Расходы в связи с несчастным случаем покрываются за счет налогового послабления на транспортные расходы?
В законе указано, что "путем выплаты надбавки на транспортные расходы покрываются все расходы, связанные с поездками между домом и первым местом работы" (§ 9 абз. 2 предложение 1 EStG). Покрываются все "обычные" расходы, такие как расходы на бензин, шины, техобслуживание, страхование автомобиля, налог на автомобиль, амортизация, аренда гаража, ремонт, связанный с нормальным износом, плата за парковку автомобиля в рабочее время, расходы на финансирование, взносы в ассоциации водителей, страховые взносы на страхование от несчастных случаев с пассажирами, специальный лизинговый платеж, замена двигателя. Распространяется ли это также на "необычные" расходы, такие как ущерб от несчастного случая?
Постоянно возникающий спорный вопрос заключается в том, покрываются ли расходы на несчастный случай надбавкой на транспортные расходы или они могут быть дополнительно вычтены как фактические расходы на рекламу.
Налоговые органы неоднократно давали указания налоговым инспекциям: "Расходы на несчастные случаи, возникшие во время поездки между домом и первым местом работы или во время семейной поездки домой, должны по-прежнему учитываться как необычные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG наряду с надбавкой на транспортные расходы" (последнее письмо Федерального министерства финансов от 31.10.2013, BStBl. 2013 I S. 1376, № 4).
Также в обосновании закона о внесении изменений в § 9 абз. 2 EStG с 2007 года говорится, что "расходы на несчастные случаи должны снова учитываться наряду с надбавкой на транспортные расходы как необычные расходы" (BT-Drucksache 16/12099 от 03.03.2009, страницы 6 и 8).
Кроме того, в инструкциях по подоходному налогу четко указано, что "наряду с надбавкой на транспортные расходы учитываются только расходы на устранение ущерба от несчастных случаев при дорожно-транспортном происшествии во время поездки между домом и местом работы, на объезд для заправки автомобиля, на объезд для забора пассажиров в рамках совместного использования автомобиля" (примечание 9.10 LStH 2018).
Кроме того, Федеральное правительство недавно заявило следующее: "Надбавка на транспортные расходы покрывает все расходы работника на поездки между домом и первым местом работы. Разделение на обычные и необычные расходы в соответствии с формулировкой § 9 абз. 1 предложение 3 № 4 предложение 2 EStG не предусмотрено. По соображениям справедливости налоговые органы в исключительных случаях не возражают против того, чтобы расходы на устранение ущерба от несчастного случая при дорожно-транспортном происшествии были заявлены в качестве расходов на рекламу наряду с надбавкой на транспортные расходы" (BT-Drucksache 18/8523 от 20.05.2016, страница 35).
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение не в пользу налогоплательщиков, что действие надбавки на транспортные расходы в принципе также распространяется на расходы на несчастные случаи, если это расходы работника на "поездки между домом и первым местом работы", то есть на фактические транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18).
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе в связи с отрицательным решением BFH недвусмысленно разъясняет: расходы на несчастные случаи, возникшие во время поездки между домом и первым местом работы или во время семейной поездки домой при двойном ведении хозяйства, по-прежнему подлежат вычету наряду с надбавкой на транспортные расходы как необычные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее говоря, оно не применяется (письмо Федерального министерства финансов от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
К расходам на несчастные случаи, которые могут быть учтены наряду с надбавкой на транспортные расходы, относятся как расходы, связанные с транспортным средством, так и расходы, связанные с устранением или смягчением телесных повреждений. Кроме того, расходы на все другие последствия несчастного случая, не связанные с используемым транспортным средством или маршрутом, например, аренда автомобиля на замену, судебные издержки, ущерб личному имуществу (одежда, очки), ущерб третьим лицам. Для вычета в принципе не имеет значения, был ли несчастный случай вызван природным явлением, поведением третьего лица или собственной виной.
Примечание: Налоговые органы неоднократно давали указания налоговым инспекциям: "Расходы на несчастные случаи, возникшие во время поездки между домом и первым местом работы или во время семейной поездки домой, должны по-прежнему учитываться как необычные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 1 EStG наряду с надбавкой на транспортные расходы" (последнее письмо Федерального министерства финансов от 31.10.2013, BStBl 2013 I S. 1376, № 4).
Lohnsteuer kompakt
Инвалиды с степенью инвалидности (GdB) не менее 70 или GdB от 50 до 70 и с отметкой "G" или "aG" могут заявить свои поездки на работу с суточной ставкой служебной поездки в размере 30 центов за километр поездки или с фактической стоимостью за километр. Они также могут дополнительно вычесть расходы на несчастные случаи как расходы на рекламу (письмо Федерального министерства финансов от 31.08.2009, BStBl. 2009 I S. 891, Tz. 3).
Наряду с надбавкой на транспортные расходы расходы на несчастные случаи также могут быть вычтены как расходы на рекламу,
- если несчастный случай произошел во время объезда для заправки автомобиля (решение BFH от 11.10.1984, BStBl 1985 II S. 10),
- если несчастный случай произошел на объездном маршруте для забора пассажиров в рамках совместного использования автомобиля, независимо от формы совместного использования автомобиля. Это возможно, хотя для объездных маршрутов для забора и возвращения пассажиров надбавка на транспортные расходы не может быть вычтена (решение BFH от 11.07.1980, BStBl 1980 II S. 655),
- если несчастный случай произошел во время поездки на вокзал для покупки месячного или годового проездного билета на общественный транспорт (решение BFH от 04.07.1986, VI R 18/83).
(2023): Расходы в связи с несчастным случаем покрываются за счет налогового послабления на транспортные расходы?
Когда я могу списать расходы на несчастные случаи?
Вы можете списать расходы на несчастный случай как расходы на рекламу, если ущерб возник во время поездки по работе. Поездки по работе включают, например:
- Поездки между домом и местом работы
- Служебные командировки или работа вне офиса
- Поездки в рамках ведения двойного домохозяйства
- Поездки при переезде по работе
- Поездки во время повышения квалификации
Вопрос вины не имеет значения для вычета убытков от несчастных случаев. Это также относится к случаям, когда в результате несчастного случая Вы должны заплатить штраф или денежное взыскание. Однако нарушение должно быть связано с профессиональной целью, алкоголь не должен быть вовлечен.
Hinweis
Федеральный финансовый суд в 2019 году вынес решение не в пользу налогоплательщиков, согласно которому все расходы покрываются за счет надбавки на расстояние. Таким образом, покрываются и расходы на несчастные случаи, если это расходы работника на "пути между домом и первым местом работы", то есть на реальные транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18). Это означает, что расходы на несчастные случаи в пути на самом деле не подлежат вычету как расходы на рекламу. На самом деле, потому что есть очень интересная инструкция налоговой администрации, которую пострадавшие обязательно должны знать.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе из-за отрицательного решения BFH недвусмысленно разъясняет, что расходы на несчастные случаи, которые произошли во время поездки между домом и первым местом работы или во время поездки домой при двойном домохозяйстве, по-прежнему подлежат вычету в дополнение к надбавке на расстояние как исключительные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее, оно не применяется (письмо BMF от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
(2023): Когда я могу списать расходы на несчастные случаи?
Какие расходы в связи с несчастным случаем я могу списать?
Если Вы попали в аварию во время рабочей поездки, Вы можете списать понесенные в результате этого расходы как расходы на рекламу в своей налоговой декларации. Помимо расходов на аварию, Вы также можете списать другие расходы, если Ваш автомобиль был поврежден или украден. Вы можете списать, например, следующие расходы:
- Расходы на ремонт
- Расходы на аренду автомобиля
- Кража автомобильного радио
- Выплаты компенсации за ущерб третьим лицам
- Расходы на экспертов, адвокатов и суд
- Расходы на эвакуацию
- Расходы на буксировку
- Расходы на поездки в мастерскую, к эксперту и т. д.
Если Вы получаете возмещение от третьей стороны, Вы должны вычесть его из своих расходов на аварию, если Вы получили возмещение в год аварии или в год оплаты расходов на аварию. Если Вы получаете возмещение позже, Вы должны обложить его налогом как доход. В качестве доказательства налоговая инспекция обычно требует следующие данные:
- Место и время аварии
- Полицейский протокол об аварии
- Подтверждение страховых выплат
- при наличии свидетели
- Счета на сумму расходов на ремонт
Hinweis
Федеральный финансовый суд в 2019 году вынес решение не в пользу налогоплательщиков, согласно которому все расходы покрываются за счет надбавки на расстояние. Таким образом, покрываются и расходы на аварию, если это расходы работника на "путь между домом и первым местом работы", то есть на реальные транспортные расходы (решение BFH от 19.12.2019, VI R 8/18). Это означает, что расходы на аварию по пути на работу фактически не могут быть вычтены как расходы на рекламу. Фактически, однако, существует очень интересная инструкция налоговых органов, которую пострадавшие обязательно должны знать.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в новом указе из-за отрицательного решения BFH недвусмысленно разъясняет, что расходы на аварию, произошедшую по пути между домом и первым местом работы или во время семейной поездки домой при двойном ведении хозяйства, по-прежнему подлежат вычету в дополнение к надбавке на расстояние как исключительные расходы в рамках общих расходов на рекламу в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG. Таким образом, вышеупомянутое отрицательное решение BFH устарело! Точнее говоря, оно не применяется (письмо BMF от 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
(2023): Какие расходы в связи с несчастным случаем я могу списать?
