Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?
Если Вы проживаете в приграничной зоне одной страны и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым лицом, работающим в соседнем государстве, или приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: Вы должны платить налог на свою зарплату в стране, где Вы работаете, доход в стране Вашего проживания не облагается налогом. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает налоговую ставку для Вашего остального дохода.
Данные необходимо указать в "Anlage N" и в "Anlage N-AUS" или в Anlage N-Gre. Anlage N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для лиц, работающих в соседнем государстве, из Баден-Вюртемберга в Австрии, Швейцарии и Франции.
Если Вы не состоите в браке, работаете в соседнем государстве и не имеете дополнительного дохода в Германии, Вам не нужно беспокоиться о прогрессии налоговой ставки в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое соглашение для лиц, работающих в соседнем государстве, в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вы не должны платить там налоги, а должны указать заработную плату в своей немецкой налоговой декларации и обложить ее налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие или сотрудники государственной службы облагают свой доход налогом в стране, где они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Если Вы работаете в Швейцарии, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий или сотрудник государственной службы, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.
Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действовали особые правила для лиц, работающих в соседнем государстве, так как многие сотрудники работали из дома и не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения). Кроме того, соглашения об избежании двойного налогообложения постепенно изменяются, и были согласованы так называемые протоколы об изменениях, согласно которым дни работы из дома все чаще считаются безвредными. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
(2023): Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?
Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), также известное как соглашение о двойном налогообложении, является международным договором между двумя странами или юрисдикциями. Основная цель СИДН — избежать двойного налогообложения доходов, которые могут облагаться налогом в обеих странах, если бы не было соглашения. Двойное налогообложение возникает, когда налогоплательщик должен платить налоги на свои доходы в двух разных странах, что может привести к несправедливой нагрузке.
СИДН обычно определяет:
- Какой стране принадлежит право налогообложения определенных видов доходов: Соглашение определяет, какая страна имеет исключительное право на налогообложение определенных доходов, таких как дивиденды, проценты, лицензионные платежи, заработная плата и т. д.
- Процедуры избежания двойного налогообложения: СИДН устанавливает механизмы, как налоги, уплаченные за границей, могут быть зачтены или вычтены из налога, подлежащего уплате в стране проживания.
- Правила обмена информацией: СИДН могут содержать положения, позволяющие обмен налоговой информацией между договаривающимися государствами для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
- Определения и процедуры разрешения споров: Они разъясняют термины и устанавливают процедуры разрешения налоговых споров между договаривающимися государствами.
Точные положения СИДН варьируются от соглашения к соглашению и зависят от интересов участвующих стран. СИДН важны для облегчения налогового бремени для физических и юридических лиц, получающих доходы за границей, и способствуют развитию международной деловой активности и инвестиций.
Здесь Вы можете ознакомиться с СИДН, заключенными Германией: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения
(2023): Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о внешней торговле?
Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) или распоряжением о деятельности за границей (РАГ). В СИДН регулируется, как работники, работающие за границей, должны облагаться налогом, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с РАГ, если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.
Если Ваш доход облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или РАГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода, полученного за границей, и дополнительного дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.
Исключения:
- Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в стране проживания, то есть в Германии.
- В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.
- Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Примечание: В настоящее время распоряжение о деятельности за границей было пересмотрено. Мы хотели бы обратить внимание на одно особенно важное новое положение: работники должны доказать, что их заработная плата за границей подвергалась минимальному налогообложению. Если Вы не можете предоставить доказательства или минимальное налогообложение отсутствует, распоряжение о деятельности за границей и, следовательно, освобождение от налога в Германии не применяются. Новые правила применяются к заработной плате и другим выплатам, которые выплачиваются или поступают работнику после 31.12.2022.
Примечание: В настоящее время все больше соглашений об избежании двойного налогообложения изменяются таким образом, чтобы дни работы на дому учитывались особо. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
(2023): Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о внешней торговле?
Кто должен заполнять бланк N-AUS?
Лица, проживающие в Германии и, следовательно, имеющие неограниченные обязательства по уплате подоходного налога, должны указывать здесь также свою заработную плату за работу за границей в налоговой декларации. Даже необлагаемая налогом заработная плата за работу за границей должна быть указана, поскольку она обычно учитывается при оговорке о прогрессии - в "Anlage N". Для этого необходимо предоставить дополнительную информацию в "Anlage N-AUS".
Для каждого иностранного государства необходимо заполнить отдельный "Anlage N-AUS". В нем Вы можете указать например расходы, связанные с работой за границей, которые затем вычитаются из иностранных доходов "как расходы на рекламу". Это уменьшает сумму иностранных доходов, которая включается в оговорку о прогрессии и увеличивает налогооблагаемый доход.
(2023): Кто должен заполнять бланк N-AUS?
