(2023)
Правовая ситуация в отношении первого образования и налогового вычета расходов
Под "первым высшим образованием" понимается обучение в рамках первого профессионального образования, особенно непосредственно после окончания школы. В этом случае расходы на обучение могут быть вычтены как расходы на образование только в ограниченном размере до 6.000 евро в качестве особых расходов.
Если первое высшее образование начинается после завершения профессионального обучения, расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как - заранее понесенные - расходы на рекламу (решение Федерального финансового суда от 18.06.2009, BStBl. 2010 II S. 816).
Если первое высшее образование проходит в рамках трудовых отношений, расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу, поскольку вознаграждение за обучение облагается налогом, например, в профессиональной академии, в рамках дуального обучения.
В случае первого высшего образования расходы на обучение могут быть неограниченно признаны как расходы на рекламу в следующих случаях (письмо Федерального министерства финансов от 22.09.2010, BStBl. 2010 I S. 721):
- Если два или более учебных курса начинаются параллельно и заканчиваются в разное время, после завершения первого учебного курса второй учебный курс считается вторым высшим образованием, в результате чего с этого момента расходы учитываются как расходы на рекламу.
- Первым профессионально-квалификационным дипломом считается первый государственный экзамен, который подтверждает профессиональную пригодность для прохождения профессиональной подготовки. Поэтому расходы на референдатуру для юристов и стажеров после первого государственного экзамена могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу.
- Первым профессионально-квалификационным дипломом также считается степень бакалавра. Последующий учебный курс является вторым высшим образованием, поэтому эти расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу. Это касается прежде всего магистратуры, так как она не может быть начата без завершенного бакалавриата или другого высшего образования.
После многих лет неопределенности Федеральный конституционный суд признал действующее законодательство соответствующим конституции. То, что расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы на рекламу, не нарушает Основной закон (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).
