(2023) Когда домашний офис является центром профессиональной деятельности?

В Германии существует возможность налогового учета расходов на домашний рабочий кабинет, при условии, что этот кабинет является центром Вашей профессиональной деятельности. Это особенно актуально для таких профессий, как писатели, переводчики и IT-специалисты, которые в основном работают из дома.

У Вас есть два варианта налогового учета Вашего рабочего кабинета: Вы можете либо вычесть фактические расходы, связанные с Вашим рабочим кабинетом, либо фиксированную сумму в размере 1.260 евро в год. В случае фиксированной суммы сумма уменьшается ежемесячно, если условия для вычета не выполняются в течение всего месяца.

Важно подчеркнуть, что для налогового учета Вашего рабочего кабинета не имеет значения, какого рода Ваши доходы. Решающий вопрос заключается в том, является ли Ваш рабочий кабинет основным местом, где Вы выполняете свою профессиональную деятельность.

Термин "центр" относится к тому, является ли Ваш рабочий кабинет местом, где выполняются основные и определяющие задачи для Вашей профессиональной деятельности. Количество времени, проведенного в рабочем кабинете, играет второстепенную роль. Важна значимость этих задач для Вашей профессии.

Примеры, когда домашний рабочий кабинет может быть центром профессиональной деятельности:

1. Руководитель отдела продаж: Руководитель отдела продаж, работающий в разъездах и выполняющий важные профессиональные задачи, такие как организация рабочих процессов, в своем домашнем рабочем кабинете, может считать его центром своей профессиональной деятельности (решение BFH от 13.11.2002, VI R 104/01, BStBl II 2004 S. 65).
2. Инженер: Инженер, чья профессиональная работа связана с разработкой теоретических решений в своем рабочем кабинете, может считать его центром своей деятельности, даже если он обслуживает клиентов в разъездах (решение BFH от 13.11.2002, VI R 28/02, BStBl II 2004 S. 59).
3. Консультант по вопросам практики: Консультант, который консультирует врачебные практики по вопросам управления, может считать свой домашний рабочий кабинет центром своей профессиональной деятельности, даже если часть рабочего времени он проводит в разъездах (решение BFH от 29.4.2003, VI R 78/02, BStBl II 2004 S. 76).

Примеры, когда домашний рабочий кабинет не является центром профессиональной деятельности:

1. Торговый представитель: У торгового представителя основная деятельность проходит вне домашнего рабочего кабинета, даже если в кабинете выполняются необходимые задачи (решение BFH от 13.11.2002, VI R 82/01, BStBl II 2004 S. 62).
2. Служащий: Служащий, использующий свой рабочий кабинет для подработки, не имеет центр своей профессиональной деятельности в домашнем рабочем кабинете (решение BFH от 23.9.1999, VI R 74/98, BStBl II 2000 S. 7).
3. Врач: Врач, который составляет заключения и обследует пациентов вне рабочего кабинета, не имеет центр своей профессиональной деятельности в домашнем рабочем кабинете (решение BFH от 23.1.2003, IV R 71/00, BStBl II 2004 S. 43).
4. Архитектор: У архитектора, который занимается как проектированием, так и надзором за строительством, нет конкретного центра деятельности в рабочем кабинете (решение BFH от 26.6.2003, IV R 9/03, BStBl II 2004 S. 50).
5. Учителя и преподаватели вузов: Ни учителя, ни преподаватели вузов не имеют центр своей профессиональной деятельности в своем рабочем кабинете (решение BFH от 26.2.2003, VI R 125/01, BStBl II 2004 S. 72 и решение BFH от 27.10.2011, VI R 71/10, BStBl II 2012 S. 234).
6. Судья: Центр профессиональной деятельности судьи находится в суде (решение BFH от 8.12.2011, VI R 13/11, BStBl II 2012 S. 236).