(2023)
Могу ли я списать штрафы, дисциплинарные штрафы и предупреждения?
В соответствии с действующим законодательством штрафы, административные штрафы и предупреждения, наложенные судом или органом власти в Германии или органами Европейского Союза, не могут уменьшать прибыль (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG).
На этом основании штрафы, наложенные Европейской комиссией за нарушение антимонопольного законодательства, также исключены из вычета в качестве операционных расходов. Однако возможно, что государства-члены ЕС устанавливают такие штрафы за нарушение антимонопольного законодательства. В этом случае вычет операционных расходов не исключается.
С 01.01.2019 также не подлежат вычету в качестве операционных расходов штрафы, административные штрафы и предупреждения, наложенные государством-членом ЕС (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG; § 52 Abs. 6 Satz 10 EStG).
Кроме того, дополнительно регулируется, что другие расходы, связанные с штрафом, административным штрафом или предупреждением, как и сами штрафы, не могут уменьшать прибыль. Поскольку, например, проценты на финансирование штрафа также являются недопустимыми расходами, они также подпадают под запрет на вычет.
ПРИМЕЧАНИЕ: В соответствии с § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 EStG наложенный штраф - таким образом, также штраф за нарушение антимонопольного законодательства, наложенный Федеральным антимонопольным управлением, - не может уменьшать прибыль. Однако этот запрет на вычет не применяется, если экономическая выгода, полученная в результате нарушения закона, была изъята, при условии, что налоги на доход и прибыль, относящиеся к экономической выгоде, не были вычтены. Поэтому запрет на вычет не применяется или применяется в ограниченной степени в случае так называемого брутто-изъятия, чтобы избежать двойного налогообложения (решение BFH от 22.05.2019, XI R 40/17).
Штрафы, наложенные в уголовном процессе, не подлежат вычету. Однако штрафы, наложенные иностранным судом, могут быть вычтены в качестве операционных расходов, если они противоречат основным принципам немецкого правопорядка.
