(2023)
Кто должен заполнять бланк G (доходы от предпринимательской деятельности)?
Промысловое предприятие в соответствии с § 15 Закона о подоходном налоге (EStG) существует, если Вы осуществляете деятельность самостоятельно (т. е. на свой страх и риск), на постоянной основе (т. е. не разовая акция) и с целью получения прибыли (т. е. не хобби) и участвуете в общем экономическом обороте (т. е. выступаете на внешнем рынке). Однако эти условия в равной степени применяются и к фрилансерской деятельности в соответствии с § 18 EStG (H 15.6 EStR).
Промысловые предприятия включают в себя
- Ремесленные и промышленные предприятия,
- Торговые предприятия,
- Посредническая деятельность (например, страховые агенты, брокеры или торговые представители),
- Рестораны,
- Предприятия сферы услуг.
- Акционерные общества (AG) и общества с ограниченной ответственностью (GmbH) в силу своей правовой формы являются промысловыми предприятиями (§ 2 Abs. 2 GewStG).
К доходам от промыслового предприятия также относятся
- Доли прибыли от участия в товариществе (oHG, KG или коммерческое GbR).
- Доходы от продажи промыслового предприятия, его части или доли в промысловом предприятии (§ 16 EStG).
- Прибыль от продажи доли в акционерном обществе, если она составляет не менее 1 % уставного капитала (§ 17 EStG). Это также относится к частным инвесторам. С 2009 года прибыль облагается налогом по процедуре частичного дохода, т. е. 60 % прибыли от продажи облагается налогом, а 40 % освобождается от налога (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG). Для долей, приобретенных до 2009 года, продолжает действовать процедура половинного дохода с налогообложением половины прибыли.
Если доля участия составляет менее 1 % уставного капитала, прибыль от продажи с 2009 года облагается налогом на инвестиционный доход в полном объеме независимо от срока владения и подлежит налогу на прирост капитала в размере 25 %. Это относится только к долям, приобретенным с 2009 года (§ 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG). При приобретении до 2009 года продолжает действовать прежнее законодательство, согласно которому прибыль от продажи освобождается от налога по истечении срока владения в 12 месяцев. Выплаты в обоих случаях с 2009 года облагаются налогом на прирост капитала.
- Доходы от продажи более 3 объектов недвижимости в течение 5 лет. В этом случае налоговая служба - независимо от 10-летнего срока - исходит из коммерческой торговли недвижимостью. При продаже до трех объектов прибыль от продажи обычно облагается налогом только в течение так называемого спекулятивного периода в 10 лет как "прочие доходы".
- Доходы от сдачи в аренду домов для отдыха, если они по характеру аренды сопоставимы с коммерческим гостиничным бизнесом. В противном случае это "доходы от аренды и лизинга".
- Профессиональные опекуны в соответствии с §§ 1896 и след. Гражданского кодекса (BGB) с 2010 года - в отличие от прежнего мнения - не получают доходы от промыслового предприятия, а от "прочей самостоятельной работы" в соответствии с § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG (постановления Федерального финансового суда от 15.06.2010, BStBl. 2010 II S. 906 и 909).
