(2023) Что такое доход от промысла?

Коммерческая деятельность в соответствии с § 15 Закона о подоходном налоге (EStG) имеет место, если Вы осуществляете деятельность самостоятельно (т.е. на свой страх и риск), на постоянной основе (т.е. не разовое действие) и с целью получения прибыли (т.е. не хобби) и участвуете в общем экономическом обороте (т.е. выступаете на внешнем рынке). Однако эти условия в равной степени применяются и к профессиональной деятельности в соответствии с § 18 EStG.

Коммерческие предприятия включают, в частности:

• Ремесленные и промышленные предприятия,
• Торговые предприятия,
• Посредническая деятельность (например, страховые агенты, брокеры или торговые представители),
• Рестораны,
• Сервисные компании.
• Акционерные общества (AG) и общества с ограниченной ответственностью (GmbH) в силу своей правовой формы являются коммерческими предприятиями (§ 2 Abs. 2 GewStG).

К доходам от коммерческой деятельности также относятся:

• Доли прибыли от участия в товариществе (oHG, KG или коммерческое GbR).
• Доходы от продажи коммерческого предприятия, его части или доли в коммерческом предприятии.
• Прибыль от продажи доли в акционерном обществе, если она составляет не менее 1 % уставного капитала (§ 17 EStG). Это также относится к частным инвесторам. Прибыль облагается налогом с 2009 года по процедуре частичного дохода, т.е. 60 % прибыли от продажи облагается налогом, а 40 % освобождается от налога (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG). Для долей, приобретенных до 2009 года, продолжает действовать процедура половинного дохода с налогообложением половины дохода.
• Доходы от продажи более 3 объектов недвижимости в течение 5 лет. В этом случае налоговая служба - независимо от 10-летнего срока - исходит из коммерческой торговли недвижимостью.
• Доходы от сдачи в аренду квартир для отдыха, если они по характеру аренды сопоставимы с коммерческим гостиничным бизнесом. В противном случае это "доходы от аренды и лизинга".
• Профессиональные опекуны в соответствии с §§ 1896 ff. BGB с 2010 года - в отличие от прежнего мнения - не получают доходы от коммерческой деятельности, а от "другой самостоятельной работы" в соответствии с § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG (постановления BFH от 15.06.2010, BStBl. 2010 II S. 906 и 909).