Когда и как я должен указать доходы как лицо, пересекающее границу?

Подготовка налоговой декларации для лиц, регулярно пересекающих границу, вызывает у многих работников вопросы: если Вы живете в Германии, но регулярно работаете в соседней стране, это не означает, что Вы автоматически правильно классифицированы в налоговом отношении. Решающее значение имеют специальные положения соглашений об избежании двойного налогообложения. В следующей статье доступно объясняется, когда доходы должны быть указаны как доходы лиц, регулярно пересекающих границу, какие формы необходимо приложить к налоговой декларации и когда применяется оговорка о прогрессии.

Кто считается лицом, регулярно пересекающим границу, в налоговом отношении?

Лицами, регулярно пересекающими границу, считаются работники, которые имеют место жительства в Германии и регулярно ездят на работу в соседнюю страну, например, во Францию, Австрию или Швейцарию. Решающее значение имеют соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения, а также фактическое возвращение в место жительства в Германии.

Важно: статус лица, регулярно пересекающего границу, не возникает автоматически, а только при соблюдении определенных условий.

Где облагается налогом заработная плата?

В принципе, заработная плата облагается налогом в месте выполнения работы. Однако для лиц, регулярно пересекающих границу, соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения часто предусматривает исключение:

Заработная плата облагается налогом в Германии, хотя работа выполняется за границей.

• Вся заработная плата облагается немецким подоходным налогом.
• В иностранном государстве, как правило, взимается либо не взимается, либо взимается ограниченный налог у источника.
• Оговорка о прогрессии не применяется, поскольку заработная плата не освобождена от налогообложения, а облагается налогом в Германии на общих основаниях.

Налоговая декларация для лиц, регулярно пересекающих границу: где я указываю заработную плату?

Если Вы являетесь лицом, регулярно пересекающим границу, в налоговом смысле, запись производится следующим образом:

• Форма N для обычной заработной платы
• дополнительно форма N-GRE, только если Вы проживаете в Баден-Вюртемберге и работаете во Франции, Австрии или Швейцарии

Важно: В этом случае Вы не должны использовать форму N-AUS. Правила для лиц, регулярно пересекающих границу, и форма N-AUS взаимно исключают друг друга.

Лицо, регулярно пересекающее границу, или нет – разграничение

Вы считаетесь лицом, регулярно пересекающим границу, если:

• Вы регулярно возвращаетесь в свое место жительства в Германии.
• Вы соблюдаете допустимое количество дней без возвращения (например, Швейцария: максимум 60 дней).
• Ваша заработная плата облагается налогом в Германии.

Следствие: Запись в форме N (и при необходимости форме N-GRE), без оговорки о прогрессии.

Вы не считаетесь лицом, регулярно пересекающим границу, если:

• Вы слишком часто не возвращаетесь в место жительства в Германии.
• Вы в основном проживаете или работаете за границей.
• У Вас есть другие иностранные доходы, которые не подпадают под правила для лиц, регулярно пересекающих границу.

В этом случае обычно применяется: налогообложение в государстве, где выполняется работа. Заработная плата в Германии часто освобождается от налогообложения, но увеличивает ставку налога на другие доходы через оговорку о прогрессии в соответствии с § 32b EStG.

=> Запись: форма N-AUS.

Особенности в зависимости от страны

• Франция и Австрия: Лица, регулярно пересекающие границу, облагают свою заработную плату налогом в Германии.
• Швейцария: Работодатель может удержать 4,5 процента налога у источника. Этот налог регулярно засчитывается в счет немецкого подоходного налога.

Особый случай: государственные служащие и работники государственного сектора

Для государственных служащих и работников государственного сектора действует особое правило: доход облагается налогом в государстве работодателя, даже если соблюдены другие условия для ситуации лиц, регулярно пересекающих границу.

Вывод

Налоговая декларация для лиц, регулярно пересекающих границу в значительной степени зависит от того, где заработная плата подлежит налогообложению. Те, кто соответствует правилам для лиц, регулярно пересекающих границу, декларируют свой доход как внутреннюю заработную плату и избегают оговорки о прогрессии. Если условия не соблюдены, требуется форма N-AUS. Четкое разграничение сокращает количество запросов от налоговой инспекции и предотвращает ненужные налоговые потери.