Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?
Если Вы проживаете в приграничной зоне и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым лицом, работающим в соседнем государстве, или приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: Вы должны платить налог на заработную плату в стране, где Вы работаете, доход в стране проживания не облагается налогом. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает налоговую ставку для Вашего остального дохода.
Данные необходимо указать в "Бланк N" и в "Бланк N-AUS" или в Бланк N-Gre. Бланк N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для лиц, работающих в соседнем государстве, из Баден-Вюртемберга в Австрии, Швейцарии и Франции.
Если Вы не состоите в браке, работаете в соседнем государстве и не имеете дополнительного дохода в Германии, Вам не нужно беспокоиться о прогрессии в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особый режим для лиц, работающих в соседнем государстве, в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вы не должны платить там налоги, а должны указать заработную плату в своей немецкой налоговой декларации и обложить ее налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие или сотрудники государственной службы облагают свой доход налогом в стране, где они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Если Вы работаете в Швейцарии, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий или сотрудник государственной службы, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.
Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действовали особые правила для лиц, работающих в соседнем государстве, так как многие сотрудники работали из дома и не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения). Кроме того, соглашения об избежании двойного налогообложения теперь постепенно изменяются, и были согласованы так называемые протоколы об изменениях, согласно которым дни работы из дома все чаще считаются безвредными. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?
Кто подпадает под правила для лиц, регулярно пересекающих границу (CH)?
Под действие правил для лиц, регулярно пересекающих границу, в Швейцарии попадает каждый, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Швейцарию. Действуют следующие правила:
- Налогоплательщик не должен возвращаться к своему месту жительства более чем в 60 рабочих дней в году.
- Расстояние между местом жительства и работы не имеет значения.
- Швейцария может взимать подоходный налог с заработной платы до 4,5 %. При этом налоговые льготы и расходы, связанные с профессиональной деятельностью, не учитываются.
- Работник должен подтвердить работодателю свое место жительства с помощью так называемой справки о месте жительства из своего финансового ведомства (форма Gre-1).
- По запросу работодатель выдает справку о подоходном налоге на удержанный налог.
- При налогообложении в государстве проживания Германия удержанный в Швейцарии подоходный налог засчитывается в счет немецкого подоходного налога.
Обратите внимание, что существуют особенности и правила справедливости для лиц, регулярно пересекающих границу в связи с пандемией коронавируса, так как ежедневные поездки часто были невозможны. Дополнительную информацию можно найти на страницах Федерального министерства финансов.
Кроме того, соглашения об избежании двойного налогообложения теперь постепенно изменяются, или были согласованы так называемые протоколы об изменениях, согласно которым дни работы на дому все чаще считаются допустимыми. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
Кто подпадает под правила для лиц, регулярно пересекающих границу (CH)?
Кто подпадает под пограничное соглашение (AUT)?
Под действие соглашения о приграничных работниках с Австрией подпадает каждый, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Австрию. Должны быть выполнены два условия:
- место жительства и работы должны находиться в приграничной зоне, т.е. в районе 30 км по обе стороны от общей границы.
- Вы должны, как правило, возвращаться домой каждый день.
Если Вы не возвращаетесь домой не более чем в 45 рабочих дней в году или работаете за пределами приграничной зоны для своего работодателя, это не проблема (так называемые дни невозвращения).
Работа за пределами приграничной зоны также включает работу в третьих странах.
Пожалуйста, обратите внимание, что существуют особые и льготные правила для приграничных работников и лиц, пересекающих границу в связи с пандемией коронавируса, так как ежедневные поездки часто были невозможны. Дополнительную информацию Вы можете найти на сайте Федерального министерства финансов.
Кто подпадает под пограничное соглашение (AUT)?
Что такое «Особое соглашение для лиц, регулярно пересекающих границу»?
Это правило касается пограничных работников, которые живут в Германии и ездят на работу во Францию, Австрию или Швейцарию. Это регулируется соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в одной из этих стран, Вы должны облагать свой доход налогом в Германии, а не в стране, где Вы работаете. Однако это действует только в том случае, если Ваши место жительства и работы находятся в приграничной зоне соответствующей страны. Для Франции приграничная зона составляет 20 км по обе стороны от границы, для Австрии — 30 км. В Швейцарии такой приграничной зоны нет.
До 2003 года также существовало особое правило для пограничных работников с Бельгией. Однако с 2004 года здесь действует общее правило. Это означает, что для пограничных работников в Бельгию заработная плата больше не облагается налогом в государстве проживания, Германии, а облагается налогом в государстве работы, Бельгии. В Германии доходы освобождаются от налогообложения, но включаются в расчет налоговой ставки. Однако для въезжающих из Бельгии в Германию действует особое налоговое правило: Бельгия как государство проживания освобождает заработную плату, облагаемую налогом в Германии как государстве работы, от налогообложения и включает ее только в расчет налоговой ставки. Однако эти доходы учитываются при расчете бельгийского муниципального налога, который взимается как дополнительный налог к подоходному налогу. Для компенсации этого бельгийского муниципального налога немецкий подоходный и подоходный налог, относящийся к этим доходам, уменьшается на 8 %.
Что такое «Особое соглашение для лиц, регулярно пересекающих границу»?
Почему я должен указывать свой доход как лицо, пересекающее границу, в национальной валюте?
Если Вы как лицо, работающие по найму в соседнем государстве, получаете доход в валюте, отличной от евро, укажите эту сумму в иностранной валюте в Вашей налоговой декларации (Бланк N-Gre). Это возможно только при работе в Швейцарии.
Налоговая инспекция пересчитывает Ваш доход из иностранной валюты в евро по среднему обменному курсу. Также может быть использован справочный курс Европейского центрального банка (ЕЦБ) или официальный курс пересчета НДС. Однако Вам не разрешается самостоятельно пересчитывать доход по курсу.
Почему я должен указывать свой доход как лицо, пересекающее границу, в национальной валюте?
Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о налоговых поправках?
Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с Соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) или Постановлением о деятельности за границей (ПДЗГ). В СИДН регулируется, как работники, работающие за границей, должны облагаться налогом, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с ПДЗГ, если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.
Если Ваш доход облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или ПДЗГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода, полученного за границей, и другого дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.
Исключения:
- Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в стране проживания, то есть в Германии.
- В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.
- Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Примечание: В настоящее время Постановление о деятельности за границей было пересмотрено. Мы хотели бы обратить внимание на одно особенно важное новое положение: работники должны доказать, что их заработная плата за границей подвергалась минимальному налогообложению. Если Вы не можете предоставить доказательства или минимальное налогообложение отсутствует, ПДЗГ и, следовательно, освобождение от налога в Германии не применяются. Новые правила применяются к заработной плате и другим выплатам, которые выплачиваются или поступают работнику после 31.12.2022.
Примечание: В настоящее время все больше соглашений об избежании двойного налогообложения изменяются таким образом, что дни работы на дому учитываются особо. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о налоговых поправках?
Wie erfolgt die Umrechnung von Arbeitslohn in ausländischer Währung?
Wenn Sie Ihren Arbeitslohn in einer fremden Währung erhalten, müssen Sie diesen für Ihre Einkommensteuererklärung in Euro umrechnen. Dies gilt auch, wenn im Ausland Steuern auf den Arbeitslohn einbehalten wurden und diese auf Ihre deutsche Steuerschuld angerechnet werden sollen.
Grundsätze der Umrechnung:
- Zu- und Abflussprinzip (§ 11 Abs. 1 EStG): Die Umrechnung erfolgt zum Zeitpunkt des Zuflusses. Das bedeutet, dass der Arbeitslohn in Euro umgerechnet wird, sobald das Gehalt auf Ihrem Konto gutgeschrieben wurde (BFH-Urteil vom 3.12.2009, BStBl. 2010 II S. 698).
- Euro-Referenzkurs der Europäischen Zentralbank (EZB): Die Umrechnung erfolgt auf Basis des Euro-Referenzkurses, den die EZB monatlich veröffentlicht. Diese Kurse entsprechen den Umsatzsteuer-Umrechnungskursen, die ebenfalls monatlich vom Bundesfinanzministerium festgelegt und im Bundessteuerblatt veröffentlicht werden.
- Monatliche Umrechnung: Der Arbeitslohn muss mit dem monatsbezogenen Referenzkurs der EZB umgerechnet werden. Die aktuellen Umrechnungskurse können Sie auf der Webseite des Bundesfinanzministeriums einsehen (siehe BMF-Umrechnungskurse).
Erleichterung: Jahresbezogene Umrechnung
Es wird nicht beanstandet, wenn die Lohnzahlungen in ausländischer Währung auf Basis eines jährlichen Umrechnungskurses berechnet werden. Dieser Kurs wird aus den monatlich veröffentlichten Umsatzsteuer-Referenzkursen ermittelt, wobei der Kurs auf volle 50 Cent abgerundet wird (BMF-Schreiben vom 14.12.2014).
Besonderheit für Grenzgänger in die Schweiz
Für Grenzgänger in die Schweiz gilt eine Sonderregelung:
- Sie müssen den Arbeitslohn sowie die in der Schweiz einbehaltene Steuer in der "Anlage N-Gre" in Schweizer Franken eintragen. Die Finanzämter übernehmen die Umrechnung dann automatisch auf jahresbezogener Basis.
- Die Finanzverwaltung verwendet einen Durchschnittskurs für das gesamte Jahr, der vorgegeben wird.
Aktuelle Umrechnungskurse für die Schweiz:
- 2022: 100 CHF = 99,00 EUR
- 2023: 100 CHF = 102,50 EUR
- 2024: 100 CHF = 104,50 EUR
- 2025: 100 CHF = 105,00 EUR*
Quelle: Finanzämter Baden-Württemberg, *Hinweis: Der Kurs für 2025 ist noch nicht offiziell bestätigt.
Fazit:
Die Umrechnung von Arbeitslohn in ausländischer Währung erfolgt in der Regel mit den monatlichen Euro-Referenzkursen der EZB. Alternativ kann für eine Erleichterung der jährliche Umrechnungskurs verwendet werden. Für Grenzgänger in die Schweiz übernimmt das Finanzamt die Umrechnung mit einem festgelegten Jahresdurchschnittskurs.
Wie erfolgt die Umrechnung von Arbeitslohn in ausländischer Währung?
