Wann sind Ausbildungskosten Sonderausgaben und wann Werbungskosten?

Grundsätzlich wird zwischen Ausbildungskosten und Fortbildungskosten unterschieden. Diese Unterscheidung ist entscheidend dafür, ob die Kosten nur begrenzt als Sonderausgaben oder vollständig als Werbungskosten abgesetzt werden können.

1. Ausbildungskosten – Sonderausgaben

Kosten für eine erste Berufsausbildung oder ein Erststudium gelten steuerlich als Ausbildungskosten. Diese können nur als Sonderausgaben abgesetzt werden – allerdings maximal bis zu 6.000 Euro im Jahr.

Wichtig: Sonderausgaben können nur im Jahr der Zahlung berücksichtigt werden. Wenn in diesem Jahr kein zu versteuerndes Einkommen vorhanden ist, bringt der Sonderausgabenabzug keinen steuerlichen Vorteil.

2. Fortbildungskosten – Werbungskosten

Alle Kosten, die im Zusammenhang mit einer beruflichen Fortbildung nach Abschluss der ersten Ausbildung oder des Erststudiums entstehen, gelten als Fortbildungskosten. Diese sind uneingeschränkt als Werbungskosten absetzbar, wenn sie in einem beruflichen Zusammenhang stehen und zur Erzielung von Einkünften dienen.

Dazu zählen zum Beispiel:

• Umschulungen in einen anderen Beruf,
• Weiterbildungen im aktuell ausgeübten Beruf,
• Fortbildungen in einem früher ausgeübten Beruf,
• ein Zweitstudium.

3. Erst- oder Zweitstudium?

Die steuerliche Behandlung hängt davon ab, ob es sich um ein Erst- oder Zweitstudium handelt:

• Ein Erststudium nach dem Schulabschluss wird als Erstausbildung eingestuft. Die Kosten hierfür können nur als Sonderausgaben bis 6.000 Euro pro Jahr geltend gemacht werden – ohne Verlustvortrag.
• Ein Zweitstudium (z. B. ein Masterstudium nach einem Bachelorabschluss oder ein berufsbegleitendes Studium nach einer Ausbildung) gilt als Fortbildung. Die Kosten hierfür können voll als Werbungskosten abgesetzt werden. Ein steuerlicher Verlust kann sogar in spätere Jahre als Verlustvortrag übernommen werden.

4. Verlustvortrag bei Werbungskosten

Wer noch kein Einkommen hat, aber Ausbildungskosten als Werbungskosten geltend machen kann (z. B. im Zweitstudium), kann diese Kosten als vorweggenommene Werbungskosten ansetzen. Dadurch entsteht ein Verlust, der ins erste Jahr mit Einkommen vorgetragen und dort steuerlich verrechnet werden kann.

5. Beispiel zur Verdeutlichung

Herr A und Frau B sind beide Studenten ohne Einkommen.

• Frau B studiert im Erststudium. Sie hat 4.500 € an Ausbildungskosten. Diese kann sie nur als Sonderausgaben im laufenden Jahr absetzen. Da sie aber keine Einkünfte hat, bringt ihr das steuerlich keinen Vorteil.
• Herr A macht ein Zweitstudium. Er kann die 4.500 € als Werbungskosten angeben und damit einen steuerlichen Verlust erzeugen. Im Folgejahr, wenn er Einkommen hat, wird dieser Verlust mit seinem Einkommen verrechnet.

Ergebnis: Herr A zahlt im ersten Berufsjahr weniger Steuern als Frau B, obwohl beide gleich viel verdienen.

Wann sind Ausbildungskosten Sonderausgaben und wann Werbungskosten?

Первое образование: каковы шансы на полный вычет расходов на рекламу?

Расходы на первое профессиональное обучение и первое высшее образование, которые не проходят в рамках служебных обязательств по обучению (например, ученичество), в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены в качестве специальных расходов только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на любые образовательные мероприятия после завершения профессионального обучения, включая первое высшее образование после ученичества, могут быть учтены в полном объеме как расходы, связанные с профессиональной деятельностью (§ 4 абз. 9, § 9 абз. 6, § 10 абз. 1 № 7 и § 12 № 5 Закона о подоходном налоге).

В настоящее время Федеральный конституционный суд постановил: Действующее законодательство соответствует конституции. То, что расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, не нарушает Основной закон (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).

Первое образование: каковы шансы на полный вычет расходов на рекламу?

Издержки на обучение: когда они подлежат налоговому вычету?

Расходы на первое высшее образование после окончания школы или на первое профессиональное обучение вне рамок трудовых отношений могут быть вычтены в качестве специальных расходов только до 6.000 евро (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 и § 9 Abs. 6 EStG). Это ограничение соответствует конституции. В других случаях расходы на обучение могут быть вычтены без ограничений как расходы на рекламу или, для самозанятых, как операционные расходы, например, при втором высшем образовании или профессиональных образовательных мероприятиях после первого обучения.

В следующих случаях расходы на обучение могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу:

• Первое высшее образование после завершения профессионального обучения: Например, учеба после обучения (решение BFH от 18.06.2009, BStBl. 2010 II S. 816).
• Первое высшее образование в рамках трудовых отношений: Например, для офицеров, профессиональных военнослужащих или в дуальном обучении.
• Второе высшее образование: После завершения первого высшего образования, если обучение связано с профессией.
• Магистратура: Поскольку она требует завершенного бакалавриата или другого обучения, она считается вторым высшим образованием.
• Аспирантура: Расходы на аспирантуру могут быть вычтены как расходы на рекламу, если они связаны с профессией.
• Обучение на степень MBA: MBA также является вторым высшим образованием, и расходы могут быть полностью вычтены.
• Параллельные курсы обучения: Если второй курс обучения продолжается после завершения первого, расходы на второй курс считаются расходами на рекламу.
• Референтура: Для юристов и стажеров преподавания расходы после первого государственного экзамена могут быть полностью вычтены.

Особый случай: смена учебного курса без получения степени: Если студент меняет учебный курс без завершения первого обучения, например, с юриспруденции на медицину, новый курс не является вторым высшим образованием. В этом случае расходы могут быть вычтены только до 6.000 евро как специальные расходы.

Издержки на обучение: когда они подлежат налоговому вычету?

Erststudium: Unterkunftskosten für das Erststudium korrekt absetzen?

Kosten für ein Erststudium nach einer abgeschlossenen Berufsausbildung können in unbegrenzter Höhe als vorweggenommene Werbungskosten steuerlich abgesetzt werden.

Hingegen sind Kosten für ein Erststudium direkt nach dem Abitur (ohne vorherige Ausbildung) nur bis zu 6.000 Euro pro Jahr als Sonderausgaben absetzbar.

Wenn Eltern die Miete zahlen: Wer kann was absetzen?

Studierende haben oft nicht genug eigenes Einkommen und werden finanziell von ihren Eltern unterstützt. Diese übernehmen häufig auch die Miete. In der Praxis kommt es oft vor, dass der Mietvertrag auf die Eltern läuft – z. B. weil Vermieter das fordern.

Doch wie sieht es dann steuerlich aus? Kann das Kind Miete und Maklerprovision für die Studentenwohnung als Ausbildungskosten absetzen, obwohl die Eltern zahlen?

Fallbeispiel: Urteil des FG Niedersachsen

In einem konkreten Fall (FG Niedersachsen, Urteil vom 25.2.2016, 1 K 169/15) wurde der Mietvertrag auf den Namen des Vaters abgeschlossen. Der Vater übernahm die gesamten Unterkunftskosten. Das Gericht unterschied dabei zwischen:

• Maklerprovision: Diese wurde als Werbungskosten des Kindes anerkannt.
• Mietzahlungen: Diese wurden nicht als Werbungskosten anerkannt.

Warum ist das so? – Abgekürzter Vertragsweg

• Maklerprovision: Der Vater handelte im sogenannten abgekürzten Vertragsweg. Er schloss den Vertrag im eigenen Namen, aber im Interesse und auf Rechnung des Kindes. Daher konnte das Kind die gezahlte Maklerprovision als eigene Werbungskosten ansetzen.
• Miete: Auch die Mietzahlungen erfolgten zwar im abgekürzten Vertragsweg, jedoch handelt es sich hier um ein Dauerschuldverhältnis. Bei laufenden Zahlungen wie Miete wird steuerlich unterstellt, dass der Zahlende (hier der Vater) für sich selbst zahlt und dem Kind lediglich ein Nutzungsrecht überlässt. Deshalb ist kein Werbungskostenabzug möglich (vgl. BMF-Schreiben vom 7.7.2008, BStBl. 2008 I S. 717).

Tipp: Mietvertrag auf das Kind abschließen

Solange es keine höchstrichterliche Entscheidung zu diesem Thema gibt, empfiehlt es sich, den Mietvertrag auf den Namen des Studierenden abzuschließen. Die Eltern können dann:

• im Mietvertrag als Bürgen auftreten,
• oder dem Kind das Geld überweisen, sodass das Kind selbst die Miete zahlt (sog. Geldschenkung).

So kann eine bessere steuerliche Abzugsfähigkeit erreicht werden.

Gesetzliche Lage: Werbungskosten oder Sonderausgaben?

Das Bundesverfassungsgericht hat mit Beschluss vom 19.11.2019 (veröffentlicht am 10.1.2020, Az. 2 BvL 22/14 u. a.) entschieden, dass die aktuelle gesetzliche Regelung verfassungsgemäß ist.

Das bedeutet: Kosten für ein Erststudium ohne vorherige Ausbildung dürfen nicht als Werbungskosten, sondern nur als Sonderausgaben bis 6.000 Euro im Jahr abgesetzt werden.

Nur bei einem Zweitstudium, Aufbaustudium oder einem Studium nach abgeschlossener Berufsausbildung sind Werbungskosten in unbegrenzter Höhe möglich.

Erststudium: Unterkunftskosten für das Erststudium korrekt absetzen?

Что можно вычесть в случае дуального обучения?

В рамках дуального обучения студенты проходят несколько практических семестров на предприятиях за пределами вуза. Соответствующее предприятие заключает со студентом договор о профессиональном обучении, который содержит положения об обязанностях предприятия и студента и даже предусматривает ежемесячное вознаграждение за обучение.

(1) До 2013 года как университет, так и предприятие не считались "постоянным рабочим местом". Образовательная мера всегда является временной и не рассчитана на длительный срок. Поэтому поездки на предприятие также могут быть вычтены в фактической сумме или с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а при отсутствии на рабочем месте не менее 8 часов может быть установлена суточная надбавка на питание в размере 6 евро (решение Федерального финансового суда от 16.01.2013, VI R 14/12).

(2) С 2014 года образовательное учреждение - то есть университет или высшая школа - по закону считается "первым местом работы", но только в том случае, если обучение проходит вне рамок трудовых отношений (§ 9 абз. 4 предложение 8 Закона о подоходном налоге). Однако дуальное обучение всегда проходит в рамках трудовых или служебных отношений. Что же тогда действует?

В настоящее время Налоговое управление Нижней Саксонии разъясняет, как дуальное обучение оценивается с налоговой точки зрения и какие расходы на профессиональную деятельность могут быть вычтены: обучающиеся прикрепляются к определенному предприятию через свой договор о профессиональном обучении или стажеры через свое распоряжение о приеме на работу. Это прикрепление охватывает весь период обучения и, следовательно, весь период трудовых отношений (Налоговое управление Нижней Саксонии от 02.08.2016, S 2353-133-St 215).

• Поскольку речь идет о постоянном прикреплении, предприятие является первым местом работы. Поэтому поездки от дома до предприятия могут быть вычтены только с использованием надбавки на расстояние в размере 30 центов за километр расстояния, суточные надбавки на питание не учитываются.
• Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы на другое предприятие, это считается профессиональной командировкой. В этом случае могут быть заявлены поездки с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а также суточные надбавки на питание и расходы на проживание.
• Поездки между домом и учебным заведением в рамках рабочих групп также считаются командировками. Для них также могут быть заявлены командировочные расходы в соответствии с принципами командировочных расходов.
• Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы в учебное заведение для участия в курсах, это также считается командировкой.
• В случае командировки суточные надбавки на питание ограничены первыми тремя месяцами. Однако следует отметить, что трехмесячный срок начинается заново, если перерыв превышает четыре недели. Это особенно важно учитывать в период проведения курсов.

Поскольку в рамках дуального обучения заключается договор о профессиональном обучении с компанией, это считается служебными отношениями в рамках профессионального обучения. Поэтому расходы на обучение - даже если это первое высшее образование - могут быть вычтены не только в размере до 6.000 евро как особые расходы, но и в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность.

Что можно вычесть в случае дуального обучения?

Возврат расходов на обучение является профессиональными расходами

Бундесвер позволяет военнослужащим, проходящим службу по контракту, во время службы в Бундесвере за счет государства получить высшее образование, чаще всего по специальности гуманитарная медицина. Военнослужащие получают зарплату, но обязаны затем отслужить в Бундесвере не менее 10 лет в качестве санитарных офицеров.

Однако во многих случаях военнослужащие покидают Бундесвер уже через короткое время, чтобы заняться гражданской профессиональной деятельностью. В этом случае государство требует вернуть полученное во время учебы пособие на обучение в размере около 1.800 евро в месяц, а также последующие расходы на профессиональное обучение.

Для погашения сумм возврата, которые, как правило, составляют шестизначные суммы, государство предоставляет отсрочку и рассрочку платежа, но требует проценты в размере 4 процентов на отсроченные суммы. В настоящее время Федеральный административный суд в ряде решений постановил, что военнослужащие, проходящие службу по контракту, которые получили высшее образование за счет государства и покинули Бундесвер до истечения срока их обязательств, должны возместить государству свои расходы на обучение (решения BVerwG от 12.04.2017, 2 C 16.16; 2 C 5.16; 2 C 8.16 и др.).

• Согласно мнению BVerwG, государство в принципе имеет право требовать возврат пособия на обучение, предоставленного во время учебы, и последующих расходов на профессиональное обучение. Предусмотренное законом обязательство по возврату не нарушает право собственности бывшего военнослужащего, а представляет собой справедливую компенсацию за законные, но не оправдавшиеся ожидания государства, что военнослужащий предоставит ему свои специальные знания и навыки, приобретенные за счет государства, до конца срока обязательств.
• Однако в двух пунктах необходимо внести коррективы в практику расчетов Бундесвера:
  • Периоды, в течение которых офицеры медицинской службы с лицензией врача полностью работают врачами в военном госпитале, должны приводить к уменьшению обязательства по возврату (так называемая квота отработки). Это также применимо, если они проходят профессиональное обучение в это время.
  • Начисление процентов на суммы отсрочки является незаконным. Для этого отсутствует необходимая законодательная основа.

Недавно в прессе сообщалось, что бывший офицер медицинской службы должен вернуть Бундесверу 57.000 евро за обучение (Spiegel online от 14.01.2020). Заявитель обязался отслужить в Бундесвере 17 лет, затем смог изучать медицину за счет Бундесвера, получая значительное пособие на обучение, стал офицером и даже прошел клиническую подготовку в качестве специалиста по анестезиологии. Затем он несколько лет работал военным врачом в кризисных регионах, в том числе в Афганистане. Затем он отказался от военной службы, был досрочно уволен из Бундесвера и теперь должен вернуть часть своих расходов на обучение.

В настоящее время административный суд Дюссельдорфа постановил, что требование Бундесвера о возврате средств является законным и бывший офицер медицинской службы должен вернуть Бундесверу 57.000 евро. Только в одном пункте судьи встали на сторону истца: Бундесвер должен предоставить ему отсрочку или рассрочку платежа (решение VerwG от 14.01.2020, 10 K 15016/16).

Возвращенные расходы на обучение могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, поскольку они объективно связаны с работой. Расходы обусловлены как предыдущими, так и новыми трудовыми отношениями. С одной стороны, они неразрывно связаны с предыдущей работой, так как без соглашения с бывшим работодателем платеж был бы невозможен.

С другой стороны, их экономическая причина также связана с новыми трудовыми отношениями, так как без нового контракта обязательство по возврату не возникло бы (решение BFH от 07.12.2005, I R 34/05).

Аналогично согласованному возврату расходов на обучение в случае нарушения контракта, соглашение о штрафных санкциях. Штрафные санкции могут быть применены, если работа прекращается в нарушение контракта до истечения срока обязательств. Платежи для выполнения штрафных санкций могут быть вычтены в полном объеме как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или как операционные расходы. Место вычета не имеет значения.

С одной стороны, штрафные санкции могут быть связаны с последующей самостоятельной работой, так как они сделали ее возможной. С другой стороны, они также могут быть в первую очередь обусловлены тем, что предыдущая работа по найму не была продолжена в соответствии с контрактом. В этом случае платежи должны быть учтены как последующие расходы, связанные с профессиональной деятельностью (решение BFH от 22.06.2006, BStBl. 2007 II S. 4).

Возврат расходов на обучение является профессиональными расходами

Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?

В качестве расходов на повышение квалификации Вы можете вычесть все расходы, которые у Вас возникли в связи с Вашим обучением. К ним относятся, в частности, взносы за участие и учебные материалы.

В качестве взносов за участие Вы можете вычесть:

• плата за обучение,
• гонорары,
• плата за курсы,
• плата за курсы, семинары,
• регистрационные и экзаменационные сборы.

Эти сборы Вы можете вычесть в полном объеме. Если Вы приобретаете предметы для обучения, Вы можете списать их как рабочие инструменты. К ним относятся, например:

• специализированная литература (профессиональный журнал, профессиональные журналы),
• канцелярские товары,
• портфель,
• компьютер,
• письменный стол,
• настольная лампа,
• книжный шкаф,
• диктофон,
• спецодежда (рабочий халат).

Обратите внимание, что Вы можете использовать эти учебные материалы только в рамках обучения, их использование в личных целях не допускается.

Кроме того, Вы можете вычесть свои командировочные расходы. Вы можете указать фиксированную ставку на проезд (0,30 евро за километр) или фактические расходы на автомобиль.

В своей налоговой декларации Вы также можете указать суточные на питание и расходы на проживание.

Кроме того, Вы можете указать так называемые дополнительные командировочные расходы в своей налоговой декларации. Это, например:

• плата за парковку,
• расходы на хранение багажа,
• расходы на автомобильную аварию во время поездки, связанной с обучением,
• а также затраты на материалы для изготовления мастерской или подмастерья в ремесле или
• проценты по кредиту на финансирование обучения.

С нашей точки зрения, фиксированная ставка за домашний офис / дневная ставка в размере 6 евро в день (макс. 1.260 евро) также предоставляется тем, кто учится в университете, проходит обучение или повышение квалификации и учится за домашним компьютером больше, чем на лекциях или очных занятиях.

Какие расходы на повышение квалификации я могу списать?

Was kann ich bei einer Aus- oder Fortbildung in Vollzeit absetzen?

Aufwendungen für eine Ausbildung oder Fortbildung können steuerlich als Sonderausgaben, Werbungskosten oder Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Entscheidend sind Art und Ziel der Bildungsmaßnahme sowie die persönliche Lebenssituation.

1. Sonderausgaben bei Erstausbildung oder Erststudium

• Erstausbildung ohne Dienstverhältnis oder Erststudium: max. 6.000 € jährlich als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
• Kein Verlustvortrag möglich

2. Werbungskosten bei weiterer Ausbildung oder Ausbildung im Dienstverhältnis

• Unbegrenzter Abzug als Werbungskosten möglich
• Gilt bei:
  • zweiter Berufsausbildung
  • Ausbildung im Ausbildungsdienstverhältnis (z. B. Referendariat)
  • beruflicher Fortbildung
• Verlustvortrag möglich

Typische Aufwendungen:

• Fahrtkosten
• Verpflegungsmehraufwand
• Übernachtungskosten
• Reisenebenkosten
• Lehrmaterial, Studiengebühren

3. Reisekosten oder Entfernungspauschale – was gilt wann?

3.1 Auswärtstätigkeit: Reisekosten voll absetzbar

Bei berufsbegleitender Fortbildung außerhalb des Arbeitsplatzes liegt eine Auswärtstätigkeit vor. Absetzbar sind:

• Fahrtkosten (30 Cent/km oder tatsächliche Kosten)
• Verpflegungspauschalen
• Übernachtungskosten
• Reisenebenkosten

3.2 Vollzeit-Ausbildung: nur Entfernungspauschale

Seit 2014 gilt: Bei vollzeitiger Bildung ohne Arbeitsverhältnis ist die Bildungseinrichtung die erste Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 4 EStG).

• Nur Entfernungspauschale (30 Cent je Entfernungskilometer)
• Keine Verpflegungspauschalen
• Gilt bei Fort- und Ausbildung gleichermaßen

3.3 Was ist eine vollzeitige Bildungsmaßnahme?

Vollzeit liegt vor, wenn keine Erwerbstätigkeit ausgeübt wird. Unschädlich sind:

• bis zu 20 Wochenstunden Tätigkeit
• Minijob
• kurzfristige Aushilfe

4. Aktuelles BFH-Urteil: Teilzeitstudium ist keine Vollzeitausbildung

Der Bundesfinanzhof hat entschieden: Ein Teilzeitstudium ist keine vollzeitige Bildungsmaßnahme, da es auf die Vereinbarkeit mit einer Berufstätigkeit ausgelegt ist.

Folge: Fahrtkosten können nach Reisekostengrundsätzen abgesetzt werden, nicht nur mit der Entfernungspauschale. (BFH-Urteil vom 24.10.2024, VI R 7/22)

Was kann ich bei einer Aus- oder Fortbildung in Vollzeit absetzen?

Как признаются расходы на обучение?

Расходы на первое высшее образование после окончания школы в соответствии с действующим законодательством могут быть вычтены в качестве особых расходов только в ограниченном размере до 6.000 евро, в то время как расходы на второе высшее образование или на первое высшее образование после обучения могут быть учтены в полном объеме как расходы на профессиональную деятельность.

Вычет особых расходов снижает налог только в том случае, если имеются другие доходы - также супруга(и), из которых могут быть вычтены расходы. Если это не так, предполагаемая налоговая льгота не действует. То, что из расходов на обучение в год их оплаты не может быть зачтено с доходами, теряется для налогообложения.

Федеральный конституционный суд признал законное регулирование соответствующим конституции. То, что расходы на первичное профессиональное обучение или первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, не нарушает Основной закон (постановление Федерального конституционного суда от 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, опубликовано 10.01.2020).

Как признаются расходы на обучение?

Могу ли я списать транспортные расходы в рамках повышения квалификации?

Если Вы участвуете в профессиональном обучении, Вы можете списать транспортные расходы с налогов. Здесь транспортные расходы подлежат полному вычету. В отличие от надбавки на проезд, Вы можете указать 30 центов за каждый пройденный километр.

Чтобы учесть транспортные расходы (0,30 евро за каждый пройденный километр), просто создайте на странице "Расходы на обучение" пункт "Транспортные расходы: X км в Y дней". В качестве суммы укажите результат Вашего собственного расчета, например, Транспортные расходы: 70 км в 5 дней >>> 70 км x 0,30 евро/км x 5 дней = 105,00 евро = подлежащие вычету транспортные расходы.

Могу ли я списать транспортные расходы в рамках повышения квалификации?

Когда языковые курсы подлежат вычету?

Расходы на языковой курс могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, если Вы конкретно нуждаетесь в знании иностранного языка для своей работы или планируете смену работы, и новое место требует знания иностранного языка.

Профессиональная причина имеется, если Вы работаете в области с международными контактами, часто совершаете командировки за границу, используете иностранный язык как рабочий и т. д.

Если языковой курс проходит за границей, Вы также можете вычесть расходы из налогооблагаемой базы при достаточной профессиональной мотивации. Это касается не только интенсивных курсов, но и курсов, которые предоставляют только базовые или общие знания иностранного языка. Поскольку даже изучение общего разговорного языка может быть профессионально обусловлено, если это достаточно для Вашей работы.

Как расходы на профессиональную деятельность могут быть вычтены не только расходы на семинары, курсовые и экзаменационные сборы, но и транспортные расходы, суточные, при необходимости расходы на проживание, расходы на литературу, обучающее программное обеспечение и т. д.

Совет: Новая надбавка за домашний офис в размере 6 евро в день (макс. 1.260 евро) также предоставляется тем, кто учится, проходит обучение или повышение квалификации, если обучение проходит дома и учебное заведение в этот день не посещается.

Когда языковые курсы подлежат вычету?

Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на бонус за получение звания мастера?

Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на сумму бонуса за получение звания мастера?

Обучение на мастера дорогостоящее, но расходы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как профессиональные расходы. В нескольких федеральных землях уже несколько лет существует так называемый бонус за получение звания мастера, который предоставляется выпускникам мастерских экзаменов в качестве стимула для профессионального обучения. Часто задаваемый вопрос: должен ли этот бонус учитываться при расчете профессиональных расходов?

Налогообложение бонуса за получение звания мастера

В Баварии с 01.09.2013 все успешные выпускники профессионального мастерского обучения получают бонус за получение звания мастера в размере 1.000 евро. Другие федеральные земли, такие как Саксония, Рейнланд-Пфальц и Мекленбург-Передняя Померания, ввели аналогичные программы для поддержки профессионального обучения.

Финансовый суд Мюнхена постановил, что бонус за получение звания мастера не должен учитываться при расчете подлежащих вычету расходов на обучение. Бонус не является налогооблагаемым доходом, так как он не связан с каким-либо видом дохода или получением дохода. Бонус выплачивается исключительно за успешное завершение обучения, независимо от фактических расходов (Финансовый суд Мюнхена, решение от 30.05.2016, 15 K 474/16).

Без сокращения профессиональных расходов

Налоговые органы приняли решение суда. Бонус за получение звания мастера не только освобождается от налогообложения, но и не учитывается при вычете профессиональных расходов. Это означает, что Вы можете заявить свои расходы на обучение в полном объеме как профессиональные расходы, без учета бонуса (Баварское земельное управление по налогам, распоряжение от 06.07.2016).

Примеры из других федеральных земель

В Саксонии и Мекленбурге-Передней Померании также существуют аналогичные бонусы для выпускников мастерских программ, такие как Meister-Extra. Они также предоставляются без налогообложения и не влияют на вычет расходов на обучение как профессиональных расходов. Здесь также ссылаются на решение Баварского земельного управления по налогам.

Списание кредита при обучении

Еще один вопрос касается списания кредита после успешной сдачи мастерского экзамена. Если обучение финансировалось за счет льготных кредитов и после завершения экзамена часть кредита была списана, возникает вопрос, облагается ли это списание налогом.

Нижнесаксонский финансовый суд первоначально постановил, что такое списание кредита остается необлагаемым налогом, так как это не является налогооблагаемым доходом. Однако Федеральный финансовый суд (BFH) отменил это решение в ходе апелляционного производства (решение BFH от 23.11.2023, VI R 9/21). Списание кредита теперь должно быть учтено как доход в том виде дохода, в котором были вычтены профессиональные расходы.

Решение BFH о списании кредита

BFH обосновал свое решение тем, что списание основано на профессиональных причинах, так как оно связано исключительно с успешной сдачей экзамена. Поскольку профессиональные расходы на оплату курсов и экзаменов были ранее заявлены, списание кредита должно быть учтено как доход в год списания.

Вывод

• Бонус за получение звания мастера: Бонус за получение звания мастера в большинстве федеральных земель предоставляется без налогообложения и не должен учитываться при расчете профессиональных расходов. Расходы на обучение могут быть вычтены в полном объеме как профессиональные расходы.
• Списание кредита: Если кредит был взят для финансирования обучения и после успешного завершения частично списан, списание считается доходом, который должен быть обложен налогом, если соответствующие расходы ранее были вычтены как профессиональные расходы.

Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на бонус за получение звания мастера?

Когда курсы по развитию личности признаются?

На курсах по развитию личности преподаются не только профессиональные знания, но и навыки, полезные для личностного развития.

В этом случае налоговые органы часто не признают расходы как расходы на рекламу.

Однако такие курсы и семинары, от которых Вы лично получаете выгоду, налоговая инспекция должна принять в следующих случаях:

• Курс должен быть в первую очередь ориентирован на специфические потребности профессии.
• Участники должны быть однородной группой, т.е. участники курса должны иметь одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.

Не обязательно, чтобы все участники принадлежали к одной и той же профессиональной группе. Важно, чтобы участники курса имели одинаковые профессиональные интересы в связи с характером своей профессиональной деятельности.

Таким образом, группа участников также считается однородной, если участники принадлежат к разным профессиональным группам, но занимают руководящие должности в своих профессиональных группах и заинтересованы в соответствующих курсах и семинарах из-за этих руководящих функций (постановления BFH от 28.08.2008, BStBl. 2009 II S. 106 и 108).

Участие в семинарах, которые в основном служат развитию личности, считается в основном частной инициативой. Следовательно, плата за семинары не может быть вычтена как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом смысле недавно вынес решение Финансовый суд Дюссельдорфа (решение от 15.12.2021, 10 K 2085/17 E). Ранее Финансовый суд Тюрингии в аналогичном случае также отказал в вычете расходов (решение от 13.11.2019, 3 K 106/19).

Решение дюссельдорфских судей основывалось на следующем факте: истец, начинающий независимый ИТ-консультант, посетил, среди прочего, семинар "The Millionaire Mind Intensive" с модулями "Guerilla Business Intensive", "Train the Trainer", "Never work again", "Freedom Trader Intensive" и "Enlightened Warrior".

Мероприятия были направлены на то, чтобы показать участникам возможности для достижения большего финансового успеха в жизни. В модуле "Never work again" обучали, как заменить доход от активной деятельности пассивным доходом. Расходы на семинар и сопутствующие расходы составили более 20.000 евро.

По мнению судей, расходы не могут быть вычтены как расходы на рекламу или операционные расходы, поскольку не прослеживается достаточная связь между содержанием семинаров и последующей консультационной деятельностью. Скорее, посещенные семинары в основном были мероприятиями, которые полностью или частично преследовали цель изменения собственных взглядов и установок.

Когда курсы по развитию личности признаются?

Посещение художественной выставки считается повышением квалификации?

Посещение культурных мероприятий, таких как концерты, театральные представления, музеи, чтения и т. п., способствует общему образованию и, следовательно, в основном относится к сфере частной жизни. Это относится и к случаям, когда такие посещения полезны и способствуют профессиональной деятельности (решение Федерального финансового суда от 08.02.1971, BStBl. 1971 II S. 368).

В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга постановил, что учительница изобразительного искусства не может вычитать расходы на посещение художественных выставок и вернисажей из налогооблагаемой базы даже частично как расходы на рекламу. Это культурные мероприятия и участие в общественной жизни, которые, как и посещение концертов или театральных и киноспектаклей, привлекают широкую заинтересованную публику и поэтому не учитываются в налоговом отношении. Практически исключительная профессиональная причина, которая могла бы оправдать отступление от этого принципа, не просматривается. Также исключается частичное признание в качестве расходов на рекламу, поскольку разделение на профессиональную и частную часть невозможно из-за отсутствия объективных критериев разделения (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 19.02.2016, 13 K 2981/13).

Случай: Старший преподаватель преподает изобразительное искусство в гимназии. Кроме того, она много лет работает в качестве художника-фрилансера. От своей деятельности в качестве художника истец до сих пор получала исключительно убытки, которые не учитывались в налоговом отношении из-за отсутствия намерения получать доход (так называемое хобби). В спорные годы учительница посетила различные художественные выставки и вернисажи, на которых художники демонстрировали свои работы и представляли новые разработки и техники в области искусства.

Она заявила 50% расходов как расходы на рекламу в доходах от работы по найму. Как налоговая инспекция, так и финансовый суд отклонили признание расходов как необоснованное.

Только в исключительных случаях такие расходы на посещение культурных мероприятий могут быть вычтены как расходы на рекламу, если они "по своему характеру и оформлению явно ориентированы на образовательные цели" (решение Федерального финансового суда от 08.02.1971, BStBl. 1971 II S. 368).

Посещение художественной выставки считается повышением квалификации?