Когда расходы на переезд признаются, несмотря на небольшую экономию времени в пути?
Финансовый суд Кёльна вынес примечательное решение в пользу налогоплательщиков. Хотя необходимая экономия времени в пути не достигла минимум 1 часа, расходы на переезд были признаны как расходы на рекламу. Расходы на переезд подлежат налоговому вычету, если имеются профессиональные причины, такие как смена работодателя, перевод или получение либо освобождение служебного жилья.
Но знали ли Вы, что даже при экономии времени в пути менее одного часа переезд может быть обусловлен профессиональными причинами? Это имеет место, если переезд приводит к "иной существенной улучшение условий труда".
В рассматриваемом случае рабочее место после переезда стало доступно пешком менее чем за 5 минут. Профессиональная причина заключалась в том, что доступность рабочего места без транспортных средств привела к существенному иному улучшению условий труда (Финансовый суд Кёльна от 24.02.2016, 3 K 3502/13).
Другие аспекты, такие как отсутствие временного давления и стресса, также сыграли роль. Также было учтено более удобное обращение с транспортировкой тяжелого багажа. Финансовые судьи подчеркнули, что частный мотив приобретения собственности не ставится под сомнение из-за профессиональной причины.
Ищете жилье поближе, чтобы сэкономить время и стресс на пути к работе? Даже расходы на поиск, если он не увенчался успехом, могут быть при определенных условиях заявлены как (безуспешные) расходы на переезд, при условии, что ожидалась бы ежедневная экономия времени в пути не менее одного часа (Финансовый суд Дюссельдорфа от 24.03.1994, EFG 1994 S. 652).
Финансовый суд Гамбурга также постановил, что расходы на переезд могут быть обусловлены профессиональными причинами, если переезд приводит к значительному облегчению условий труда, даже если экономия времени в пути не происходит или смена рабочего места не происходит. Это может быть, например, в случае переезда для обустройства домашнего офиса для каждого супруга (Финансовый суд Гамбурга, решение от 23.02.2023, 5 K 190/22, пересмотр VI R 3/23).
Когда расходы на переезд признаются, несмотря на небольшую экономию времени в пути?
Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?
Wenn Ihr Umzug beruflich bedingt ist, können Sie die daraus resultierenden Kosten als Werbungskosten abziehen. Ein beruflicher Grund ist zum Beispiel in folgenden Fällen gegeben:
- Ihr Arbeitgeber verlegt seinen Standort.
- Sie ziehen um, weil Sie den Arbeitgeber gewechselt haben.
- Ihr Arbeitgeber hat Sie versetzt.
- Sie verringern durch den Umzug die Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte erheblich. Dabei sollte sich die tägliche Fahrzeit um mindestens eine Stunde verringern.
- Sie beziehen oder räumen eine Dienstwohnung.
- Sie ziehen an den Arbeitsort, um eine doppelte Haushaltsführung zu beenden.
Hinweis
Aufwendungen des Steuerpflichtigen für einen Umzug in eine andere Wohnung, um dort (erstmals) ein Arbeitszimmer einzurichten, sind nicht als Werbungskosten abzugsfähig (BFH-Urteil vom 5.2.2025, VI R 3/23, BStBl 2025 II S. 650).
Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?
Какие расходы на переезд я могу списать?
Если Ваш переезд обусловлен работой, Вы можете заявить следующие расходы в качестве расходов на рекламу:
Транспортные расходы
- К ним относятся Ваши расходы на транспортную компанию в полном объеме для всего имущества. Кроме того, сборы за знаки запрета остановки, которые Вы устанавливаете на месте погрузки или разгрузки, также могут быть вычтены как транспортные расходы.
- Если Вы переезжаете без транспортной компании, Вы можете вычесть расходы на аренду автомобиля, включая километраж, расходы на использование собственного автомобиля в размере суточной ставки и стоимость упаковочных материалов. Если Вы платите зарплату друзьям, которые помогают, Вы также можете вычесть эти расходы.
Командировочные расходы
- В день переезда Вы можете заявить командировочные расходы, как при выездной деятельности. Если Вы едете на собственном автомобиле, Вы можете заявить служебную ставку в размере 30 центов за каждый километр. Если Вы пользуетесь общественным транспортом, налоговая инспекция принимает фактически понесенные расходы при наличии подтверждения.
- На время переезда Вы также можете заявить суточные на питание для себя и членов семьи, переезжающих с Вами, в качестве расходов на переезд. Если Вы можете подтвердить расходы на проживание, которые Вы понесли в дни с момента погрузки до разгрузки имущества, Вы также можете вычесть их.
Двойные арендные платежи
- Если из-за срока уведомления о расторжении договора аренды Вашей старой квартиры Вы должны платить двойную аренду, хотя Вы уже живете в новой квартире, Вы можете вычесть арендные платежи за старую квартиру в качестве расходов на рекламу с дня выезда до окончания аренды.
- Это относится также к дополнительным расходам. Если Вы уже арендовали новую квартиру, но еще не живете в ней, Вы можете вычесть арендные платежи за новую квартиру в качестве расходов на рекламу.
Обстановка
- Ранее возмещенные единовременными суммами расходы на кухонную плиту или печи для каждой комнаты квартиры с 01.06.2020 включены в новую единовременную выплату на прочие расходы на переезд (§ 10 BUKG) и поэтому больше не указываются отдельно. В частности, отмена единовременных выплат на отопительные печи необходима, поскольку отопление печами устарело и больше не актуально на практике.
Уроки по переезду
- Если из-за смены школы Вашими детьми требуются дополнительные занятия, Вы можете вычесть расходы.
Пособие на переезд для "прочих расходов на переезд"
- В дополнение к этим фактическим расходам существует пособие на переезд (единовременная выплата на прочие расходы на переезд), для которого не требуются подтверждающие документы. Таблица и подробное объяснение приведены в следующем разделе.
Какие расходы на переезд я могу списать?
Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?
Bei einem Umzug aus beruflichen Gründen können Sie die Umzugskosten als Werbungskosten absetzen oder vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet bekommen. Dazu zählen neben den Transportkosten, Reisekosten, doppelten Mietzahlungen, Maklergebühren für eine Mietwohnung auch Kosten für sonstige Umzugsauslagen.
Während die erstgenannten Kosten in nachgewiesener Höhe absetzbar sind, können sonstige Umzugsauslagen mit einem Pauschbetrag - dem sogenannten Pauschbetrag für sonstige Umzugsauslagen, auch: Umzugskostenpauschale - geltend gemacht werden.
Aktuell hat das Bundesfinanzministerium die Umzugskostenpauschalen für berufliche Umzüge zum 1.3.2024 angehoben (BMF-Schreiben vom 28.12.2023).
Unter die Umzugspauschale fallen
- Trinkgelder für die Möbelpacker und andere Helfer. Hierunter fällt zum Beispiel auch, wenn Sie Ihre Freunde als Dank für die Hilfe nach dem Möbelschleppen zum Essen einladen.
- Fachgerechter An- und Abbau von Lampen, Einbauküche und anderen elektrischen Geräten.
- Fachgerechtes Anbringen und Ändern von Vorhängen, Gardinen, Rollos und deren Halterungen.
- Gebühren für die Ummeldung.
- Anzeigen für die Wohnungssuche etc.
- Kosten für Schönheitsreparaturen in der alten Wohnung, sofern Sie vertraglich zur Übernahme verpflichtet sind (aber nicht Schönheitsreparaturen in der neuen Wohnung, denn diese sind privat veranlasst).
Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?
Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?
Ja, das ist möglich – unter bestimmten Voraussetzungen und bis zu einem festgelegten Höchstbetrag. Die Kosten gelten dann als Werbungskosten im Rahmen eines beruflich bedingten Umzugs.
Voraussetzungen für die steuerliche Absetzbarkeit
Die Kosten für Nachhilfeunterricht sind steuerlich absetzbar, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:
- Der Umzug ist beruflich veranlasst, z. B. durch Versetzung, Arbeitsplatzwechsel oder erstmalige Aufnahme einer beruflichen Tätigkeit.
- Es erfolgt ein Schulwechsel des Kindes, der zu einem nachgewiesenen Nachhilfebedarf führt.
- Der Bedarf an Nachhilfeunterricht muss belegt werden – z. B. durch eine Bescheinigung der Schule oder eine fachliche Stellungnahme.
- Neu seit 2020: Bei einem Bundeslandwechsel durch den Umzug wird die Notwendigkeit von Nachhilfe automatisch anerkannt, da unterschiedliche Lehrpläne angenommen werden.
Höhe der abziehbaren Kosten in 2025
Für Umzüge im Steuerjahr 2025 gilt:
Höchstbetrag für Nachhilfeunterricht: 1.286 Euro je Kind (BMF-Schreiben vom 28.12.2023 )
Der Betrag kann unabhängig von den tatsächlichen Kosten in voller Höhe angesetzt werden – sofern diese nicht überschritten werden und die Voraussetzungen erfüllt sind.
Beispiel
Familie Maier zieht im April 2025 aus beruflichen Gründen von Hamburg nach München. Ihre Tochter besucht dort ein neues Gymnasium. Aufgrund unterschiedlicher Lehrpläne in Bayern benötigt sie Nachhilfe in Mathematik und Englisch. Die Familie zahlt 1.500 Euro für professionellen Nachhilfeunterricht.
- In der Steuererklärung 2025 können 1.286 Euro als Werbungskosten im Rahmen der Umzugskosten angesetzt werden.
- Der darüber hinausgehende Betrag (214 Euro) bleibt steuerlich unberücksichtigt.
Nachweis & Eintragung in der Steuererklärung
- Reichen Sie eine Bescheinigung der Schule oder eine fachliche Stellungnahme mit ein, um die Notwendigkeit der Nachhilfe zu belegen.
- Tragen Sie die Kosten in der Anlage N Ihrer Steuererklärung unter dem Punkt „Umzugskosten“ als sonstige Umzugskosten ein.
- Bewahren Sie Rechnungen und Zahlungsnachweise gut auf – das Finanzamt kann diese anfordern.
Wichtiger Hinweis zur Frist
Der Nachhilfeunterricht sollte zeitnah nach dem Umzug beginnen – idealerweise innerhalb von 6 Monaten, um den Zusammenhang mit dem Umzug glaubhaft zu machen.
Tipp
Beachten Sie die neue Regelung zur Pauschalerhebung:
Für die Berechnung der Pauschalen ist nicht mehr der Tag des Möbeltransports entscheidend, sondern der Tag vor dem Einladen des Umzugsguts. (BMF-Schreiben vom 20.05.2020)
Fazit
Für beruflich veranlasste Umzüge im Jahr 2025 können Sie Nachhilfeunterrichtskosten bis zu 1.286 Euro je Kind als Werbungskosten geltend machen – wenn die genannten Voraussetzungen erfüllt sind. Damit unterstützt der Fiskus Eltern, die ihren Kindern nach einem Schulwechsel zusätzliche Lernunterstützung ermöglichen müssen.
Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?
