Welche Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind absetzbar?
Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind in der Steuererklärung als Sonderausgaben abziehbar – aber nur für die sogenannte Basisabsicherung.
Bei gesetzlich Versicherten kürzt das Finanzamt den Beitrag um 4 % pauschal, da dieser Anteil das Krankengeld abdeckt. Die Kürzung erfolgt nur, wenn ein Anspruch auf Krankengeld besteht.
Privatversicherte können ebenfalls nur den Basisbeitrag absetzen. Wahlleistungen (z. B. Chefarztbehandlung, Zwei-Bett-Zimmer) zählen nicht dazu. Sie sind nur als sonstige Vorsorgeaufwendungen abziehbar, sofern der Höchstbetrag nicht ausgeschöpft ist.
Höchstbeträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen:
- 1.900 Euro jährlich für Arbeitnehmer und Rentner
- 2.800 Euro jährlich für Selbstständige
Solange diese Beträge nicht überschritten sind, können auch andere Versicherungen geltend gemacht werden – z. B. Arbeitslosen-, Haftpflicht-, Unfall- oder Berufsunfähigkeitsversicherung.
Beispiel: Ein Ehepaar zahlt insgesamt 4.600 Euro an Beiträgen zur Kranken- und Pflegeversicherung. Da es sich um Basisabsicherung handelt, sind die vollen Beiträge abziehbar – auch wenn sie den gemeinsamen Höchstbetrag von 3.800 Euro (2 × 1.900 Euro) übersteigen. Weitere Versicherungen können dann nicht mehr berücksichtigt werden.
Welche Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind absetzbar?
Как учитываются налоговые вычеты на медицинское страхование?
Лица с частным медицинским страхованием часто оплачивают счета врачей до определенной суммы из собственного кармана, чтобы сохранить возврат страховых взносов, который может составлять до шести месячных взносов. Возврат взносов уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих вычету в качестве специальных расходов, и, таким образом, снижает налоговую экономию.
Однако этот недостаток, по мнению многих, можно компенсировать, если самостоятельно оплаченные медицинские расходы заявить как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG и получить соответствующую налоговую экономию.
Медицинские расходы, оплаченные самостоятельно из-за договорной франшизы или выбора возврата страховых взносов, не являются "взносами" на медицинское страхование и поэтому не подлежат вычету как специальные расходы (письмо Федерального министерства финансов от 19.08.2013, BStBl. 2013 I S. 1087, Tz. 69). Федеральный финансовый суд также подтвердил, что самостоятельно оплаченные медицинские расходы не являются страховыми взносами и не подлежат вычету как специальные расходы.
Это не "взносы" на медицинское страхование. Скорее, это медицинские расходы, которые могут быть заявлены только как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG (постановление Федерального финансового суда от 01.06.2016, X R 43/14).
Самостоятельно оплаченные расходы в случае болезни являются медицинскими расходами и, следовательно, могут быть вычтены только в качестве чрезвычайных расходов в соответствии с § 33 EStG. Однако здесь есть ограничение: в размере допустимой нагрузки они не уменьшают налог.
Эта допустимая нагрузка зависит от размера Вашего дохода, количества детей, Вашего семейного положения и составляет от 1 до 7 % от общей суммы доходов. Таким образом, она, как правило, выше, чем предполагаемый возврат страховых взносов и соответствующие самостоятельно оплаченные медицинские расходы.
Это означает, что медицинские расходы в размере франшизы не могут быть вычтены ни как специальные расходы, ни как чрезвычайные расходы.
Как учитываются налоговые вычеты на медицинское страхование?
Могут ли субсидии работодателя быть полностью зачтены в счет базовых взносов?
Взносы на базовое медицинское страхование и обязательное страхование на случай потребности в уходе с 2010 года подлежат вычету в полном объеме и без ограничений как особые расходы. Однако, если застрахованный в частном порядке получает необлагаемые налогом субсидии от работодателя, они должны быть учтены.
Согласно мнению налоговых органов, субсидии всегда полностью относятся к базовому медицинскому страхованию и уменьшают только эти взносы. Это относится и к случаям, когда застрахованы дополнительные услуги (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
Поскольку субсидия работодателя также распространяется на взносы за дополнительные и комфортные услуги, было бы логично распределить ее в соответствии с составом взносов на базовое и комфортное страхование. Это приведет к тому, что доля взносов, уплаченная самостоятельно за базовое страхование, будет выше, а следовательно, и налоговая экономия будет больше. Вопрос в том, должны ли необлагаемые налогом субсидии работодателя на частное медицинское страхование быть полностью или только частично учтены для базового страхования.
Федеральный финансовый суд подтвердил практику налоговых органов: налоговая инспекция может полностью зачесть необлагаемую налогом субсидию работодателя на взносы на базовое страхование, даже если страховой договор включает дополнительные и комфортные услуги. Субсидия не должна быть распределена пропорционально между базовыми и дополнительными услугами (постановление BFH от 02.09.2014, IX R 43/13).
Могут ли субсидии работодателя быть полностью зачтены в счет базовых взносов?
