Что такое компенсационные выплаты?
Компенсационные выплаты в рамках выравнивания пенсионных долей супругов могут быть вычтены как особые расходы.
Здесь необходимо указать фактически произведенные выплаты. Если Вы впервые заявляете такие особые расходы, приложите, пожалуйста, копию договора/пенсионного соглашения.
С 2015 года в качестве особых расходов могут быть вычтены не только "выплаты в рамках выравнивания пенсионных долей супругов", но и "выплаты для избежания выравнивания пенсионных долей супругов" (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 и 4, а также § 22 Nr. 1a EStG):
- Обязанный к выплате может вычесть свои выплаты как особые расходы. Для этого требуется заявление от обязанных к выплате и согласие получателя компенсации. Таким образом, обе стороны могут точно определить, в каком объеме должен быть произведен налоговый вычет и соответствующее налогообложение. Часть компенсационных выплат, которая не была учтена в налоговом отношении в год выплаты, не может быть вычтена в последующие годы.
- Возможность компенсации существует независимо от того, касается ли она пенсионного обеспечения для государственных служащих, общественного, частного, субсидируемого или корпоративного пенсионного обеспечения. Выплаты могут быть вычтены только как особые расходы. Ранее такие компенсационные выплаты для государственных служащих с целью избежания сокращения их пенсионных выплат могли быть вычтены как расходы на рекламу.
Для подачи заявления и согласия используйте, пожалуйста, "Бланк U". Она должна быть подписана Вами и получателем компенсационных выплат. Условием для вычета особых расходов является прилагаемая Бланк U.
Что такое компенсационные выплаты?
Что такое выравнивание пенсионных долей супругов?
В упрощенном виде выравнивание пенсионных долей супругов означает, что в случае развода все пенсионные права (пенсионные ожидания), приобретенные в период брака, поровну распределяются между бывшими супругами.
В конечном итоге партнер, который приобрел большие права, должен отдать половину разницы партнеру.
Это правило касается следующих видов пенсионного обеспечения:
- Государственная пенсия
- Пенсия для государственных служащих
- Профессиональное пенсионное обеспечение
- Корпоративное пенсионное обеспечение
- Частное пенсионное и/или инвалидное обеспечение
Мужчина имел до брака права на государственную пенсию в размере 200 евро. Во время брака они увеличились до 500 евро. Кроме того, он сделал частные сбережения и приобрел права на сумму 200 евро. Женщина имела до брака права на государственную пенсию в размере 150 евро. Во время брака они увеличились до 300 евро. Для нее также предусмотрено корпоративное обеспечение. Здесь во время брака возникли права на сумму 200 евро.
Мужчина должен выплатить своей бывшей супруге 150 евро из государственной пенсии (500 – 200 = 300 : 2 = 150) и 100 евро из частного обеспечения через выравнивание пенсионных долей супругов. От своей бывшей супруги он получает 75 евро из государственной пенсии (300 – 150 = 150 : 2 = 75) и еще 100 евро из корпоративного обеспечения.
Таким образом, мужчина приобрел во время брака права на сумму 175 евро, а его супруга — на 250 евро. Он должен компенсировать разницу в 75 евро.
Что такое выравнивание пенсионных долей супругов?
Как учитываются платежи в рамках выравнивания пенсионных долей супругов?
Согласно новому праву о разводе с 01.09.2009, права из всех пенсионных систем делятся уже при разводе. "Каждый получает половину от всего." При этом в первую очередь каждое право делится в рамках соответствующей пенсионной системы (внутреннее разделение) или в исключительных случаях создается равная по стоимости доля у другого страховщика для лица, имеющего право на компенсацию (внешнее разделение). В обоих случаях выплаты не облагаются налогом ни для лица, обязанного произвести компенсацию, ни для лица, имеющего право на компенсацию (§ 3 Nr. 55a и Nr. 55b EStG).
Существует также компенсация пенсионных прав на основе обязательств: в этом случае лицо, обязанное произвести компенсацию, получает доход в полном объеме, но обязано передать часть этого дохода лицу, имеющему право на компенсацию.
- Лицо, обязанное произвести компенсацию, может вычесть выплаты в рамках компенсации пенсионных прав в качестве специальных расходов (в соответствии с § 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG 2015) в той мере, в какой доход, лежащий в основе компенсационных выплат, подлежит налогообложению. Если доход, лежащий в основе выплат, не облагается налогом, вычет специальных расходов не производится.
- Лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать полученные компенсационные выплаты как "прочие доходы" (в соответствии с § 22 Nr. 1a EStG 2015), если они могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного произвести компенсацию. Здесь действует строгий принцип соответствия. Однако не имеет значения, оказали ли они фактическое налоговое воздействие на лицо, обязанное произвести компенсацию. При расчете дохода вычитается фиксированная сумма на расходы в размере 102 евро.
Часто в брачном договоре или нотариальном соглашении оговаривается, что в случае развода компенсация пенсионных прав должна быть исключена, и вместо этого супруга получает компенсационную выплату, например, денежную сумму, выходное пособие, страхование жизни и т. д. Такие компенсационные выплаты часто согласовываются только в ходе бракоразводного процесса для урегулирования пенсионных требований.
По прежнему законодательству частные выплаты для исключения компенсации пенсионных прав не могли быть вычтены как специальные расходы у супруга, обязанного произвести компенсацию. В свою очередь, супруг, имеющий право на компенсацию, не должен был облагать полученную выплату как "прочие доходы".
С 2015 года выплаты для избежания компенсации пенсионных прав - аналогично компенсации пенсионных прав на основе обязательств - также могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного произвести выплату, в то время как лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать доход как прочие доходы (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 и § 22 Nr. 1a EStG 2015).
Как учитываются платежи в рамках выравнивания пенсионных долей супругов?
Подлежат ли вычету платежи во избежание выравнивания пенсионных долей супругов с 2015 года?
Согласно новому законодательству о разводе, действующему с 01.09.2009, права из всех пенсионных систем делятся уже при разводе. «Каждый получает половину от всего.» При этом в первую очередь каждое право делится в рамках соответствующей пенсионной системы (внутреннее разделение) или в исключительных случаях создается равная по стоимости сумма у другого страховщика для лица, имеющего право на компенсацию (внешнее разделение). В обоих случаях выплаты не облагаются налогом ни для лица, обязанного к компенсации, ни для лица, имеющего право на компенсацию (§ 3 Nr. 55a и Nr. 55b EStG).
Существует также компенсация пенсионных прав на основе обязательств: в этом случае лицо, обязанное к компенсации, получает доход в полном объеме, но обязано передать часть этого дохода лицу, имеющему право на компенсацию.
- Лицо, обязанное к компенсации, может вычесть выплаты в рамках компенсации пенсионных прав в качестве специальных расходов (в соответствии с § 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG 2015) в той мере, в какой доход, лежащий в основе компенсационных выплат, облагается у него налогом. Если доход, лежащий в основе, не облагается налогом, вычет специальных расходов невозможен.
- Лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать полученные компенсационные выплаты как «прочие доходы» (в соответствии с § 22 Nr. 1a EStG 2015), если они могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного к компенсации. Здесь действует строгий принцип соответствия. Однако не имеет значения, оказали ли они фактическое налоговое воздействие на лицо, обязанное к компенсации. При расчете дохода вычитается стандартная сумма расходов на рекламу в размере 102 евро.
Часто в брачном договоре или нотариальном соглашении оговаривается, что в случае развода компенсация пенсионных прав должна быть исключена, и вместо этого супруга получает компенсационную выплату, например денежную сумму, выходное пособие, страхование жизни и т. д. (§ 1408 Abs. 2 BGB). Такие компенсационные выплаты часто также согласовываются в ходе бракоразводного процесса для урегулирования пенсионных требований (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 VersAusglG).
По прежнему законодательству частные выплаты для исключения компенсации пенсионных прав не могли быть вычтены как специальные расходы у супруга, обязанного к компенсации. В свою очередь, супруг, имеющий право на компенсацию, не должен был облагать полученную выплату как «прочие доходы» (письмо BMF от 09.04.2010, BStBl. 2010 I S. 323, Tz. 19; решение BFH от 15.06.2010, X R 23/08).
С 2015 года выплаты для избежания компенсации пенсионных прав – аналогично компенсации пенсионных прав на основе обязательств – также могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного к выплате, в то время как лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать доход как прочие доходы (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 и § 22 Nr. 1a EStG 2015).
В будущем лицо, обязанное к компенсации, может вычесть свои выплаты как специальные расходы. Для этого требуется заявление от лица, обязанного к компенсации, и согласие лица, имеющего право на компенсацию. Таким образом, обе стороны могут точно определить, в каком объеме должен быть произведен налоговый вычет и, соответственно, налогообложение. Часть компенсационных выплат, которая не будет учтена в налоговом отношении в году выплаты, не может быть вычтена в последующие годы.
Возможность компенсации существует независимо от того, касается ли она пенсионного обеспечения для государственных служащих, общественного, частного, субсидируемого или корпоративного пенсионного обеспечения. В будущем выплаты могут быть вычтены только как специальные расходы. Ранее такие компенсационные выплаты у государственных служащих могли быть вычтены как расходы на рекламу для избежания сокращения их пенсионных выплат (например, решение BFH от 08.03.2006, BStBl. 2006 II S. 446 и 448).
Подлежат ли вычету платежи во избежание выравнивания пенсионных долей супругов с 2015 года?
