Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о налоговых поправках?
Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с Соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) или Постановлением о деятельности за границей (ПДЗГ). В СИДН регулируется, как работники, работающие за границей, должны облагаться налогом, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с ПДЗГ, если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.
Если Ваш доход облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или ПДЗГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода, полученного за границей, и другого дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.
Исключения:
- Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в стране проживания, то есть в Германии.
- В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.
- Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Примечание: В настоящее время Постановление о деятельности за границей было пересмотрено. Мы хотели бы обратить внимание на одно особенно важное новое положение: работники должны доказать, что их заработная плата за границей подвергалась минимальному налогообложению. Если Вы не можете предоставить доказательства или минимальное налогообложение отсутствует, ПДЗГ и, следовательно, освобождение от налога в Германии не применяются. Новые правила применяются к заработной плате и другим выплатам, которые выплачиваются или поступают работнику после 31.12.2022.
Примечание: В настоящее время все больше соглашений об избежании двойного налогообложения изменяются таким образом, что дни работы на дому учитываются особо. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.
Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о налоговых поправках?
Когда и как я должен указать доходы как лицо, пересекающее границу?
Подготовка налоговой декларации для лиц, регулярно пересекающих границу, вызывает у многих работников вопросы: если Вы живете в Германии, но регулярно работаете в соседней стране, это не означает, что Вы автоматически правильно классифицированы в налоговом отношении. Решающее значение имеют специальные положения соглашений об избежании двойного налогообложения. В следующей статье доступно объясняется, когда доходы должны быть указаны как доходы лиц, регулярно пересекающих границу, какие формы необходимо приложить к налоговой декларации и когда применяется оговорка о прогрессии.
Кто считается лицом, регулярно пересекающим границу, в налоговом отношении?
Лицами, регулярно пересекающими границу, считаются работники, которые имеют место жительства в Германии и регулярно ездят на работу в соседнюю страну, например, во Францию, Австрию или Швейцарию. Решающее значение имеют соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения, а также фактическое возвращение в место жительства в Германии.
Важно: статус лица, регулярно пересекающего границу, не возникает автоматически, а только при соблюдении определенных условий.
Где облагается налогом заработная плата?
В принципе, заработная плата облагается налогом в месте выполнения работы. Однако для лиц, регулярно пересекающих границу, соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения часто предусматривает исключение:
Заработная плата облагается налогом в Германии, хотя работа выполняется за границей.
- Вся заработная плата облагается немецким подоходным налогом.
- В иностранном государстве, как правило, взимается либо не взимается, либо взимается ограниченный налог у источника.
- Оговорка о прогрессии не применяется, поскольку заработная плата не освобождена от налогообложения, а облагается налогом в Германии на общих основаниях.
Налоговая декларация для лиц, регулярно пересекающих границу: где я указываю заработную плату?
Если Вы являетесь лицом, регулярно пересекающим границу, в налоговом смысле, запись производится следующим образом:
- Форма N для обычной заработной платы
- дополнительно форма N-GRE, только если Вы проживаете в Баден-Вюртемберге и работаете во Франции, Австрии или Швейцарии
Важно: В этом случае Вы не должны использовать форму N-AUS. Правила для лиц, регулярно пересекающих границу, и форма N-AUS взаимно исключают друг друга.
Лицо, регулярно пересекающее границу, или нет – разграничение
Вы считаетесь лицом, регулярно пересекающим границу, если:
- Вы регулярно возвращаетесь в свое место жительства в Германии.
- Вы соблюдаете допустимое количество дней без возвращения (например, Швейцария: максимум 60 дней).
- Ваша заработная плата облагается налогом в Германии.
Следствие: Запись в форме N (и при необходимости форме N-GRE), без оговорки о прогрессии.
Вы не считаетесь лицом, регулярно пересекающим границу, если:
- Вы слишком часто не возвращаетесь в место жительства в Германии.
- Вы в основном проживаете или работаете за границей.
- У Вас есть другие иностранные доходы, которые не подпадают под правила для лиц, регулярно пересекающих границу.
В этом случае обычно применяется: налогообложение в государстве, где выполняется работа. Заработная плата в Германии часто освобождается от налогообложения, но увеличивает ставку налога на другие доходы через оговорку о прогрессии в соответствии с § 32b EStG.
=> Запись: форма N-AUS.
Особенности в зависимости от страны
- Франция и Австрия: Лица, регулярно пересекающие границу, облагают свою заработную плату налогом в Германии.
- Швейцария: Работодатель может удержать 4,5 процента налога у источника. Этот налог регулярно засчитывается в счет немецкого подоходного налога.
Особый случай: государственные служащие и работники государственного сектора
Для государственных служащих и работников государственного сектора действует особое правило: доход облагается налогом в государстве работодателя, даже если соблюдены другие условия для ситуации лиц, регулярно пересекающих границу.
Вывод
Налоговая декларация для лиц, регулярно пересекающих границу в значительной степени зависит от того, где заработная плата подлежит налогообложению. Те, кто соответствует правилам для лиц, регулярно пересекающих границу, декларируют свой доход как внутреннюю заработную плату и избегают оговорки о прогрессии. Если условия не соблюдены, требуется форма N-AUS. Четкое разграничение сокращает количество запросов от налоговой инспекции и предотвращает ненужные налоговые потери.
Электронная налоговая декларация без формы N-GRE
На практике может случиться так, что форма N-GRE не поддерживается отдельно в некоторых электронных налоговых программах, например, при использовании Lohnsteuer kompakt. В этих случаях это не означает автоматически, что данные о лицах, регулярно пересекающих границу, будут утеряны.
Если Ваша заработная плата полностью облагается налогом в Германии, она по-прежнему правильно указывается в форме N. Дополнительная информация, относящаяся к лицам, регулярно пересекающим границу (например, об иностранном работодателе или статусе лица, регулярно пересекающего границу), должна быть добавлена в соответствующее поле для свободного текста или пояснений в налоговой декларации.
Рекомендуется также приложить краткое письменное объяснение, из которого следует, что условия для применения правил для лиц, регулярно пересекающих границу, выполнены. Это облегчает налоговой инспекции классификацию и сокращает количество запросов.
Важно: Даже если форма N-GRE технически недоступна, материальное налоговое обязательство остается неизменным. Важно, чтобы заработная плата была правильно указана как облагаемая налогом в Германии.
Когда и как я должен указать доходы как лицо, пересекающее границу?
