Vorsicht: Nicht immer kann man haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen

Kosten, die Sie bereits als Werbungskosten, Betriebsausgaben, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung angeben, können Sie nicht auch noch als haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen.

Die Art, wie Sie die Kosten absetzen, können Sie jedoch nicht selbst bestimmen. Wenn die Kosten beispielsweise als Werbungskosten oder Sonderausgaben zählen, müssen sie auch als solche angegeben werden, das gilt genauso für die außergewöhnlichen Belastungen. Das betrifft beispielsweise für die Kosten der Kinderbetreuung, die nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen abgesetzt werden können, auch wenn der Höchstbetrag für die Kinderbetreuungskosten vielleicht schon überschritten ist.

Auch personenbezogene Dienstleistungen, für einen Friseur oder eine kosmetische Behandlung beispielsweise, gelten nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen, selbst wenn sie in Ihrem Haushalt stattfinden.

Dienstleistungen, die im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgelistet sind, können Sie hingegen angeben.

Nicht begünstigt sind jedoch Arbeiten, die nicht in Ihrem privaten Haushalt erledigt werden, beispielsweise, wenn Sie Ihre Wäsche zum Waschen in eine Reinigung geben.

Handwerkerleistungen, für die Sie nach einem Versicherungsschaden Leistungen durch Ihre Versicherung (Hausrat- oder Wohngebäudeversicherung beispielsweise) erhalten, können Sie nicht in der Steuererklärung geltend machen. Auch Versicherungsleistungen, die Sie erst später erhalten werden, müssen einbezogen werden.

Keinen Steuerabzug gibt es ebenfalls für haushaltsnahe Dienstleistungen, die nicht in Ihrem Privathaushalt stattfinden. Hierzu zählt beispielsweise die Reinigung eines außerhäuslichen Arbeitszimmers, einer Zweitwohnung oder Ihrer Firma. Solche Ausgaben zählen zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten. Kosten für eine Reinigungshilfe allerdings, die sowohl in einem häuslichen Arbeitszimmer als auch in Ihrer Privatwohnung tätig ist, können zeitanteilig aufgeteilt werden. Der berufliche Teil gehört zu den Betriebskosten oder Werbungskosten, der private Teil zu den haushaltsnahen Dienstleistungen.

Werden haushaltsnahe Dienstleistungen sowohl auf dem Privatgrundstück als auch auf öffentlichem Gelände ausgeführt, ist diese Tätigkeit nach einem BFH-Urteil insgesamt steuerbegünstigt. Dies gilt beispielsweise für das Schneeräumen auf öffentlichen Gehwegen, nicht aber auf öffentlichen Straßen. Die Kosten für den Winterdienst vor dem eigenen Grundstück sind also mit 20 Prozent von der Steuerschuld abziehbar (BFH-Urteil vom 20.3.2014, VI R 55/12).

In 2020 hat der BFH dann aber geurteilt, dass Aufwendungen für die Straßenreinigung vor dem Grundstück nicht als haushaltsnahe Dienstleistung gemäß § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG steuerbegünstigt sind (BFH-Urteil vom 13.5.2020, VI R 4/18).

Jüngst hat das Bundesfinanzministerium zu der Rechtsprechung des BFH folgende Übersicht veröffentlicht (BMF-Schreiben vom 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Darüber hinaus verfügt das BMF: Für Handwerkerleistungen der öffentlichen Hand, die nicht nur einzelnen Haushalten, sondern allen an den Maßnahmen der öffentlichen Hand beteiligten Haushalten zugutekommen, ist eine Begünstigung nach § 35a EStG ausgeschlossen. Insoweit fehlt es an einem räumlich-funktionalen Zusammenhang der Handwerkerleistungen mit dem Haushalt des einzelnen Grundstückseigentümers. Das betrifft zum Beispiel den Ausbau des allgemeinen Versorgungsnetzes oder die Erschließung einer Straße. Diese Haltung entspricht dem BFH-Urteil vom 28.4.2020 (VI R 50/17).

Vorsicht: Nicht immer kann man haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen

Kann ich auch als Mieter die Steuervergünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen nutzen?

Ja. Sie müssen nicht Eigentümer der Wohnung sein, um bestimmte Kosten steuerlich geltend zu machen.

Steuervorteil auch für Mieter möglich

Auch als Mieter können Sie die Steuerermäßigung nach § 35a EStG in Anspruch nehmen. Das gilt für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen, auch wenn der Vermieter der Auftraggeber war. Entscheidend ist, dass Sie die Kosten über die Betriebskosten mitbezahlt haben.

Diese Betriebskosten sind absetzbar

Viele Posten aus Ihrer Betriebskostenabrechnung können als haushaltsnahe Dienstleistungen oder Handwerkerleistungen eingestuft werden, z. B.:

• Gartenpflege
• Hausreinigung
• Hausmeisterdienste
• Schornsteinfeger
• Aufzugswartung

Voraussetzung: Bescheinigung vom Vermieter

Damit Sie diese Kosten beim Finanzamt geltend machen können, benötigen Sie eine Bescheinigung vom Vermieter. Eine normale Betriebskostenabrechnung reicht in der Regel nicht aus.

Sie haben jedoch einen gesetzlichen Anspruch auf diese Bescheinigung. Grundlage ist § 35a EStG in Verbindung mit der Anlage 2 des BMF-Schreibens vom 09.11.2016.

Steuervorteil auch bei selbst beauftragten Leistungen

Wenn Sie als Mieter selbst einen Handwerker oder eine Haushaltshilfe beauftragen (z. B. Fensterputzer oder Maler), können Sie diese Ausgaben ebenfalls absetzen – unabhängig von der Betriebskostenabrechnung. Die Arbeiten müssen allerdings in Ihrer Wohnung stattfinden.

Rechtsprechung bestätigt Mieteranspruch

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem Urteil vom 20.04.2023 (VI R 24/20) entschieden, dass Mieter auch dann Anspruch auf Steuervergünstigung haben, wenn sie nicht selbst Auftraggeber der Leistung waren.

Was tun bei Problemen mit dem Vermieter?

Wenn der Vermieter die Bescheinigung nicht ausstellt oder zusätzliche Belege verlangt, können Sie sich auf Ihr Recht auf Belegeinsicht nach § 259 Abs. 1 BGB berufen.

Laut Bundesgerichtshof (BGH) dürfen Sie die Belege:

• einsehen,
• abfotografieren,
• scannen oder
• kopieren.

Bei preisgebundenem Wohnraum erlaubt § 29 Abs. 2 Satz 1 der Berechnungsverordnung, sogar Kopien gegen Kostenerstattung anzufordern (BGH-Urteil vom 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

Kann ich auch als Mieter die Steuervergünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen nutzen?

Как учитываются расходы на домашний офис при совместном использовании в налоговом отношении?

При совместном использовании домашнего рабочего кабинета, например, супругами, действуют следующие правила:

• Условия для вычета расходов на рабочий кабинет проверяются индивидуально (постановления BFH от 15.12.2016, VI R 53/12 и VI R 86/13).
• При выполнении условий каждый пользователь, который использует кабинет в качестве основного рабочего места, может вычесть расходы, которые он понёс.
• Расходы, связанные с недвижимостью (например, амортизация, проценты по кредиту), подлежат вычету, если они оплачиваются пользователем (постановление BFH от 6.12.2017, VI R 41/15).
• Арендная плата за совместно арендуемые помещения также подлежит вычету, независимо от типа партнёрства.
• Расходы, связанные с использованием (например, энергия и уборка), подлежат вычету в полном объёме, если они относятся к использованию рабочего кабинета (письмо BMF от 15.8.2023, IV C 6 - S 2145/19/10006 :027).

Пример 1: A и B используют рабочий кабинет в равных долях. Общие расходы составляют 4.000 евро и оплачиваются A и B совместно. A использует его как основное рабочее место. A может вычесть 2.000 евро как расходы на рекламу. B может требовать только суточные в размере 6 евро за день, если в эти дни работа велась из дома.

Пример 2a: A и B совместно используют рабочий кабинет в квартире, арендованной B. Расходы составляют 3.000 евро за аренду и 1.000 евро на эксплуатационные расходы. A использует его как основное рабочее место. A может вычесть только 500 евро (= половина эксплуатационных расходов). B несёт арендные расходы как расходы, связанные с недвижимостью, так как B обязан по договору оплачивать аренду. Поэтому B может требовать только суточные.

Пример 2b: Если, напротив, A оплачивает аренду, то и расходы, связанные с недвижимостью, в размере 1.500 евро могут быть вычтены A.

Пример 3: A и B совместно используют домашний рабочий кабинет, который для обоих в течение всего календарного года является центром всей деловой и профессиональной деятельности. Они отказываются от расчёта понесённых расходов и могут каждый вычесть годовую фиксированную сумму в размере 1.260 евро как операционные расходы или расходы на рекламу.

Как учитываются расходы на домашний офис при совместном использовании в налоговом отношении?

Услуги по уходу за домашними животными также подпадают под налоговые льготы как услуги, связанные с домашним хозяйством!

Уход за домашними животными может быть признан бытовой услугой и получить налоговую льготу. Расходы на бытовые услуги в соответствии с § 35a Abs. 2 EStG могут быть вычтены непосредственно из налогового обязательства в размере 20 % (до 4.000 евро в год). Первоначально налоговые органы отказывались признавать такие расходы на домашних животных, но Федеральный финансовый суд (BFH) в своем знаковом решении (постановление BFH от 03.09.2015, VI R 13/15) постановил, что уход и присмотр за домашними животными также относятся к бытовым услугам.

Налоговые льготы на уход за домашними животными

В конкретном случае супруги наняли смотрителя за животными и домом, чтобы он ухаживал за их домашней кошкой во время их отсутствия. Налоговая инспекция отказала в налоговом вычете, поскольку расходы на уход за животными не подпадали под льготы согласно предыдущему письму BMF (письмо BMF от 10.01.2014). Однако BFH счел иначе: такие действия, как кормление, уход за шерстью и уборка, являются регулярными задачами в домашнем хозяйстве и, следовательно, близки к домашним.

Условия для налогового вычета

Налоговая возможность вычета расходов на уход за животными действует, если уход осуществляется в доме или на участке владельца животного. Также могут быть вычтены транспортные расходы. Однако уход за животными вне дома (например, выгул собак, когда животное забирают и возвращают) обычно не облагается налогом, по мнению судов (FG Мюнстер, решение от 25.05.2012, Az: 14 K 2289/11).

Интересно: Выгул животного за пределами квартиры не считается налоговым нарушением согласно решению BFH. Однако бывают случаи, когда налоговые органы отказывают в услугах по уходу, особенно если собака находится на длительном уходе вне дома (FG Берлин-Бранденбург, решение от 07.11.2018, Az: 7 K 7101/16).

Услуги по уходу за домашними животными также подпадают под налоговые льготы как услуги, связанные с домашним хозяйством!

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

К льготным расходам относятся валовая заработная плата или заработная плата (в случае "мини-работ"), а также взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).

Какие расходы подлежат льготному налогообложению?

Является ли рабочее место в пуле достаточным другим рабочим местом?

Налогоплательщики могут вычесть фиксированную сумму в размере 6 евро за каждый день, когда работа выполняется "преимущественно" в домашнем офисе и основное место работы не посещается. Дневная ставка также называется надбавкой за домашний офис или надбавкой за работу на дому.

Этот случай касается всех работников и самозанятых лиц, которые, как в годы пандемии, время от времени работают из дома, но их "основное" рабочее место с письменным столом находится в учреждении или на предприятии. В общей сложности вычет надбавки за домашний офис ограничен максимальной суммой 1.260 евро в год (210 дней x 6 евро).

Не имеет значения, есть ли отдельная рабочая комната. Достаточно рабочего уголка. Вычет надбавки на транспортные расходы наряду с надбавкой за домашний офис не допускается, если в один день работа велась частично в домашнем офисе и частично в офисе или на предприятии работодателя и при этом возникли транспортные расходы.

Параллельный вычет транспортных расходов и дневной ставки возможен только в исключительных случаях, если в день работы из дома также совершается выездная деятельность, то есть служебная или деловая поездка.

Если для выполнения служебных и профессиональных обязанностей постоянно не предоставляется другое рабочее место, расходы на домашний офис могут быть вычтены, как указано выше, с дневной ставкой 6 евро в день, максимум 1.260 евро в год.

Например, это касается многих учителей, чья основная деятельность проходит в школе, но у которых там нет рабочего стола для подготовки и проведения уроков.

Важно: в этом случае наряду с дневной ставкой также могут быть вычтены транспортные расходы до школы, учреждения или предприятия с помощью надбавки на транспортные расходы. Здесь больше не имеет значения, есть ли отдельная рабочая комната. Достаточно рабочего уголка; в крайнем случае это может быть кухонный стол. Это действительно упрощает ситуацию по сравнению с предыдущими правилами.

Но что такое "другое рабочее место" и в каких случаях оно "не предоставляется на постоянной основе"? Здесь применяются следующие правила:

• "Другое рабочее место" — это, как правило, любое рабочее место, подходящее для выполнения офисной работы. Дополнительные требования к характеристикам рабочего места не предъявляются.
• Другое рабочее место предоставляется, если Вы можете фактически использовать его в требуемом объеме и требуемым образом.

Федеральный финансовый суд постановил, что рабочее место в пуле, как правило, является "другим рабочим местом", но только в том случае, если сотрудник может фактически использовать его в требуемом объеме и требуемым образом. Должно быть достаточное количество рабочих мест в пуле.

Вывод: Если у Вас есть рабочее место в пуле, вычет дневной ставки обычно допускается только в те дни, когда Вы не посещаете (первое) предприятие или первое место работы и работаете преимущественно в домашнем офисе.

Является ли рабочее место в пуле достаточным другим рабочим местом?

Какие меры поддерживаются и какова сумма налогового вычета?

В рамках услуг, связанных с домашним хозяйством, работы должны быть выполнены независимым поставщиком услуг или агентством по предоставлению услуг. К льготным услугам относятся, например:

• уборка квартиры, мытье окон, уборка лестничных клеток и других общих помещений,
• уход за садом (например, стрижка газона, обрезка живой изгороди),
• услуги при переездах частных лиц (за вычетом возмещений третьих лиц).

Примерный перечень льготных и нелеготных услуг, связанных с домашним хозяйством, и услуг ремесленников можно найти в письме Федерального министерства финансов от 11.09.2016.

Расходы на услуги, связанные с домашним хозяйством, которые предоставляются независимыми поставщиками услуг, могут быть вычтены непосредственно из налогового обязательства, до 20.000 евро с 20 процентами, максимум 4.000 евро в год.

Основным условием для вычета расходов является их связь с собственным домохозяйством. Однако различные виды деятельности выполняются как на частной территории, так и на общественной, или они приносят пользу частному домохозяйству хотя бы косвенно, даже если в первую очередь они касаются общественной территории. К ним относятся, например, уборка тротуаров или уборка снега.

• В 2014 году Федеральный финансовый суд постановил, что уборка снега на общественных тротуарах считается льготной деятельностью, связанной с домашним хозяйством. Таким образом, расходы на зимнее обслуживание перед собственным участком могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (решение Федерального финансового суда от 20.03.2014, VI R 55/12). По мнению судей Федерального финансового суда, услуги считаются связанными с домохозяйством, если они оказываются "в пределах существующего домохозяйства". К ним относятся квартира, а также прилегающая территория. Поэтому понятие "домохозяйство" следует толковать пространственно-функционально.
• В 2020 году Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на уборку улиц перед участком не считаются услугами, связанными с домашним хозяйством, в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 1 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 13.05.2020, VI R 4/18).
• В настоящее время Федеральное министерство финансов опубликовало следующую краткую таблицу в полном соответствии с Федеральным финансовым судом (письмо Федерального министерства финансов от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Основным условием для вычета расходов является их связь с собственным домохозяйством. Однако различные виды деятельности выполняются как на частной территории, так и на общественной, или они приносят пользу частному домохозяйству хотя бы косвенно, даже если в первую очередь они касаются общественной территории. К ним относятся, например, уборка тротуаров или уборка снега.

• В 2014 году Федеральный финансовый суд постановил, что уборка снега на общественных тротуарах считается льготной деятельностью, связанной с домашним хозяйством. Таким образом, расходы на зимнее обслуживание перед собственным участком могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (решение Федерального финансового суда от 20.03.2014, VI R 55/12). По мнению судей Федерального финансового суда, услуги считаются связанными с домохозяйством, если они оказываются "в пределах существующего домохозяйства". К ним относятся квартира, а также прилегающая территория. Поэтому понятие "домохозяйство" следует толковать пространственно-функционально.
• В 2020 году Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на уборку улиц перед участком не считаются услугами, связанными с домашним хозяйством, в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 1 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 13.05.2020, VI R 4/18).
• В настоящее время Федеральное министерство финансов опубликовало следующую краткую таблицу в полном соответствии с Федеральным финансовым судом (письмо Федерального министерства финансов от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Какие меры поддерживаются и какова сумма налогового вычета?

Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?

Voraussetzungen für Steuerermäßigungen im Haushalt

Für die steuerliche Anerkennung haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

1. Die Leistung muss im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht worden sein

Steuerlich begünstigt sind nur Tätigkeiten, die innerhalb der Wohnung oder des Grundstücks ausgeführt werden. Nicht begünstigt sind zum Beispiel:

• Pflegeleistungen in einer Tagespflegeeinrichtung
• Reparaturen von Haushaltsgeräten in der Werkstatt des Dienstleisters
• Müllabfuhr – die eigentliche Entsorgung erfolgt außerhalb des Haushalts

Hinweis: Das Leeren der Mülltonne gilt als Nebenleistung. Die Hauptleistung ist die Entsorgung. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Der Haushalt muss sich in der EU oder im EWR befinden

Nur haushaltsnahe Leistungen innerhalb der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums sind steuerlich begünstigt.

3. Nur einmaliger Höchstbetrag pro Steuerpflichtigem

Bei mehreren Haushalten (z. B. Hauptwohnung und Zweitwohnsitz) kann der Höchstbetrag für Steuerermäßigungen nur einmal in Anspruch genommen werden.

4. Keine Doppeltberücksichtigung

Aufwendungen sind nicht absetzbar, wenn sie bereits als:

• Betriebsausgaben
• Werbungskosten
• Sonderausgaben
• Außergewöhnliche Belastungen

steuerlich berücksichtigt wurden.

Besonderheit bei Wohnungseigentümern

Eigentümer einer selbstgenutzten Eigentumswohnung können die Steuerermäßigung auch dann nutzen, wenn:

• die Gemeinschaft oder der Verwalter als Auftraggeber auftritt
• die Maßnahme über das Gemeinschaftseigentum abgewickelt wird

Der steuerliche Vorteil wird anteilig nach Miteigentumsanteil gewährt.

Aktuelle Rechtsprechung: Erhaltungsrücklage

Einzahlungen in die Erhaltungsrücklage gelten nicht im Jahr der Zahlung als Werbungskosten. Erst wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich verwendet, sind sie abziehbar. (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, IX R 19/24)

Müllabfuhrgebühren: Aktuelle Situation

Die Kosten für die Müllabfuhr können derzeit nicht als haushaltsnahe Dienstleistung abgesetzt werden. Begründung:

• Die Hauptleistung – die Entsorgung – erfolgt außerhalb des Haushalts
• Das Abholen gilt nur als untergeordnete Nebenleistung

Diese Sichtweise wurde vom Finanzgericht Münster bestätigt. Eine Revision wurde aus verfahrensrechtlichen (nicht inhaltlichen) Gründen abgelehnt.

Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Чтобы получить налоговое снижение в соответствии с § 35a EStG (бытовые услуги, услуги ремесленников и расходы на уход), необходимо выполнить определенные условия и предоставить доказательства.

1. Счета и подтверждения платежей

Поставщик услуг должен выдать надлежащий счет, в котором отдельно указаны затраты на рабочую силу и материалы. Льготы предоставляются только на затраты на рабочую силу, машины и транспорт, а также на соответствующий НДС. Платеж должен быть произведен по безналичному расчету, наличные платежи не принимаются.

2. Бытовые услуги и расходы на уход

К бытовым услугам относятся не только классические задачи, такие как уборка или садовые работы, но и уход на дому за нуждающимися в уходе лицами. С 2009 года подтверждение степени нуждаемости в уходе не требуется.

3. Отсутствие расчета эксплуатационных расходов

Если у Вас еще нет расчета эксплуатационных расходов за текущий налоговый год, Вы можете предоставить расчет за предыдущий год. Важно год получения расчета.

4. Судебные решения по расходам на уход

Решение BFH от 03.04.2019 (стационарный уход не подлежит вычету, номер дела: VI R 19/17)

Федеральный финансовый суд постановил в 2019 году, что вычитаются только расходы на собственный уход или проживание в доме престарелых. Если дети оплачивают расходы на стационарный уход за родителями, это не подлежит налоговому вычету.

Решение Финансового суда Берлин-Бранденбург от 11.12.2019 (амбулаторный уход подлежит вычету, номер дела: 3 K 3210/19)

Финансовый суд Берлин-Бранденбург постановил, что расходы на амбулаторный уход за родственниками подлежат вычету, если уход осуществляется в доме налогоплательщика.

Решение BFH от 12.04.2022 (амбулаторный уход подлежит вычету, стационарный уход по-прежнему не подлежит вычету, номер дела: VI R 2/20)

BFH постановил в 2022 году, что амбулаторный уход в доме родителей также подлежит вычету, если ребенок обязан по договору. Расходы на стационарный уход по-прежнему не подлежат налоговому вычету.

Какие документы необходимы для получения налогового вычета в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге?

Aktuelle Entscheidungen

Müllabfuhrkosten und andere steuerliche Abzugsfähigkeiten: Was gilt?

Die Kosten für die Müllabfuhr sind derzeit nicht steuerlich absetzbar. Dies geht auf ein Urteil des Finanzgerichts Köln vom 26. Januar 2011 (Az: 4 K 1483/10) zurück. Der Grund: Die eigentliche Dienstleistung, also die Entsorgung des Mülls, findet außerhalb des eigenen Grundstücks statt. Deshalb handelt es sich nicht um eine „haushaltsnahe Dienstleistung“ im Sinne des Einkommensteuerrechts.

Warum sind Müllabfuhrkosten nicht absetzbar?

Die Müllabfuhr wird steuerlich als unterstützende Tätigkeit gewertet. Zwar findet die Abholung am Grundstück statt, die eigentliche Leistung – die Entsorgung und Verwertung des Abfalls – erfolgt jedoch außerhalb. Deshalb fehlt der notwendige räumliche Bezug zum Haushalt.

Das Finanzgericht Münster bestätigte diese Rechtsauffassung in einem Urteil vom 24. Februar 2022 (Az: 6 K 1946/21 E). Eine Revision wurde zwar aus formellen Gründen nicht zugelassen, dennoch bleibt die Frage langfristig offen.

Handwerkerleistungen auch bei unentgeltlicher Wohnüberlassung absetzbar

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 20. April 2023 (Az: VI R 23/21) klargestellt, dass auch bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung – etwa an den Sohn – Handwerkerleistungen steuerlich absetzbar sein können. Voraussetzung: Der Steuerpflichtige führt den Haushalt selbst und übernimmt die Handwerkerkosten.

Hausnotrufsysteme: Wann sind die Kosten steuerlich absetzbar?

Kosten für ein Hausnotrufsystem können nur dann steuerlich berücksichtigt werden, wenn sie im Rahmen des "Betreuten Wohnens" anfallen. In solchen Fällen können 20 % der Aufwendungen direkt von der Steuer abgezogen werden. Dagegen sind Ausgaben für Hausnotrufsysteme im privaten Haushalt nicht begünstigt, wie der BFH entschieden hat.

Steuervergünstigungen für Mieter nach § 35a EStG

Auch Mieter können Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen geltend machen. Wichtig: Der Vermieter muss die Kostenbescheinigung ausstellen. Ein entsprechendes Muster ist im BMF-Schreiben vom 9. November 2016 enthalten.

Kosten für einen Statiker: Kein Steuerabzug möglich

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass Kosten für statische Berechnungen durch einen Statiker nicht unter die Steuerermäßigung nach § 35a EStG fallen – selbst wenn sie für eine Handwerkerleistung erforderlich sind (BFH-Urteil vom 4. November 2021, Az: VI R 29/19).

Erhaltungsrücklage: Reine Einzahlung reicht nicht für Werbungskostenabzug

Wohnungseigentümer zahlen regelmäßig Beiträge zur sogenannten Erhaltungsrücklage (früher: Instandhaltungsrücklage), wie in § 19 Abs. 2 Nr. 4 WEG geregelt. Diese Rücklage gehört der Eigentümergemeinschaft – nicht dem einzelnen Eigentümer –, da die Gemeinschaft als rechtsfähig gilt (§ 9a WEG seit dem 1.7.2007).

Steuerlich gilt: Ein Abzug als Werbungskosten ist erst möglich, wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich für Erhaltungsmaßnahmen verwendet hat – und nur, wenn die Wohnung zur Erzielung von Einkünften genutzt wird.

Werden die Rücklagen hingegen für Maßnahmen verwendet, die zu Herstellungskosten führen (z. B. Erweiterungen oder grundlegende Sanierungen), sind diese nicht sofort abziehbar. In diesem Fall können lediglich die Absetzungen für Abnutzung (AfA) steuerlich geltend gemacht werden.

Diese Sichtweise wurde auch von der Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main (Verfügung vom 9.11.2022, S 2211 A - 12 - St 214) vertreten und nun durch den Bundesfinanzhof bestätigt (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, Az: IX R 19/24).

Aktuelle Entscheidungen

Если Вы используете рабочий кабинет для двух видов дохода!

Разделение расходов на домашний рабочий кабинет или годовую фиксированную сумму между различными видами деятельности разрешено, если Вы выполняете несколько профессиональных видов деятельности параллельно и рабочий кабинет является центром всех Ваших действий. Если центральная точка некоторых видов деятельности находится вне рабочего кабинета, Вы можете частично списать расходы на эти виды деятельности.

Однако также возможно отнести все расходы на одну деятельность, если Вы отказываетесь от детального разделения. Обратите внимание, что годовая фиксированная сумма не увеличивается в зависимости от количества видов деятельности, выполняемых в рабочем кабинете.

Например: Если Вы используете свой рабочий кабинет на 60 % для работы по найму и на 40 % для коммерческой побочной деятельности, и центр всей Вашей профессиональной деятельности находится в рабочем кабинете, Вы можете разделить годовую фиксированную сумму соответствующим образом. В этом случае 60 % (756 евро) будут вычтены как расходы на рекламу, а 40 % (504 евро) как операционные расходы. Вы также можете заявить годовую фиксированную сумму полностью для одного из двух видов деятельности, чтобы упростить процесс.

Если Вы используете рабочий кабинет для двух видов дохода!

Какова сумма налогового вычета?

Если помощник по хозяйству нанят в рамках обычных трудовых отношений и Вы платите обычные взносы в государственное социальное страхование, Вы получаете исключительно высокое налоговое послабление.

Расходы могут быть вычтены из налогового обязательства до 20.000 евро на 20 процентов, максимум 4.000 евро в год.

Если трудовые отношения не действуют в течение всего года, максимальная сумма в 4.000 евро не уменьшается на одну двенадцатую за каждый полный календарный месяц, в котором условия не выполняются.

Какова сумма налогового вычета?

Расходы на домашний офис: двойной максимальный размер для двух человек?

С 01.01.2023 налоговый учет "домашнего офиса" и "домашнего рабочего места" был изменен.

Существуют два случая (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b и 6c EStG, измененные "Законом о годовом налоге 2022" от 16.12.2022; письмо Федерального министерства финансов от 15.08.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Рабочий кабинет является "центром" всей деловой и профессиональной деятельности:
   • Годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро является фиксированной суммой для расходов на домашний рабочий кабинет.
   • Право выбора на вычет годовой фиксированной суммы может быть использовано только единообразно за весь год.
   • Годовая фиксированная сумма является персональной и не может быть использована несколько раз для различных видов деятельности.
   • Вычет дневной фиксированной суммы (6 евро в день) за тот же период не допускается.
   • Для совместно используемых рабочих кабинетов супругов или партнеров действуют специальные правила.
2. Профессиональная деятельность на дому, но не центр:
   • Фиксированная сумма для домашнего офиса составляет 6 евро в день максимум за 210 дней, всего 1.260 евро в год.
   • Рабочее место в квартире не должно соответствовать специальным требованиям.
   • Дневная фиксированная сумма может быть распределена на различные виды деятельности или полностью отнесена к одной деятельности, но не может быть вычтена несколько раз.
   • При наличии двойного домохозяйства или вычета расходов на домашний рабочий кабинет дневная фиксированная сумма не может быть вычтена дополнительно.
   • Дневная фиксированная сумма засчитывается в счет фиксированной суммы для работников в размере 1.230 евро и требует налоговой экономии более 1.230 евро.
   • Обязанность ведения учета: календарные дни, в которые выполнены условия для получения дневной фиксированной суммы, должны быть зафиксированы налогоплательщиком и достоверно подтверждены в соответствующей форме.

Расходы на домашний офис: двойной максимальный размер для двух человек?

Относятся ли расходы на вывоз мусора также к льготным расходам?

Хотя мусор образуется в домохозяйстве и оттуда же вывозится, основная услуга мусороуборочной компании заключается не в опустошении мусорных баков, а в транспортировке и утилизации или переработке мусора.

Это происходит за пределами домохозяйства налогоплательщика и поэтому не подлежит льготному налогообложению.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера подтвердил эту точку зрения (решение от 24.02.2022, 6 K 1946/21 E). Поданная против этого апелляция была отклонена - однако по процессуальным, а не по материально-правовым причинам. Таким образом, вопрос все еще не полностью решен.

Относятся ли расходы на вывоз мусора также к льготным расходам?

Могу ли я вычесть расходы на услуги мастера в дополнение к расходам на уборщицу?

Да. Вы можете одновременно заявить в налоговой декларации услуги ремесленников (заработная плата) и заработную плату Вашей домашней прислуги. Таким образом, Вы можете дополнительно к заработной плате для домашней прислуги также вычесть из налога заработную плату для ремесленников до 6.000 евро с 20 процентов, максимум 1.200 евро в год.

Налоговые льготы предоставляются не только на регулярные ремонтные работы, но и на разовые мероприятия по поддержанию и модернизации - и не только в квартире, но и на участке. Льготы предоставляются не только на работы, которые обычно могут выполняться членами домохозяйства, но и на работы, которые могут выполняться только специалистами, например, ремонт стиральной машины. Важно только, чтобы ремонт машины был произведен в Вашем домохозяйстве.

Могу ли я вычесть расходы на услуги мастера в дополнение к расходам на уборщицу?

В чем разница между трудовыми отношениями и оказанием услуг?

Трудовые отношения в домашнем хозяйстве имеют место, если Вы или объединение собственников жилья наняли кого-то для выполнения работ в домашнем хозяйстве для объединения собственников жилья. Объединение собственников жилья является работодателем этого лица.

Бытовые услуги имеют место, если работы в домашнем хозяйстве выполняются компанией. Объединение собственников жилья является заказчиком услуги.

В чем разница между трудовыми отношениями и оказанием услуг?

Wann liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt vor?

Für eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung einer Haushaltshilfe können verschiedene Gründe ursächlich sein:

1. Arbeitslohn über 556 Euro/Monat
2. mehrere Mini-Jobs mit Gesamtarbeitslohn über 556 Euro/Monat.

Grundsätzlich gelten für die Versteuerung und für die Sozialabgaben haushaltsnaher Arbeitslöhne keine Besonderheiten. Ebenso wie im gewerblichen Bereich muss der Arbeitgeber Lohnsteuer nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) des Arbeitnehmers einbehalten und an das Finanzamt abführen.

Beschäftigen Sie eine sozialversicherungspflichtige Haushaltshilfe oder einen selbständigen Dienstleister, können Sie hierfür 20 Prozent der Kosten, maximal jedoch 4.000 Euro im Jahr geltend machen. Das gilt auch für Pflege- und Betreuungsleistungen eines pflegebedürftigen Angehörigen.

Wann liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt vor?

Welche Umlagen fallen zusätzlich zum Verdienst an?

Für eine geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe muss der Arbeitgeber auf den Arbeitslohn eine Pauschalabgabe von 12 % entrichten, und zwar jeweils 5 % für die gesetzliche Renten- und Krankenversicherung sowie 2 % für die Steuer. Zusätzlich sind im Jahre 2019 sind folgende Abgaben zu zahlen:

• Umlage U1 für Krankheits- und Kuraufwendungen: 1,1 %
• Umlage U2 für Mutterschaftsaufwendungen: 0,22 %
• Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung in Höhe von 1,6 % des Arbeitslohns.
• Die Umlage U3 für Insolvenzgeld müssen Privathaushalte nicht zahlen.

Für geringfügig Beschäftigte im Privathaushalt muss der private Arbeitgeber zwingend den sog. Haushaltsscheck verwenden. Der Haushaltsscheck bedeutet für Sie eine erhebliche Erleichterung - die Sie nutzen müssen! Und nur bei Anwendung des Haushaltsscheckverfahrens können Sie in den Genuss der Steuerermäßigung nach § 35a EStG kommen. Mit dem Haushaltsscheck melden Sie Ihre geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe ganz einfach bei der Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) an und erteilen gleichzeitig eine Einzugsermächtigung für die Abbuchung der Sozialbeiträge.

Die Minijobzentrale vergibt - sofern noch nicht vorhanden - eine Betriebsnummer für den Arbeitgeber, berechnet die Nebenkosten (Pauschalabgabe, Umlagen, Unfallversicherung) und zieht den Gesamtbetrag zweimal jährlich per Lastschrift von Ihrem Konto ein: Und zwar für das erste Halbjahr am 31. Juli und für das zweite Halbjahr am 31. Januar des Folgejahres.

Welche Umlagen fallen zusätzlich zum Verdienst an?

Бытовые услуги: расходы на систему экстренного вызова по месту жительства облагаются налоговыми льготами?

Расходы на систему экстренной связи на дому могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в зависимости от обстоятельств:

1. В рамках «проживания с уходом» в доме престарелых расходы на систему экстренной связи на дому облагаются налоговыми льготами. Они могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 процентов. Это соответствует постановлению Федерального финансового суда (BFH) от 03.09.2015 (VI R 18/14).

2. Если система экстренной связи на дому используется вне «проживания с уходом» в доме престарелых, например, в собственной квартире, расходы не облагаются налоговыми льготами.

3. Недавно Федеральный финансовый суд (BFH) принял решение по второму случаю в пользу налоговой администрации: расходы на систему экстренной связи на дому, которая лишь устанавливает контакт с сервисным центром (режим ожидания вызова), не облагаются налоговыми льготами как услуги, связанные с домашним хозяйством, если услуга предоставляется за пределами домохозяйства заказчика. Это следует из постановления BFH от 15.02.2023 (VI R 7/21).

Основная услуга при использовании системы экстренной связи на дому заключается в обработке сигналов тревоги и уведомлении контактных лиц, лечащего врача, службы ухода и т. д. по телефону, а не в вызове службы экстренной помощи самой пенсионеркой. Поскольку эта основная услуга не предоставляется в домохозяйстве пенсионерки, она не облагается налоговыми льготами.

Бытовые услуги: расходы на систему экстренного вызова по месту жительства облагаются налоговыми льготами?

Налоговый бонус также для слесарных услуг?

Дверь захлопнулась, и Вы остались без ключа перед квартирой. В этом случае нужен сервис по вскрытию замков. Недобросовестные компании беззастенчиво пользуются ситуацией и требуют огромные суммы. Вопрос в том, может ли налоговая инспекция хоть как-то облегчить ситуацию. Являются ли это услуги, связанные с домашним хозяйством, которые могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 %, максимум 4.000 евро в год (§ 35a Abs. 2 EStG)?

В настоящее время Федеральное правительство, представленное парламентским государственным секретарем д-ром Мейстером, сообщает, что расходы на сервис по вскрытию замков для открытия двери квартиры могут быть налогово льготируемыми как услуги, связанные с домашним хозяйством. Это "зависит от услуги, оказанной в конкретном случае. Понятие 'в домашнем хозяйстве' следует толковать пространственно-функционально" (BT-Drucksache 18/11220 от 17.02.2017, вопрос 19). Вопрос был ясен и прост, но ответ неясен и запутан. Бесспорно, что услуга сервиса по вскрытию замков оказывается непосредственно в пространственной области домашнего хозяйства, которая ограничена границами участка. И это также включает входную дверь или дверь квартиры.

Было бы полезнее, если бы д-р Мейстер указал на проблему: Налоговая льгота предоставляется только в том случае, если выставлен счет и он оплачен банковским переводом. Такова теория. Но на практике сервисы по вскрытию замков обычно требуют немедленной оплаты, и желательно наличными. Можно даже считать удачей, если специалист по замкам хотя бы выдаст квитанцию (но наличные квитанции не принимаются налоговой инспекцией!). Лучше настоять на банковском переводе. Вы также можете предложить специалисту по замкам немедленный перевод через интернет-банк – когда Вы вернетесь в квартиру.

Налоговый бонус также для слесарных услуг?