(2023) Кто является частично подлежащим налогообложению лицом?

Ограниченное обязательство по уплате подоходного налога в соответствии с § 1, пункт 4 EStG распространяется на лиц, которые

1. не имеют места жительства или постоянного пребывания в Германии,
2. имеют определенные доходы из немецких источников в соответствии с § 49 EStG и
3. не являются по заявлению неограниченно подоходно-налогообязанными в соответствии с § 1, пункт 3 EStG (пограничные работники) или
4. не являются расширенно неограниченно подоходно-налогообязанными в соответствии с § 1, пункт 2 EStG.

Для них налог взимается путем удержания налога или в рамках оценки ограниченного налогового обязательства.

Примечание: Для пограничных работников из Франции, Австрии и Швейцарии действуют особые правила.

Многочисленные налоговые льготы, связанные с личными и семейными обстоятельствами, не учитываются при оценке ограниченного налогового обязательства, в том числе:

• Сплиттинг тарифов для супругов (совместная оценка) не может быть применен.
• Сплиттинг тарифов для вдов/вдовцов в год после смерти не предоставляется (§ 32a, пункт 6 EStG).
• Чрезвычайные расходы не могут быть учтены в налоговом отношении (§§ 33, 33a, 33b EStG).
• Вам не предоставляется налоговая льгота для инвалидов и лиц, осуществляющих уход (§ 33b EStG).
• Детский налоговый вычет, а также вычеты на уход, воспитание и обучение не предоставляются (§ 32 EStG).
• Вам не предоставляется сумма налогового послабления для одиноких родителей (§ 24b EStG).
• Налоговое послабление для домашнего персонала, бытовых услуг и услуг ремесленников в квартире (§ 35a EStG) в странах ЕС/ЕЭЗ с 2009 года не предоставляется.
• Расходы, связанные с профессиональной деятельностью, могут быть вычтены только в доказанном размере, если они имеют непосредственную экономическую связь с доходами из немецких источников.
• Однако стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 1.230 евро для доходов от работы по найму также учитывается, если не доказаны более высокие расходы, связанные с доходами.
• Для пенсионных доходов учитывается как минимум стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 102 евро.