Кто является частично подлежащим налогообложению лицом?
Ограниченное обязательство по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 4 EStG имеют лица, которые
- не имеют места жительства или постоянного пребывания в Германии,
- имеют определенные доходы из немецких источников в соответствии с § 49 EStG и
- не подали заявление на неограниченное обязательство по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 3 EStG (пограничные работники) или
- не имеют расширенного неограниченного обязательства по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 2 EStG.
Для них налог взимается путем удержания налога или в рамках оценки ограниченного налогового обязательства.
Примечание: Для пограничных работников из Франции, Австрии и Швейцарии действуют особые правила.
Многие налоговые льготы, связанные с личными и семейными обстоятельствами, не учитываются при оценке ограниченного налогового обязательства, в том числе:
- Нельзя воспользоваться раздельно-совместным налогообложением для супругов (совместная оценка).
- Раздельно-совместное налогообложение для вдовцов в год после смерти не предоставляется (§ 32a пункт 6 EStG).
- Чрезвычайные расходы не могут быть учтены в налоговом порядке (§§ 33, 33a, 33b EStG).
- Вам не предоставляется единовременная сумма для инвалидов и единовременная сумма для ухода (§ 33b EStG).
- Детский налоговый вычет, а также вычеты на уход, воспитание и обучение не предоставляются (§ 32 EStG).
- Вам не предоставляется сумма налогового послабления для одиноких родителей (§ 24b EStG).
- Налоговое послабление для домашнего персонала, услуг, связанных с домашним хозяйством, и услуг ремесленников в квартире (§ 35a EStG) в странах ЕС/ЕЭЗ не предоставляется с 2009 года.
- Расходы, связанные с профессиональной деятельностью, могут быть вычтены только в доказанном размере, если они непосредственно связаны с доходами из немецких источников.
- Однако стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 1.230 евро для доходов от работы по найму также учитывается, если не доказаны более высокие расходы, связанные с доходами.
- Для пенсионных доходов учитывается как минимум стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 102 евро.
