Neue Verpflegungs- und Übernachtungspauschbeträge 2025

Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat für das Kalenderjahr 2025 neue Verpflegungs- und Übernachtungspauschbeträge für beruflich veranlasste Auslandsreisen veröffentlicht. Diese Pauschalen gelten auch im Rahmen der doppelten Haushaltsführung im Ausland und sind für Arbeitnehmer sowie Arbeitgeber steuerlich relevant.

Verpflegungspauschalen

• Die Verpflegungspauschbeträge können von Arbeitnehmern als Werbungskosten geltend gemacht werden, sofern sie nicht steuerfrei vom Arbeitgeber erstattet werden.
• Es ist nicht zulässig, stattdessen die tatsächlichen Verpflegungskosten abzusetzen – es gilt ausschließlich die Pauschale.
• Arbeitgeber dürfen die Pauschalen steuerfrei erstatten.

Übernachtungspauschalen

• Die Übernachtungspauschbeträge dürfen nicht als Werbungskosten abgesetzt werden.
• Sie können jedoch vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden – auch dann, wenn dem Arbeitnehmer keine oder geringere Übernachtungskosten entstanden sind (z. B. bei Übernachtung bei Freunden).
• Sind die tatsächlichen Übernachtungskosten höher als der Pauschbetrag, kann der Differenzbetrag bei entsprechendem Nachweis als Werbungskosten angesetzt werden.

Aktualisierte Pauschbeträge ab 2025

Mit dem BMF-Schreiben vom 23. Oktober 2024 wurden für zahlreiche Länder die Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwand und Übernachtungskosten angepasst. Die Änderungen gelten ab dem 1. Januar 2025.

Das vollständige BMF-Schreiben mit allen länderspezifischen Pauschalen finden Sie hier: BMF-Schreiben vom 23.10.2024

Für die folgenden Länder gelten ab 2025 neue Pauschbeträge:

Afghanistan, Äquatorialguinea, Aserbaidschan, Bahrain, Barbados, Belgien, Bosnien und Herzegowina, Brasilien, Costa Rica, Dänemark, Dominikanische Republik, Dschibuti, El Salvador, Fidschi, Finnland, Georgien, Ghana, Guinea, Indien, Indonesien, Irak, Irland, Island, Israel, Italien, Japan, Kamerun, Kanada, Kenia, Kolumbien, Kuba, Libanon, Madagaskar, Malaysia, Mali, Marokko, Mauritius, Mexiko, Moldau, Mongolei, Montenegro, Mosambik, Neuseeland, Nigeria, Nordmazedonien, Norwegen, Pakistan, Panama, Paraguay, Peru, Philippinen, Polen, Rumänien, Schweden, Schweiz, Serbien, Sierra Leone, Slowakei, Spanien, Sri Lanka, Südsudan, Tansania, Togo, Trinidad und Tobago, Tschad, Tunesien, Türkei, Uganda, Ukraine, Ungarn, Uruguay, USA, Vatikanstaat, Venezuela, Zentralafrikanische Republik, Zypern.

Hinweis

Die Anwendung der Pauschalen setzt voraus, dass die Mindestabwesenheitszeiten bei der Auswärtstätigkeit eingehalten werden. Die Verpflegungspauschalen gelten nur bei einer Abwesenheit von mehr als 8 Stunden bzw. bei mehrtägigen Reisen.

Neue Verpflegungs- und Übernachtungspauschbeträge 2025

Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer: Was gilt 2025?

Berufskraftfahrer, die in der Schlafkabine ihres Lkw übernachten, können seit dem 1. Januar 2020 eine steuerliche Pauschale für Übernachtungen geltend machen. Damit müssen nicht mehr die tatsächlichen Kosten geschätzt werden.

Seit dem 1. Januar 2024 beträgt die Übernachtungspauschale 9 Euro pro Kalendertag (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG). Diese Pauschale kann zusätzlich zur Verpflegungspauschale als Werbungskosten angesetzt werden.

Wofür ist die Pauschale gedacht?

Die Übernachtungspauschale soll typische Nebenkosten abdecken, die entstehen, wenn Fahrer unterwegs im Lkw übernachten. Dazu gehören z. B.:

• Gebühren für Duschen und Toiletten auf Raststätten
• Park- und Abstellgebühren
• Kosten für die Reinigung der Schlafkabine

Wann kann die Pauschale angesetzt werden?

Die Pauschale kann angesetzt werden für:

• den Anreisetag oder Abreisetag einer beruflich bedingten Auswärtstätigkeit
• jeden Kalendertag mit einer vollen Abwesenheit von 24 Stunden, egal ob im Inland oder Ausland

Wichtig: Es ist egal, wie hoch die tatsächlichen Ausgaben sind – es genügt, dass grundsätzlich Kosten entstanden sind. Wer höhere Übernachtungskosten nachweisen kann, darf stattdessen diese ansetzen. Eine Kombination von Pauschale und Einzelnachweisen ist aber nicht erlaubt – man muss sich für ein ganzes Kalenderjahr einheitlich entscheiden.

Unklarheit bei der Anwendung – Entscheidung durch den BFH steht aus

Im Gesetz heißt es, dass die Pauschale für „Kalendertage, an denen der Arbeitnehmer eine Verpflegungspauschale beanspruchen könnte“, gilt. Das wirft die Frage auf:

Gilt die Pauschale auch dann, wenn der Fahrer gar nicht im Lkw übernachtet hat, z. B. an An- oder Abreisetagen?

Das Finanzgericht Thüringen hat entschieden, dass die Pauschale nur für tatsächliche Übernachtungen im Lkw gilt (Urteil vom 18.06.2024, Az. 2 K 534/22).

Ob das wirklich so bleibt, muss nun der Bundesfinanzhof (Az. VI R 6/25) endgültig klären.

Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer: Was gilt 2025?

Was kann ich bei einer Auswärtstätigkeit absetzen?

Bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten können folgende Kosten als Werbungskosten geltend gemacht werden:

• Fahrtkosten
• Verpflegungsmehraufwand
• Übernachtungskosten
• Reisenebenkosten

Hinweis: Verpflegungspauschalen sind nur für die ersten drei Monate einer langfristigen Auswärtstätigkeit absetzbar.

Fahrtkosten

Sie können entweder die tatsächlichen Fahrtkosten oder bei Nutzung des eigenen Pkw die Pauschale von 0,30 Euro pro gefahrenem Kilometer ansetzen.

Verpflegungspauschalen

• 14 Euro bei Abwesenheit von mehr als 8 bis 24 Stunden
• 28 Euro bei Abwesenheit von 24 Stunden

Es zählt die Zeit ab Verlassen der Wohnung bzw. der ersten Tätigkeitsstätte – auch Fahrtzeiten sind relevant.

Übernachtungskosten

• In den ersten 48 Monaten: unbegrenzt absetzbar
• Ab dem 49. Monat (nur bei Inlandsreisen): maximal 1.000 € pro Monat
• Im Ausland: keine Begrenzung

Reisenebenkosten

Abzugsfähig sind z. B.:

• Fahrten vor Ort (Taxi, Mietwagen)
• Maut-, Fähr- oder Parkgebühren
• Trinkgelder
• Telefon- oder Internetkosten beruflicher Natur

Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer

Berufskraftfahrer können zusätzlich zur Verpflegungspauschale eine Übernachtungspauschale von 9 € pro Kalendertag (seit 2024) geltend machen – für Tage mit 24-stündiger Abwesenheit oder für An-/Abreisetage.

Achtung: Rechtsstreit zur Pauschale

Ob die Pauschale auch ohne tatsächliche Übernachtung im Lkw gewährt wird, ist aktuell Gegenstand eines Verfahrens beim Bundesfinanzhof (Az. VI R 6/25).

Fallbeispiel: Ein Berufskraftfahrer beantragte die Pauschale für 220 Tage, obwohl er nur an 166 Tagen im Lkw übernachtet hatte. Das Finanzamt erkannte die Pauschale nur für diese 166 Tage an. Das Finanzgericht Thüringen bestätigte diese Entscheidung (Urteil vom 18.06.2024, 2 K 534/22).

Gesetzliche Grundlage: § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG verlangt eine tatsächliche Übernachtung, damit die Pauschale steuerlich berücksichtigt werden kann.

Was kann ich bei einer Auswärtstätigkeit absetzen?

Что можно списать при наличии нескольких мест работы?

Если в соответствии с Вашим трудовым договором Вы должны выполнять свои трудовые обязанности на двух или более рабочих местах, например, в головном офисе и филиале, одно из них должно быть определено как "первое место работы". Это может сделать работодатель в рамках своего права давать указания. Или решающим является объем рабочего времени: Рабочее место считается Вашим "первым местом работы", если Вы работаете там в соответствии с Вашим трудовым договором

• как правило, ежедневно или
• два полных рабочих дня в неделю или
• не менее одной трети Вашего согласованного регулярного рабочего времени.

Если несколько рабочих мест соответствуют условиям "первого места работы" по продолжительности работы или объему рабочего времени, применяется следующее правило:

• Первым местом работы считается то, которое определяет работодатель. При этом это не обязательно должно быть то место работы, где Вы выполняете большую часть или качественно более значимую часть своей профессиональной деятельности.
• Если работодатель не воспользуется своим правом определения или определение не является однозначным, первым местом работы считается то, которое находится ближе всего к месту жительства работника.

Что можно списать с налогов?

• Поездки между домом и "первым местом работы" можно списать только по надбавке за расстояние.
• Работа на других рабочих местах считается выездной работой, поэтому поездки можно списать по суточной надбавке за служебные поездки (30 центов за км пути) или по фактическим расходам.
• Кроме того, суточные надбавки на питание могут быть списаны как расходы на рекламу или возмещены работодателем без налогообложения, если продолжительность отсутствия составляет не менее 8 часов.

Что можно списать при наличии нескольких мест работы?

Когда имеет место работа вне офиса?

Командировка имеет место, если Вы временно работаете вне своего дома и своего "первого места работы".

Командировка считается "временной", если Вы, как ожидается, вернетесь на свое первое место работы и продолжите там свою работу.

• Работник может иметь только одно "первое место работы" на каждое трудовое отношение. Любая работа вне первого места работы считается командировкой.
• В некоторых случаях у работника может не быть первого места работы. Тогда вся профессиональная деятельность является командировкой. Это возможно для водителей грузовиков, водителей такси, машинистов и проводников поездов, пилотов и бортпроводников.
• Если Вы работаете на транспортном средстве: Каждая новая поездка является новой командировкой.
• Если Вы прерываете долгосрочные рабочие задания: Если перерыв длится не менее четырех недель, начинается новая командировка. Это важно для вычета суточных надбавок на питание, которые учитываются только в течение первых трех месяцев. С 2014 года причина перерыва не имеет значения, поэтому отпуск или болезнь также могут привести к новому началу. До 2013 года перерыв по болезни или отпуску не влиял на истечение трехмесячного срока.

Когда имеет место работа вне офиса?

Was ist bei einer Tätigkeit auf einem Fahrzeug absetzbar?

Wenn Sie Ihre berufliche Tätigkeit auf einem Fahrzeug ausüben, haben Sie in der Regel keine "erste Tätigkeitsstätte", sodass Ihre Arbeit als Auswärtstätigkeit gilt. Dies betrifft unter anderem:

• Berufskraftfahrer
• Reisebusfahrer
• Linienbusfahrer
• Straßenbahnführer
• Müllwerker
• Taxifahrer
• Lokomotivführer (außer Werksbahn-Lokführer)

Oft müssen Sie sich an einem Übernahmeort einfinden, um das Fahrzeug zu übernehmen. Hier sind die wichtigsten steuerlich absetzbaren Aufwendungen für solche Tätigkeiten:

1. Fahrten zwischen Wohnung und Übernahmeort

Für diese Fahrten können Sie nur die Entfernungspauschale geltend machen:

• 0,30 Euro pro Entfernungskilometer,
• 0,38 Euro ab dem 21. Entfernungskilometer.

2. Verpflegungspauschbeträge

Wenn Sie länger als 8 Stunden von Ihrer Wohnung und Ihrer ersten Tätigkeitsstätte abwesend sind, können Sie zusätzlich zur Entfernungspauschale Verpflegungspauschbeträge ansetzen:

• 14 Euro bei 8 bis 24 Stunden Abwesenheit,
• 28 Euro bei einer Abwesenheit von 24 Stunden.

3. Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer

Berufskraftfahrer können eine Übernachtungspauschale von 9 Euro pro Kalendertag (bis 2023: 8 EUR) absetzen. Diese Pauschale gilt zusätzlich zum Verpflegungspauschbetrag und kann für folgende Tage abgesetzt werden:

• An- und Abreisetage,
• jeden Kalendertag mit einer 24-stündigen Abwesenheit während einer Auswärtstätigkeit im In- oder Ausland.

Aktuelle Entscheidungen

• Werksbahn-Lokführer haben laut Bundesfinanzhof (BFH) eine erste Tätigkeitsstätte am Einsatzgebiet, nicht aber ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet (BFH-Urteil vom 1.10.2020, VI R 36/18).
• Müllwerker haben keine erste Tätigkeitsstätte am Betriebshof, wenn sie dort nur Tourenansagen anhören und Fahrzeugunterlagen abholen (BFH-Urteil vom 2.9.2021, VI R 25/19).
• Übernachtungspauschale nur bei tatsächlicher Übernachtung: Laut Finanzgericht Thüringen steht Berufskraftfahrern die Pauschale nur bei Übernachtung im Fahrzeug zu (Urteil vom 18.06.2024, 2 K 534/22). Der BFH entscheidet abschließend (Az. VI R 6/25).

Was ist bei einer Tätigkeit auf einem Fahrzeug absetzbar?

Что применяется при предоставлении питания работодателем?

При выездных мероприятиях, таких как курсы повышения квалификации, семинары, конференции, продажные мероприятия и т. д., участники часто получают питание за счет работодателя, либо непосредственно от работодателя, либо по его поручению от третьей стороны, например, от отеля, где проходит конференция, или кейтеринговой компании.

За это преимущество налоговые органы привлекают к ответственности получателя.

Соответствующая суточная ставка на питание сокращается. Сокращение составляет 20 % за завтрак и 40 % за обед или ужин от полной суточной ставки на питание. Налогообложение по официальной стоимости натурального вознаграждения происходит только в том случае, если работник не может вычесть суточные ставки на питание как расходы на рекламу, например, при отсутствии более 8 часов или при длительной выездной работе по истечении трехмесячного периода. Пороговое значение для "обычного питания" составляет 60 евро.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что даже у работников без "первого места работы" суточные ставки на питание должны быть сокращены, если работодатель предоставляет им бесплатное питание (решение BFH от 12.07.2021, VI R 27/19).

Случай: Офицер на судне получает бесплатное питание от работодателя на борту. В расчетах заработной платы работодатель указал это питание как необлагаемое налогом натуральное вознаграждение. В "дни в порту" офицер частично не пользовался предоставленным бортовым питанием. В отдельные дни экипажу приходилось самостоятельно обеспечивать себя в портах. Офицер заявил суточные ставки на питание за 206 дней как расходы на рекламу.

По мнению BFH, офицеру полагаются суточные ставки на питание только за те дни, когда работодатель в исключительных случаях не предоставлял ему питание в дни в порту. Во все остальные дни вычет исключен, так как в эти дни завтрак, обед и ужин предоставлялись бесплатно.

Что применяется при предоставлении питания работодателем?

Какие дополнительные путевые расходы я могу списать?

Помимо транспортных расходов, суточных и ночных надбавок, Вы можете также списать другие расходы, понесенные в связи с командировкой. К ним относятся, в частности:

• Парковочные сборы, дорожные сборы, аренда гаража
• Телефонные расходы на деловые разговоры
• Входные билеты на деловые мероприятия
• Плата за хранение багажа
• Расходы на покупку иностранной валюты и убытки при обратной покупке
• Компенсация ущерба в результате дорожно-транспортных происшествий
• Повреждение багажа
• Кража предметов (предметы, используемые в профессиональных целях, личные предметы, взятые с собой в профессиональных целях, необходимые личные вещи для поездки)

Не возмещаются убытки от потери денег или ювелирных изделий.

Для многих дополнительных расходов на поездки нет квитанций. Вы все равно можете заявить их в своей налоговой декларации. Для этого составьте собственный документ с указанием места, даты, вида и суммы расходов и приложите его.

Если Вы не знаете точную сумму статьи расходов, оцените ее. Многие налоговые инспекции принимают оценочную сумму, если она правдоподобна.

Какие дополнительные путевые расходы я могу списать?

Что считается командировкой за границей?

При временной работе за границей действуют некоторые особенности в налоговом отношении:

(1) Суточные на питание: Они различаются в зависимости от страны. Для особенно дорогих городов устанавливаются отдельные суммы. Суточные на питание основаны на Федеральном законе о командировочных расходах и периодически обновляются Федеральным министерством финансов.

• За каждый полный день отсутствия действует суточная ставка на питание в размере 120 % от национальной ставки, и
• в дни с отсутствием более 8 часов, а также в
• дни прибытия и отъезда - 80 % от максимальных суточных ставок за границей.

(2) Питание на борту: При авиаперелетах в стоимость билета обычно включено питание на борту. Если счет за авиабилет выписан на работодателя и возмещен им, применяется следующее:

Бесплатное питание на борту считается "предоставленным работодателем приемом пищи". Это означает, что суточная ставка на питание уменьшается на 40 % за обед или ужин и на 20 % за завтрак. Уменьшение суточной ставки на питание не производится, если по выбранному тарифу на перевозку очевидно, что это чисто транспортная услуга без бесплатного питания.

(3) Несколько стран: Если в рамках Вашей временной работы Вы посещаете несколько стран, суточная ставка на питание определяется по стране, в которую Вы прибыли последней до 24:00 по местному времени. Однако в день возвращения решающей является страна, в которой Вы работали последней, а не Германия. Это также применимо, если Вы продолжаете временную работу в Германии, например, посещаете клиента в Германии.

(4) Суточные на проживание: При проживании за границей суточные на проживание, зависящие от страны, больше не могут быть вычтены как расходы на рекламу, а могут быть только возмещены работодателем без налогообложения. Если с 2014 года временная работа за границей длится более четырех лет, то, в отличие от Германии, в течение 48 месяцев нет ограничения на вычитаемые расходы на проживание в размере 1.000 евро в месяц.

Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что даже работники без постоянного первого места работы должны сокращать суточные на питание, если работодатель предоставляет им бесплатное питание (решение от 12.07.2021, VI R 27/19).

Случай: Офицер на судне получал бесплатное питание от работодателя, которое в расчетах заработной платы указывалось как необлагаемое налогом натуральное вознаграждение. В дни стоянки в порту офицер частично не пользовался питанием на борту и иногда должен был обеспечивать себя самостоятельно. В общей сложности за 206 дней он заявил суточные на питание как расходы на рекламу.

Решение: BFH постановил, что офицер может заявлять суточные на питание только за те дни, когда он не получал питание от работодателя, например, в дни стоянки в порту. В остальные дни, когда завтрак, обед и ужин предоставлялись бесплатно, вычет суточных на питание исключается.

Финансовый суд Дюссельдорфа постановил, что бесплатное питание, которое летный персонал получает на рейсах продолжительностью более шести часов, не является облагаемой налогом заработной платой (решение от 13.08.2020, Az: 14 K 2158/16 L).

Предыстория: Авиакомпания предоставляла своему персоналу бесплатное питание на длительных рейсах. Налоговая служба рассматривала это как облагаемую налогом заработную плату, но суд отклонил это. Питание предоставлялось в основном в интересах работодателя для обеспечения бесперебойной работы рейса.

Вывод: Предоставление питания в первую очередь служит выполнению законных обязанностей работодателя, а не вознаграждению персонала. Поэтому они не облагаются налогом.

Что считается командировкой за границей?

Was sollte ich zur neuen 48-Monatsgrenze wissen?

Grundsatz: Was bedeutet die 48-Monatsgrenze?

Seit 2014 gilt bei Auswärtstätigkeiten die sogenannte 48-Monatsgrenze. Sie ist entscheidend dafür, ob eine erste Tätigkeitsstätte vorliegt oder ob Reisekosten (Fahrt-, Übernachtungs-, Nebenkosten sowie Verpflegungspauschalen) in vollem Umfang als Werbungskosten geltend gemacht werden können.

1. 48-Monatsgrenze bei der ersten Tätigkeitsstätte

Eine erste Tätigkeitsstätte ist eine ortsfeste betriebliche Einrichtung, der der Arbeitnehmer dauerhaft zugeordnet ist. Eine solche Zuordnung wird angenommen, wenn der Arbeitnehmer dort:

• unbefristet („bis auf Weiteres“),
• für die gesamte Dauer des Dienstverhältnisses oder
• von vornherein über einen Zeitraum von mehr als 48 Monaten

Tipp: Liegt die Zuordnung bei maximal 48 Monaten, besteht keine erste Tätigkeitsstätte. Das bedeutet: Fahrtkosten, Verpflegungspauschalen und Übernachtungskosten können nach den Reisekostengrundsätzen als Werbungskosten geltend gemacht oder steuerfrei erstattet werden.

2. 48-Monatsgrenze bei Tätigkeiten im Kundenbetrieb

Auch im Betrieb eines Kunden (z. B. bei Leiharbeit oder Projektarbeit) kann eine erste Tätigkeitsstätte vorliegen – insbesondere dann, wenn der Arbeitnehmer:

• von vornherein länger als 48 Monate oder
• für die gesamte Dauer des Arbeitsverhältnisses
• dem Kundenbetrieb zugeordnet ist.

3. 48-Monatsgrenze bei Übernachtungskosten

Seit 2014 dürfen Übernachtungskosten bei Auswärtstätigkeiten nur für 48 Monate in voller Höhe abgesetzt werden. Ab dem 49. Monat sind sie auf 1.000 € monatlich begrenzt – jedoch nur bei inländischen Tätigkeiten.

Tipp: Eine Unterbrechung von mindestens sechs Monaten setzt die 48-Monatsfrist zurück.

4. Aktuelle Rechtsprechung zur 48-Monatsgrenze

Das Finanzgericht Münster hat entschieden: Selbst mehrfach befristete Einsätze von < 48 Monaten führen nicht zur Annahme einer ersten Tätigkeitsstätte – selbst wenn der Gesamteinsatz mehr als 48 Monate dauert (FG Münster, 25.03.2019, 1 K 447/16).

5. Besonderheiten bei Leih- und Zeitarbeitnehmern

Leiharbeitnehmer sind beim Verleiher angestellt, arbeiten jedoch beim Entleiher. Streitpunkt: Können Fahrtkosten zur Einsatzstelle nach Reisekostengrundsätzen oder nur mit der Entfernungspauschale (Pendlerpauschale) abgesetzt werden?

Position der Finanzverwaltung

• Die erste Tätigkeitsstätte liegt beim Entleiher, wenn eine dauerhafte Zuordnung vorliegt – also:
  • unbefristet,
  • für die Dauer des Arbeitsverhältnisses oder
  • von vornherein über 48 Monate
• Fahrtkosten sind dann nur mit der Entfernungspauschale absetzbar (BMF-Schreiben vom 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228).

Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH)

Der BFH hat am 17.06.2025 (Az. VI R 22/23) entschieden: Eine unbefristete Zuordnung bei Leiharbeitern ist aufgrund des Arbeitnehmerüberlassungsgesetzes (AÜG) nicht möglich.

• Nach § 1 Abs. 1b AÜG darf ein Leiharbeitnehmer maximal 18 Monate bei demselben Entleiher tätig sein.
• Eine dauerhafte Zuordnung scheidet damit von Gesetzes wegen aus – und somit auch die Annahme einer ersten Tätigkeitsstätte beim Entleiher.

Fallbeispiel (BFH VI R 22/23)

Ein Leiharbeiter war seit 28.11.2015 unbefristet bei einer Zeitarbeitsfirma angestellt und ab 2015 für über drei Jahre bei einem Entleiher eingesetzt. Er machte seine Fahrtkosten nach Reisekostengrundsätzen geltend, das Finanzamt erkannte nur die Entfernungspauschale an. Der BFH gab dem Kläger Recht:

• Auch bei Einsätzen vor dem 01.04.2017 liegt keine dauerhafte Zuordnung vor.
• Selbst bei wiederholten befristeten Einsätzen entsteht keine erste Tätigkeitsstätte.

Weitere Rechtsprechung

Bereits am 20.11.2024 entschied das Finanzgericht Düsseldorf ähnlich (Az. 15 K 1490/24 E). Zwar wurde Revision eingelegt, aber vom Finanzamt später zurückgenommen – offenbar in Anerkennung der BFH-Rechtsauffassung.

Tipp für Leiharbeiter

Auch bei längerem Einsatz beim selben Entleiher: Prüfen Sie, ob eine dauerhafte Zuordnung im steuerrechtlichen Sinn tatsächlich vorliegt. In vielen Fällen können Fahrtkosten nach Reisekostengrundsätzen geltend gemacht werden.

Hinweis: Die Finanzverwaltung erkennt die arbeitsrechtlichen Regelungen des AÜG im Steuerrecht bisher nicht an. Dennoch bietet die BFH-Rechtsprechung eine fundierte Grundlage für Einsprüche.

Was sollte ich zur neuen 48-Monatsgrenze wissen?