Подать возражение против налогового уведомления: когда это стоит сделать?

Если Вы понесли финансовые убытки из-за Вашего налогового уведомления, Вы можете подать возражение. Это особенно выгодно, если налоговая инспекция не признала определенные расходы или были допущены ошибки в расчетах. Далее Вы узнаете, в каких случаях возражение имеет смысл и на что следует обратить внимание.

Когда стоит подать возражение против налогового уведомления?

Возражение против налогового уведомления имеет смысл, если Вы понесли финансовые убытки из-за его вынесения. Частые причины для этого:

• Забытые расходы: Вы не указали определенные расходы (например, расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или особые расходы) в своей налоговой декларации и хотите исправить это задним числом.
• Непризнанные расходы, связанные с профессиональной деятельностью: Налоговая инспекция, например, не учла транспортные расходы, расходы на домашний офис или рабочие материалы.
• Непринятые во внимание услуги, связанные с домашним хозяйством: Расходы на услуги мастеров или домашних помощников не были признаны.
• Не применены благоприятные для налогоплательщика решения суда: Налоговая инспекция не учла актуальные решения суда или административные указания, которые могли бы привести к более выгодному налогообложению.
• Ошибки в расчетах: Могут быть допущены ошибки в расчетах со стороны налоговой инспекции, которые приводят к более высокой налоговой нагрузке.

Совет: внимательно проверьте «Пояснения к расчету»

Обратите особое внимание на «Пояснения к расчету» в налоговом уведомлении. Этот раздел находится под расчетом и содержит подробные указания на то, почему налоговая инспекция не признала определенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или особые расходы.

Если причины неясны или противоречивы, может быть полезно напрямую обратиться в налоговую инспекцию. Часто разногласия можно урегулировать в коротком телефонном разговоре, не подавая официального возражения.

Вывод: тщательно проверяйте возражение против налогового уведомления

Возражение против налогового уведомления может быть финансово выгодным, если имеются обоснованные возражения. Поэтому тщательно проверьте уведомление, особенно пояснения к расчету. В случае сомнений поможет звонок в налоговую инспекцию или консультация у налогового консультанта.

Подать возражение против налогового уведомления: когда это стоит сделать?

Возражение или простое изменение?

Если Вы обнаружили ошибки в Вашем уведомлении или собрали веские причины против его аннулирования, подайте возражение на Ваше налоговое уведомление.

У Вас есть один месяц с момента получения налогового уведомления, чтобы подать возражение. Для соблюдения срока достаточно сначала подать неформальное письмо с возражением - даже без указания причин. Вы можете отправить причины в налоговую инспекцию позже или отозвать возражение - без риска или затрат. Образцы писем Вы найдете в наших шаблонах.

Если Вы хотите только предоставить доказательство определенных расходов, которое было найдено в ящике стола, достаточно так называемого простого изменения. Разница с возражением заключается в том, что налоговая инспекция может изменить только этот пункт в Вашем налоговом уведомлении.

Возражение или простое изменение?

Могу ли я подать возражение по электронной почте?

Neben der "normalen" Schriftform (Brief oder Fax) ist auch die Einlegung eines Einspruchs mittels einfacher E-Mail zulässig, wenn das Finanzamt eine E-Mail-Adresse auf dem Steuerbescheid angibt. Die erforderliche Schriftform sei dabei gewahrt.

Bei einem per E-Mail eingelegten Einspruch können Sie später nicht beweisen, ob und wann die Botschaft das Finanzamt erreicht hat. Wenn es darum geht, Fristen einzuhalten, sollten Sie also besser per Post-Einschreiben oder Fax versenden.

Rechtsgrundlage: Grundsätzlich müssen Sie Ihren Einspruch schriftlich einreichen (§ 357 Abs. 1 Satz 1 AO). Gemäß § 357 Abs. 1 Satz 2 AO genügt es aber, wenn aus dem Schriftstück hervorgeht, wer (Name und Anschrift) den Einspruch eingelegt hat.

Eine Unterschrift ist somit kein zwingendes Form-Erfordernis. § 87a Abs. 1 Satz 1 AO erlaubt zudem die Übermittlung elektronischer Dokumente, soweit der Empfänger hierfür einen Zugang eröffnet. Steht auf dem Steuerbescheid eine E-Mail-Adresse, erklärt das die Bereitschaft des Finanzamts zum elektronischen Empfang.

Могу ли я подать возражение по электронной почте?

Что происходит после подачи возражения?

После подачи возражения налоговый орган тщательно проверяет уведомление. Сначала он решает, допустимо ли возражение. Возражение может быть допустимым, но необоснованным по существу и поэтому отклонено.

Если результат "однозначно допустимо", принимается решение по возражению. О удовлетворении возражения говорят, если налоговая инспекция соглашается с обоснованием заявителя и соответственно изменяет налоговое уведомление. Если налоговая инспекция не полностью соглашается с обоснованием заявителя, это называется частичным удовлетворением. Под термином решение по возражению скрывается отказ. В этом случае налоговая инспекция отказывает в изменении уведомления.

Если возражение не увенчалось успехом, в отличие от заявления о внесении исправлений, Вы можете подать иск в финансовый суд против решения по возражению и надеяться на более удовлетворительное решение, возможно, даже включая компенсацию.

Возражение против налогового уведомления может привести к возврату значительных сумм денег в случае последующего судебного решения. Рекомендуется ознакомиться с различными образцовыми процессами, а также проверить платежи и данные в налоговом уведомлении.

Что происходит после подачи возражения?

Что такое ужесточение?

После того как Вы подали возражение, Ваше финансовое ведомство должно принять решение. Это означает, что налоговый инспектор еще раз проверит Вашу налоговую декларацию пункт за пунктом. В результате он может обнаружить ошибки в другом месте или не признать расходы.

Пример: Вы подали возражение против Вашего уведомления, потому что налоговая служба не признала Вам рабочие материалы на сумму 250 евро. Затем Вы получаете письмо из Вашего финансового ведомства с указанием на то, что заявленные рабочие материалы действительно будут признаны. Однако при более тщательной проверке было установлено, что финансовое ведомство не признает условия для других рекламных расходов. Из-за отмены других рекламных расходов может произойти «ухудшение». Это допустимо.

Если угрожает такое ухудшение налогового уведомления, то финансовое ведомство должно сообщить об этом налогоплательщику. И заранее. Ухудшения заявитель возражения может избежать, отозвав свое возражение (§ 362 AO). Тогда Ваше возражение аннулируется, налоговое уведомление сразу вступает в силу, но также отменяется объявленное налоговой службой «ухудшение».

Что такое ужесточение?

Какие расходы возникают при подаче возражения?

Налоговая инспекция не имеет права взимать плату за проверку – даже если предполагаемая ошибка в итоге оказывается правильной. Таким образом, подача возражения обычно не влечет за собой никаких негативных последствий для Вас (исключение: "ухудшение").

После подачи возражения налоговый орган тщательно проверяет уведомление. Сначала сотрудник решает, допустимо ли возражение. Возражение может быть допустимым, но необоснованным по существу и поэтому отклонено. Если налоговая инспекция удовлетворяет все пункты Вашего возражения, Вы получите новый исправленный налоговый уведомление в качестве завершения процедуры возражения.

К сожалению, не каждое возражение приводит к успеху. Но еще не все потеряно. В течение одного месяца после получения решения по возражению можно подать иск в соответствующий финансовый суд. В этом случае Вам следует обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.

Высшие финансовые органы федерации и земель считают, что возражение может быть подано и по простой электронной почте. Это мнение подтверждается разъяснением, внесенным в § 357 абз. 1 Налогового кодекса Законом об электронном управлении от 25.07.2013.

Какие расходы возникают при подаче возражения?

Как отозвать возражение?

Если Вы подали возражение против Вашего налогового уведомления в порядке предосторожности, Вы можете в любое время отозвать его.

Если Вы отзовете возражение против налогового уведомления, то предварительный статус также прекратится, и налоговое уведомление станет окончательным. Это означает, что никакие другие средства против него больше не могут быть применены, и Вы признаете решение налогового органа (то есть налоговое уведомление).

Как отозвать возражение?

Если Вашему возражению будет удовлетворено...

Если налоговая инспекция удовлетворяет все изложенные в Вашем возражении пункты, Вы получите новый исправленный налоговый документ в качестве завершения процедуры возражения, так называемое постановление о мерах по удовлетворению возражения.

Из измененного налогового документа видно, какие изменения были внесены по сравнению со «старым» налоговым документом. Кроме того, будет указана новая и скорректированная сумма возврата налога.

Если Вашему возражению будет удовлетворено...

Что делать, если мое возражение отклонено?

К сожалению, не каждое возражение приводит к успеху. Но еще не все потеряно. В течение одного месяца после получения решения по возражению можно подать иск в соответствующий финансовый суд.

Какой финансовый суд компетентен, Вы узнаете в уведомлении о праве на подачу возражения, который должен быть приложен к отказу. Как и в случае возражения, иск должен быть подан в письменной форме или занесен в протокол.

Однако это решение должно быть хорошо обдумано. В отличие от возражения, подача иска является платной. Размер зависит от суммы иска и типа слушания. К этому добавляются судебные издержки, такие как почтовые и канцелярские расходы, а также гонорары адвокатов.

В любом случае предварительно проконсультируйтесь с налоговым консультантом или специализированным юристом.

Что делать, если мое возражение отклонено?

Является ли процентная ставка 6 % годовых на дополнительные платежи конституционной?

Те, кто получает свой налоговый акт позже, чем через 15 месяцев после налогового года, должны дополнительно уплатить налоговые проценты в случае доплаты. Эти проценты на доплату составляют 0,5 процента за полный месяц. Те, кто получает налоговый возврат, получают соответствующие проценты на возврат (§ 233a AO).

Размер процентной ставки установлен законом (§ 238 AO). Процентная ставка в размере 6 процентов в год в настоящее время чрезвычайно высока, поскольку рыночные процентные ставки уже несколько лет близки к нулю и даже находятся в отрицательной зоне. По сравнению с этим процентная ставка налоговых органов в размере 6 процентов сегодня представляет собой явное несоответствие между услугой и вознаграждением и, таким образом, подпадает под определение ростовщичества (§ 138 BGB). Ростовщичество имеет место, если запрашиваемая процентная ставка вдвое выше сопоставимой рыночной ставки. Налоговое законодательство давно утратило всякую связь с текущими рыночными процентными ставками.

Что произошло до сих пор?

• Федеральный финансовый суд в июле 2014 года постановил, что установленная законом процентная ставка в размере 6 процентов в год до марта 2011 года (еще) не является неконституционной (решение BFH от 01.07.2014, IX R 31/13). BFH также признал процентную ставку конституционной в 2013 году (решение BFH от 09.11.2017, III R 10/16).
• Наконец, в апреле 2018 года Федеральный финансовый суд после ряда «нереальных» решений больше не мог уклоняться от принятия решения, соответствующего реальности: наконец, высшие финансовые судьи выразили «серьезные» сомнения в конституционности процентной ставки в размере 6 процентов, но только для периодов начисления процентов с 2015 года! (постановление BFH от 25.04.2018, IX B 21/18).
• Другой сенат BFH также выразил серьезные сомнения в конституционности процентной ставки в размере 6 процентов и присоединился к этому мнению. Еще лучше: предполагаемая неконституционность должна применяться уже к периодам начисления процентов с ноября 2012 года (постановление BFH от 03.09.2018, VIII B 15/18).
• С середины июня 2018 года налоговые органы предоставляют приостановление исполнения в случае налоговых доплат на установленные проценты на доплату. Это означает, что налогоплательщики временно не должны были платить проценты на доплату. Однако это применялось только в том случае, если Вы подали соответствующее заявление, лучше всего в форме возражения, в налоговый орган.
• С мая 2019 года налоговые органы выдают все налоговые акты с процентами на доплату или процентами на возврат в размере 0,5 процента в год с пометкой о временности в соответствии с § 165, абз. 1, предложение 2, № 3 AO (письмо BMF от 02.05.2019, BStBl 2019 I S. 448).

Кого касается изменение налоговых процентов?

С мая 2019 года все налоговые акты в отношении налоговых процентов содержат пометку о временности. Поэтому налоговые органы должны самостоятельно изменить эти налоговые акты после нового законодательного регулирования (письмо BMF от 02.05.2019, BStBl 2019 I S. 448). Те, кто должен был уплатить налоги за периоды с 2019 года и, следовательно, проценты на доплату, получат деньги обратно. Однако, вероятно, также будет применяться обратное: те, кто получил налоговый возврат и, следовательно, проценты на возврат за периоды с 2019 года, вероятно, должны будут вернуть часть.

Остается увидеть, осмелятся ли налоговые органы взыскать неконституционные проценты. На самом деле, Налоговый кодекс защищает доверие налогоплательщика к налоговому акту, вынесенному в его пользу. Однако налоговые органы уже дали понять, что в особом случае процентов на возврат они считают допустимым нарушение этого принципа. И действительно: в соответствии с § 31, абз. 2 Закона о Федеральном конституционном суде решение Федерального конституционного суда в определенных случаях имеет силу закона.

Таким образом, позиция налоговых органов не является полностью необоснованной. Внимание: Критическая ситуация также для тех, кто подал заявление на приостановление исполнения в отношении налоговых процентов за периоды до 2018 года: они должны ожидать, что налоговые органы теперь потребуют «приостановленные» проценты на доплату. Также будет интересно увидеть, действительно ли налоговые органы потребуют неконституционные проценты.

Какой, вероятно, будет процентная ставка в будущем?

Федеральный конституционный суд не высказывается по этому вопросу, это должен определить законодатель. Из-за предстоящих выборов в Бундестаг и ожидаемого длительного формирования правительства в этом году, вероятно, ничего не будет решено по вопросу «налоговых процентов». Партия СвДП несколько раз безуспешно предлагала, чтобы процентная ставка за каждый месяц составляла 1/12 базовой процентной ставки в соответствии с 247 BGB, по крайней мере 0,1 процента (BT-Dr. 19/19158 от 14.05.2019; BT-Dr. 19/19601 S. 29).  

Является ли процентная ставка 6 % годовых на дополнительные платежи конституционной?

Улучшенный предел минимальной суммы с 2017 года для налогоплательщиков

Если Вы забыли указать расходы в налоговой декларации, Вы можете сделать это после получения налогового уведомления в порядке возражения. Однако, если налог уменьшится менее чем на 10 евро (порог незначительности), налоговая инспекция откажет в изменении. Причина? Положение о мелких суммах!

Согласно Положению о мелких суммах, "начисления подоходного налога изменяются или исправляются только в том случае, если отклонение от предыдущего начисления составляет не менее 10 евро" (KBV от 01.01.2002). Это исключает изменения как в пользу, так и в ущерб гражданину.

Федеральный финансовый суд в 2011 году подтвердил, что при изменении налога менее чем на 10 евро налоговое уведомление в целом не изменяется - ни в ущерб, ни в пользу налогоплательщика (постановление BFH от 16.02.2011, X R 21/10).

В настоящее время в связи с "Законом о модернизации налогового процесса" от 18.07.2016 Положение о мелких суммах с 01.01.2017 изменено в пользу налогоплательщиков: В будущем налоговое уведомление будет изменено в ущерб гражданину только в том случае, если новая сумма налога будет как минимум на 25 евро выше. Однако в пользу гражданина налоговое уведомление будет изменено, как и прежде, если новая сумма налога будет хотя бы на 10 евро ниже. Кроме того, премии на жилищное строительство будут возвращены только в том случае, если сумма возврата составит не менее 25 евро, а не 10 евро, как ранее.

Улучшенный предел минимальной суммы с 2017 года для налогоплательщиков