---

Jakie inne koszty można odliczyć w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego?

Jeśli spełnione są warunki podwójnego gospodarstwa domowego, można odliczyć różne koszty uzyskania przychodu. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania. Wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny mieszkania, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Należą do nich między innymi:

• koszty transportu za pomocą firmy spedycyjnej lub
• wypożyczonego samochodu oraz
• koszty podróży w dniu przeprowadzki.

Można również odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd, związane z drugim mieszkaniem. Odliczeniu podlegają również wydatki na niezbędne elementy wyposażenia.

Należą do nich na przykład

• stół,
• łóżko,
• szafa,
• wyposażenie kuchni i łazienki,
• naczynia i garnki,
• ekspres do kawy,
• odkurzacz oraz
• bielizna stołowa i pościel.

Można również odliczyć

• podatek od drugiego mieszkania,
• wydatki na remont drugiego mieszkania przed wprowadzeniem się i przy wyprowadzce oraz
• koszty szkód spowodowanych wypadkiem podczas podróży do domu.

W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwotę można odliczyć od razu w pełnej wysokości, droższe przedmioty muszą być amortyzowane w dłuższym okresie.

(2023): Jakie inne koszty można odliczyć w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego?

---

Jakie koszty przeprowadzki mogę odliczyć?

W związku z wynajmem mieszkania drugorzędnego można odliczyć od podatku rzeczywiste koszty. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania: wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Można odliczyć koszty firmy przewozowej, wydatki na wynajem samochodu, wynagrodzenia dla pomocników lub kartony do przeprowadzki. Można również odliczyć prowizję dla pośrednika za wynajem nowego mieszkania, ale nie prowizję za zakup domu w miejscu pracy. Proszę pamiętać, że koszty przeprowadzki w ramach podwójnego gospodarstwa domowego muszą być udokumentowane osobno, ponieważ ryczałt na koszty przeprowadzki nie jest przyznawany, ponieważ nie zmieniają Państwo swojego miejsca zamieszkania. Możliwość odliczenia kosztów przeprowadzki dotyczy również powrotu do głównego miejsca zamieszkania. Jeśli przy wyprowadzce z mieszkania drugorzędnego muszą Państwo przeprowadzić drobne prace remontowe, można je również uwzględnić w zeznaniu podatkowym.

(2023): Jakie koszty przeprowadzki mogę odliczyć?

---

Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?

W ramach podwójnego gospodarstwa domowego można odliczyć koszty noclegów w mieszkaniu służbowym. Uznawane są tylko udokumentowane koszty, nie ryczałty. Jako mieszkanie służbowe uznaje się każde miejsce, w którym można przenocować. Jak często z niego korzystasz, nie ma znaczenia. Noclegi mogą obejmować na przykład:

• wynajmowane mieszkanie,
• własny dom lub
• pokój hotelowy.

Jeśli korzystasz z wynajmowanego mieszkania w miejscu pracy, możesz odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd. Można również odliczyć wydatki na niezbędne wyposażenie. Należą do nich na przykład stół, łóżko, szafa czy wyposażenie kuchni i łazienki. W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwota może zostać odliczona w całości od razu, droższe przedmioty muszą być amortyzowane przez dłuższy okres. W przypadku nowych mebli okres użytkowania wynosi 13 lat. Jeśli korzystasz z hotelu jako miejsca noclegowego, możesz odliczyć faktycznie udokumentowane koszty noclegu. Jeśli w cenie noclegu zawarte są koszty wyżywienia i nie są one wyszczególnione osobno, kwota podlegająca odliczeniu zostanie pomniejszona o następujące pozycje:

• o 20 procent za śniadanie i
• o 40 procent za obiad lub kolację od diety na wyżywienie przy nieobecności 24-godzinnej (28 Euro).

Jeśli mieszkasz we własnym mieszkaniu, możesz odliczyć swoje wydatki (koszty dodatkowe mieszkania, odsetki od kredytu hipotecznego, amortyzacja itp.) do wysokości, jaką kosztowałoby wynajęcie odpowiedniego mieszkania.

W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Kwota ta obejmuje wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem ponoszone przez pracownika, w szczególności czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, także za umeblowane mieszkanie, koszty zakupu niezbędnych artykułów gospodarstwa domowego i wyposażenia, podatek od drugiego mieszkania, remonty itp. Maksymalna kwota 1.000 Euro dotyczy miesiąca i jest średnią dla całego roku. Jeśli wydatki w poszczególnych miesiącach są niższe niż 1.000 Euro, a w innych miesiącach wyższe niż 1.000 Euro, nadwyżki można zrekompensować niewykorzystanymi maksymalnymi kwotami.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł przeciwko fiskusowi, że koszty niezbędnego wyposażenia drugiego mieszkania w ramach podwójnego gospodarstwa domowego związanego z pracą nie należą do kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 Euro miesięcznie. Koszty wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego - o ile są one niezbędne - można w pełni odliczyć jako inne niezbędne dodatkowe wydatki z tytułu podwójnego gospodarstwa domowego zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).

• Zgodnie z opinią BFH wydatki na wyposażenie i artykuły gospodarstwa domowego nie są objęte maksymalną kwotą, ponieważ są one ponoszone tylko na ich użytkowanie, a nie na użytkowanie zakwaterowania. Korzystanie z wyposażenia nie jest równoznaczne z korzystaniem z samego zakwaterowania. Celem ustawodawcy w nowelizacji było ograniczenie kosztów zakwaterowania do 1.000 Euro miesięcznie, a nie innych niezbędnych wydatków.
• Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 1.000 Euro miesięcznie obejmuje zgodnie z uzasadnieniem ustawy "wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem, np. czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, opłaty za wynajem lub dzierżawę miejsc parkingowych, także w garażach podziemnych, wydatki na specjalne użytkowanie (np. ogród itp.), ponoszone przez pracownika". Ustalona kwota 1.000 Euro jest "oparta na średniej wielkości mieszkania o powierzchni około 60 m², uwzględnianej dotychczas przez orzecznictwo w zależności od lokalizacji i wyposażenia".

 

Jeśli drugie mieszkanie jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki, np. amortyzacja, odsetki od zadłużenia, koszty operacyjne, koszty napraw, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Również w tym przypadku koszty niezbędnego wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego można odliczyć dodatkowo do maksymalnej kwoty (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I s. 1412, pkt 103).

 

W przypadku korzystania z mieszkania umeblowanego lub częściowo umeblowanego zazwyczaj trzeba płacić wyższy czynsz. Jeśli umowa najmu nie zawiera podziału czynszu na użytkowanie mieszkania i użytkowanie mebli - co zazwyczaj ma miejsce - zapłacony czynsz można podzielić w drodze oszacowania zgodnie z § 162 AO. Użytkowanie mieszkania można wtedy odliczyć do 1.000 Euro miesięcznie, a użytkowanie mebli można odliczyć dodatkowo (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).

 

Finanzgericht Saary orzekł, że koszty wynajętego miejsca parkingowego lub garażu również nie należą do kosztów zakwaterowania i dlatego nie podlegają limitowi 1.000 Euro. Można je zatem odliczyć, nawet jeśli czynsz za mieszkanie jest już tak wysoki, że limit zostaje przekroczony (orzeczenie z 20.5.2020, 2 K 1251/17).

 

Obecnie administracja finansowa ogłosiła korzystne uproszczenie: jeśli koszty zakupu wyposażenia i wyposażenia drugiego mieszkania - bez środków pracy - nie przekraczają łącznie 5.000 Euro z VAT, to dla uproszczenia przyjmuje się, że koszty te są uznawane za "niezbędne" lub "nieprzesadzone" i są uznawane jako koszty uzyskania przychodu bez dalszej weryfikacji (pismo BMF z 25.11.2020, BStBl 2020 I s. 1228, pkt 108).

 

Obecnie Finanzgericht Monachium orzekł przeciwko fiskusowi, że wydatki na podatek od drugiego mieszkania nie należą do kosztów zakwaterowania, które mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu do maksymalnie 1.000 Euro miesięcznie. Podatek od drugiego mieszkania może być raczej uznany dodatkowo jako "inne wydatki" w ramach podwójnego gospodarstwa domowego (FG Monachium z 26.11.2021, 8 K 2143/21).

 

W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech rzeczywiste wydatki na zakwaterowanie można odliczyć tylko do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie (§ 9 ust. 1 nr 5 EStG). Pytanie brzmi, czy koszty energii, czyli prądu, ogrzewania i ciepłej wody, również podlegają limitowi 1.000 Euro. Kwestia ta nie jest całkowicie wyjaśniona. Jednak Finanzgericht Meklemburgia-Pomorze Przednie wydał prawomocny wyrok, w którym stwierdza (wyrok z 21.9.2022, 3 K 48/22): "W związku z tym wydaje się zasadne i zgodne z celem ustawy, aby do 'kosztów zakwaterowania' zaliczać tylko te koszty, które zwykle są uwzględniane przy obliczaniu średniego czynszu brutto i które są również objęte ryczałtem w wysokości 1.000 Euro, który ma zastąpić obliczanie średniego czynszu. Są to miesięczne kwoty na wodę, kanalizację, sprzątanie ulic, wywóz śmieci, sprzątanie i oświetlenie domu, czyszczenie kominów, dozorca, podatki publiczne, ubezpieczenie budynku i podłączenie kablowe. Do czynszu brutto nie zalicza się opłat za centralne ogrzewanie, ciepłą wodę, dopłat podnajemców i dopłat za umeblowanie (Federalny Urząd Statystyczny, http://www.destatis.de/Themen/Gesellschaft und Umwelt/Einkommen, Konsum und Lebensbedingungen/Bruttokaltmiete)." Wniosek: Koszty ogrzewania i ciepłej wody w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego są nieograniczenie odliczane, jeśli chodzi o FG Meklemburgia-Pomorze Przednie (FG niestety nie odnosi się wyraźnie do kosztów energii elektrycznej - z wyjątkiem kosztów oświetlenia domu). Jednak czy fiskus i BFH podzielają stanowisko FG Meklemburgia-Pomorze Przednie, jest wątpliwe.

(2023): Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?