Jakie inne koszty można odliczyć w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego?
Jeśli spełnione są warunki podwójnego gospodarstwa domowego, można odliczyć różne koszty uzyskania przychodu. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania. Wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny mieszkania, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.
Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Należą do nich między innymi:
koszty transportu za pomocą firmy spedycyjnej lub
wypożyczonego samochodu oraz
koszty podróży w dniu przeprowadzki.
Można również odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd, związane z drugim mieszkaniem. Odliczeniu podlegają również wydatki na niezbędne elementy wyposażenia.
Należą do nich na przykład
stół,
łóżko,
szafa,
wyposażenie kuchni i łazienki,
naczynia i garnki,
ekspres do kawy,
odkurzacz oraz
bielizna stołowa i pościel.
Można również odliczyć
podatek od drugiego mieszkania,
wydatki na remont drugiego mieszkania przed wprowadzeniem się i przy wyprowadzce oraz
koszty szkód spowodowanych wypadkiem podczas podróży do domu.
W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwotę można odliczyć od razu w pełnej wysokości, droższe przedmioty muszą być amortyzowane w dłuższym okresie.
W związku z wynajmem mieszkania drugorzędnego można odliczyć od podatku rzeczywiste koszty. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania: wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.
Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Można odliczyć koszty firmy przewozowej, wydatki na wynajem samochodu, wynagrodzenia dla pomocników lub kartony do przeprowadzki. Można również odliczyć prowizję dla pośrednika za wynajem nowego mieszkania, ale nie prowizję za zakup domu w miejscu pracy. Proszę pamiętać, że koszty przeprowadzki w ramach podwójnego gospodarstwa domowego muszą być udokumentowane osobno, ponieważ ryczałt na koszty przeprowadzkinie jest przyznawany, ponieważ nie zmieniają Państwo swojego miejsca zamieszkania. Możliwość odliczenia kosztów przeprowadzki dotyczy również powrotu do głównego miejsca zamieszkania. Jeśli przy wyprowadzce z mieszkania drugorzędnego muszą Państwo przeprowadzić drobne prace remontowe, można je również uwzględnić w zeznaniu podatkowym.
W ramach podwójnego gospodarstwa domowego można odliczyć koszty noclegów w mieszkaniu służbowym. Uznawane są tylko udokumentowane koszty, nie ryczałty. Jako mieszkanie służbowe uznaje się każde miejsce, w którym można przenocować. Jak często z niego korzystasz, nie ma znaczenia. Noclegi mogą obejmować na przykład:
wynajmowane mieszkanie,
własny dom lub
pokój hotelowy.
Jeśli korzystasz z wynajmowanego mieszkania w miejscu pracy, możesz odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd. Można również odliczyć wydatki na niezbędne wyposażenie. Należą do nich na przykład stół, łóżko, szafa czy wyposażenie kuchni i łazienki. W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwota może zostać odliczona w całości od razu, droższe przedmioty muszą być amortyzowane przez dłuższy okres. W przypadku nowych mebli okres użytkowania wynosi 13 lat. Jeśli korzystasz z hotelu jako miejsca noclegowego, możesz odliczyć faktycznie udokumentowane koszty noclegu. Jeśli w cenie noclegu zawarte są koszty wyżywienia i nie są one wyszczególnione osobno, kwota podlegająca odliczeniu zostanie pomniejszona o następujące pozycje:
o 20 procent za śniadanie i
o 40 procent za obiad lub kolację od diety na wyżywienie przy nieobecności 24-godzinnej (28 Euro).
Jeśli mieszkasz we własnym mieszkaniu, możesz odliczyć swoje wydatki (koszty dodatkowe mieszkania, odsetki od kredytu hipotecznego, amortyzacja itp.) do wysokości, jaką kosztowałoby wynajęcie odpowiedniego mieszkania.
W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Kwota ta obejmuje wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem ponoszone przez pracownika, w szczególności czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, także za umeblowane mieszkanie, koszty zakupu niezbędnych artykułów gospodarstwa domowego i wyposażenia, podatek od drugiego mieszkania, remonty itp. Maksymalna kwota 1.000 Euro dotyczy miesiąca i jest średnią dla całego roku. Jeśli wydatki w poszczególnych miesiącach są niższe niż 1.000 Euro, a w innych miesiącach wyższe niż 1.000 Euro, nadwyżki można zrekompensować niewykorzystanymi maksymalnymi kwotami.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł przeciwko fiskusowi, że koszty niezbędnego wyposażenia drugiego mieszkania w ramach podwójnego gospodarstwa domowego związanego z pracą nie należą do kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 Euro miesięcznie. Koszty wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego - o ile są one niezbędne - można w pełni odliczyć jako inne niezbędne dodatkowe wydatki z tytułu podwójnego gospodarstwa domowego zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
Zgodnie z opinią BFH wydatki na wyposażenie i artykuły gospodarstwa domowego nie są objęte maksymalną kwotą, ponieważ są one ponoszone tylko na ich użytkowanie, a nie na użytkowanie zakwaterowania. Korzystanie z wyposażenia nie jest równoznaczne z korzystaniem z samego zakwaterowania. Celem ustawodawcy w nowelizacji było ograniczenie kosztów zakwaterowania do 1.000 Euro miesięcznie, a nie innych niezbędnych wydatków.
Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 1.000 Euro miesięcznie obejmuje zgodnie z uzasadnieniem ustawy "wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem, np. czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, opłaty za wynajem lub dzierżawę miejsc parkingowych, także w garażach podziemnych, wydatki na specjalne użytkowanie (np. ogród itp.), ponoszone przez pracownika". Ustalona kwota 1.000 Euro jest "oparta na średniej wielkości mieszkania o powierzchni około 60 m², uwzględnianej dotychczas przez orzecznictwo w zależności od lokalizacji i wyposażenia".
Tipp 1
Jeśli drugie mieszkanie jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki, np. amortyzacja, odsetki od zadłużenia, koszty operacyjne, koszty napraw, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Również w tym przypadku koszty niezbędnego wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego można odliczyć dodatkowo do maksymalnej kwoty (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I s. 1412, pkt 103).
Tipp 2
W przypadku korzystania z mieszkania umeblowanego lub częściowo umeblowanego zazwyczaj trzeba płacić wyższy czynsz. Jeśli umowa najmu nie zawiera podziału czynszu na użytkowanie mieszkania i użytkowanie mebli - co zazwyczaj ma miejsce - zapłacony czynsz można podzielić w drodze oszacowania zgodnie z § 162 AO. Użytkowanie mieszkania można wtedy odliczyć do 1.000 Euro miesięcznie, a użytkowanie mebli można odliczyć dodatkowo (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
Tipp 3
Finanzgericht Saary orzekł, że koszty wynajętego miejsca parkingowego lub garażu również nie należą do kosztów zakwaterowania i dlatego nie podlegają limitowi 1.000 Euro. Można je zatem odliczyć, nawet jeśli czynsz za mieszkanie jest już tak wysoki, że limit zostaje przekroczony (orzeczenie z 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Tipp 4
Obecnie administracja finansowa ogłosiła korzystne uproszczenie: jeśli koszty zakupu wyposażenia i wyposażenia drugiego mieszkania - bez środków pracy - nie przekraczają łącznie 5.000 Euro z VAT, to dla uproszczenia przyjmuje się, że koszty te są uznawane za "niezbędne" lub "nieprzesadzone" i są uznawane jako koszty uzyskania przychodu bez dalszej weryfikacji (pismo BMF z 25.11.2020, BStBl 2020 I s. 1228, pkt 108).
Tipp 5
Obecnie Finanzgericht Monachium orzekł przeciwko fiskusowi, że wydatki na podatek od drugiego mieszkania nie należą do kosztów zakwaterowania, które mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu do maksymalnie 1.000 Euro miesięcznie. Podatek od drugiego mieszkania może być raczej uznany dodatkowo jako "inne wydatki" w ramach podwójnego gospodarstwa domowego (FG Monachium z 26.11.2021, 8 K 2143/21).
Tipp 6
W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech rzeczywiste wydatki na zakwaterowanie można odliczyć tylko do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie (§ 9 ust. 1 nr 5 EStG). Pytanie brzmi, czy koszty energii, czyli prądu, ogrzewania i ciepłej wody, również podlegają limitowi 1.000 Euro. Kwestia ta nie jest całkowicie wyjaśniona. Jednak Finanzgericht Meklemburgia-Pomorze Przednie wydał prawomocny wyrok, w którym stwierdza (wyrok z 21.9.2022, 3 K 48/22): "W związku z tym wydaje się zasadne i zgodne z celem ustawy, aby do 'kosztów zakwaterowania' zaliczać tylko te koszty, które zwykle są uwzględniane przy obliczaniu średniego czynszu brutto i które są również objęte ryczałtem w wysokości 1.000 Euro, który ma zastąpić obliczanie średniego czynszu. Są to miesięczne kwoty na wodę, kanalizację, sprzątanie ulic, wywóz śmieci, sprzątanie i oświetlenie domu, czyszczenie kominów, dozorca, podatki publiczne, ubezpieczenie budynku i podłączenie kablowe. Do czynszu brutto nie zalicza się opłat za centralne ogrzewanie, ciepłą wodę, dopłat podnajemców i dopłat za umeblowanie (Federalny Urząd Statystyczny, http://www.destatis.de/Themen/Gesellschaft und Umwelt/Einkommen, Konsum und Lebensbedingungen/Bruttokaltmiete)." Wniosek: Koszty ogrzewania i ciepłej wody w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego są nieograniczenie odliczane, jeśli chodzi o FG Meklemburgia-Pomorze Przednie (FG niestety nie odnosi się wyraźnie do kosztów energii elektrycznej - z wyjątkiem kosztów oświetlenia domu). Jednak czy fiskus i BFH podzielają stanowisko FG Meklemburgia-Pomorze Przednie, jest wątpliwe.
Proszę wpisać tutaj rzeczywiste koszty zakwaterowania w miejscu pracy.
Obejmują one w szczególności:
Czynsz wraz z kosztami dodatkowymi, również za mieszkania umeblowane
Sprzątanie i utrzymanie mieszkania
Podatek od drugiego miejsca zamieszkania
Koszty remontów i konserwacji
Amortyzacja (AfA) w przypadku mieszkań własnościowych
Odsetki od kredytów na finansowanie mieszkania
Koszty dodatkowe przy własności (np. opłata mieszkaniowa)
Koszty pielęgnacji ogrodu lub podwórka
Urząd skarbowy uznaje udokumentowane koszty zakwaterowania do maksymalnie 1.000 Euro miesięcznie jako koszty uzyskania przychodu (§ 9 ust. 1 nr 5 EStG). Ten limit dotyczy tylko zakwaterowania na terenie Niemiec.
W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego za granicą limit 1.000 Euro nie obowiązuje – można odliczyć rzeczywiste, udokumentowane koszty, o ile są one konieczne i uzasadnione. Górną granicą jest zazwyczaj lokalna cena najmu za mieszkanie o powierzchni 60 m².
Oddzielnie wynajmowane garaże lub miejsca parkingowe nie są zaliczane do kosztów zakwaterowania i nie podlegają limitowi 1.000 Euro. Wydatki te mogą być dodatkowo uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu ("Inne koszty związane z mieszkaniem"), o ile są związane z pracą.
Proszę wskazać tutaj koszty uboczne wynajmu - takie jak ogrzewanie, prąd, sprzątanie, ubezpieczenie domu itp.
Ważne: W przypadku prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech rzeczywiste wydatki na zakwaterowanie podlegają odliczeniu od dowodu do maksymalnej kwoty 1.000 euro miesięcznie.
Proszę wprowadzić liczbę połączeń wykonywanych zamiast podróży do domu rodzinnego.
Ważne: Jeśli nie pojechał/a Pan/i do domu tylko na jeden weekend, może się Pan/i ubiegać się o zwrot kosztów w zeznaniu podatkowym za rozmowę telefoniczną do czasu trwania połączenia wynoszącego 15 minut. Jest to możliwe tylko wtedy, gdy członkowie rodziny mieszkają w Pana/i gospodarstwie domowym. Osobom, które nie mają krewnych lub innych osób na utrzymaniu, nie przysługuje to odliczenie w zeznaniu podatkowym.
Proszę wprowadzić kwotę poniesioną za połączenia wykonywane zamiast podróży do domu rodzinnego.
Ważne: Jeśli nie pojechał/a Pan/i do domu tylko na jeden weekend, może się Pan/i ubiegać się o zwrot kosztów w zeznaniu podatkowym za rozmowę telefoniczną do czasu trwania połączenia wynoszącego 15 minut. Jest to możliwe tylko wtedy, gdy członkowie rodziny mieszkają w Pana/i gospodarstwie domowym. Osobom, które nie mają krewnych lub innych osób na utrzymaniu, nie przysługuje to odliczenie w zeznaniu podatkowym.
Jeśli otrzymał/a Pan/i zwroty wolne od podatku, proszę je tutaj wprowadzić, na przykład
odszkodowanie z tytułu rozwiązania,
rozwiązanie,
Zwrot kosztów podróży lub diet podczas prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego,
dodatki na mobilność.
Ważne: Jeżeli zwroty wolne od podatku zostały już podane w zaświadczeniu o podatku od wynagrodzenia (linijki 17-21), nie należy wprowadzać ich tutaj ponownie.
W przypadku prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech, od 2014 roku wielkość mieszkania nie odgrywa już żadnej roli. Udowodnione całkowite koszty zakwaterowania są zawsze na poziomie 1.000 euro miesięcznie za mieszkanie w Niemczech, niezależnie od tego, jak duże jest to mieszkanie.
W przypadku prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego za granicą nie obowiązuje pułap 1.000 euro. W takim przypadku rzeczywiste koszty najmu są nadal ujmowane, o ile są konieczne i uzasadnione, czyli nie są nadmierne. Koszty mieszkaniowe są "konieczne" tylko w takim zakresie, w jakim wynikają z nich dla mieszkania o powierzchni mieszkalnej do 60 metrów kwadratowych przy czynszu zwyczajowo przyjętym w danej miejscowości dla mieszkania przeciętnego pod względem lokalizacji i wyposażenia.
Górną granicą kosztów najmu podlegających odliczeniu jest więc zawsze średni czynsz zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości za lokal mieszkalny o powierzchni 60 m2. Ponieważ jest to zimny czynsz, koszty uzyskania przychodu stanowią dodatkowo koszt uzyskania przychodu. Jednak i te muszą zostać przekształcone w mieszkanie o powierzchni 60 mkw.
Federalny Sąd Skarbowy (Bundesfinanzhof) orzekł, że koszty niezbędnego wyposażenia drugiego domu w ramach profesjonalnie wywołanego podwójnego utrzymania nie należą do kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 euro miesięcznie. Wydatki na umeblowanie i przedmioty gospodarstwa domowego - o ile są konieczne - podlegają dodatkowo odliczeniu w pełnej wysokości jako inne konieczne wydatki dodatkowe z tytułu podwójnego utrzymania domu zgodnie z § 9 ust. 1 zd. 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z 4.4.2019 r., VI R 18/17).
Proszę wpisać niezbędne wydatki na wyposażenie domu. Zasadniczo koszty te można w całości odliczyć od podatku.
Niezbędne wydatki to np. koszty pozyskania
mebli wypoczynkowych plus stół
miejsca do spania, pościeli, szafy
produktów gospodarstwa domowego (naczyń, garnków, innych urządzeń kuchennych / domowych)
innych przedmiotów użytku domowego (odkurzacz, radio, telewizor)
wyposażenia łazienki
innych artykułów gospodarstwa domowego (np. środki czystości)
Organy podatkowe ogłosiły przyjemną zasadę uproszczenia w tym zakresie:
Jeśli koszty nabycia na umeblowanie i wyposażenie drugiego mieszkania - bez sprzętu do pracy - nie przekraczają łącznie 5.000 euro (z VAT), to dla uproszczenia należy przyjąć, że koszty te są uznawane za "konieczne" lub nie są nadmierne i należy je bez dalszego badania zaliczyć do kosztów związanych z przychodami (pismo FTF z 25.11.2020 r., arkusz podatku federalnego BStBl 2020 I s. 1228, ust. 108).
Koszty przeprowadzki możnaodliczyć w rzeczywistej kwocie. Obejmują one wydatki na firmę przeprowadzkową, pomocników przy przeprowadzce i samochody dostawcze do przeprowadzki, a także na kartony.
Ryczałt nie może zostać uznany za koszty przeprowadzki w ramach podwójnego zarządzania gospodarstwem domowym
Koszty podlegające odliczeniu obejmują, na przykład,
Koszty przeprowadzki w ramach podjęcia podwójnego zarządzania gospodarstwem domowym,
Koszty przeprowadzki po zakończeniu prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego,
Koszty pośrednictwa przy wynajmie drugiego domu,
Koszty znalezienia nowego najemcy w przypadku opuszczenia mieszkania
Aktualnie Federalny Sąd Skarbowy orzekł, że koszty niezbędnego wyposażenia drugiego domu w ramach zarządzania podwójnym gospodarstwem domowym ze względów zawodowych nie są częścią kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 euro miesięcznie.
Zamiast tego wydatki na umeblowanie i artykuły gospodarstwa domowego - o ile są konieczne - mogą zostać odliczone w całości jako inne niezbędne dodatkowe wydatki z tytułu podwójnego prowadzenia gospodarstwa domowego zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z dnia 4 kwietnia 2019 r., VI R 18/17).
Moc AI dla Twojego podatku:
Z IntelliScanKI beta dla bezproblemowego zwrotu pieniędzy!
Koniec ze stresem podatkowym!
Dowiedz się, jak wypełnić zeznanie podatkowe szybciej i wydajniej dzięki IntelliScan. Wystarczy przesłać dokumenty, a nasza sztuczna inteligencja rozpozna i przetworzy wszystkie ważne informacje.
"Die Programme überzeugten mit einem großen Leistungsumfang, einer exakten Berechnung und allen Zusatzfunktionen."
Finanztip 10/2025
"Künstliche Intelligenz hat nun auch Einzug in das Programm erhalten. […] Mit IntelliScan werden Daten aus hochgeladenen Belegen analysiert und an der passenden Stelle in der Steuererklärung eingefügt."
Macwelt 03/2025
"Lohnsteuer Kompakt bietet eine aufgeräumte Oberfläche und strukturierte Abfrage. [...] Pluspunkt sind abschließende Tipps zum Steuersparen, die auf den konkreten Fall angepasst sind."
WirtschaftsWoche 04/2024
Złóż zeznanie podatkowe z Lohnsteuer kompakt. 1.240 Euro zwrotu w mniej niż godzinę.
