Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?
Koszty opieki nad dzieckiem można od 2012 roku odliczyć jako wydatki specjalne, jednak tylko w dwóch trzecich i do kwoty 4.000 Euro na dziecko (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Jeśli dziadkowie opiekują się dzieckiem, wynagrodzenia nie można odliczyć od podatku, chyba że są to zwroty kosztów podróży.
Aktuelle Entscheidungen
Nieodpłatna opieka nad dzieckiem przez babcię i zwrot kosztów podróży:
Jeśli zwracasz babci lub dziadkowi koszty podróży związane z opieką nad dzieckiem, np. za przejazdy autobusem, pociągiem lub taksówką, lub ryczałtowo 30 centów za kilometr za przejazd własnym samochodem, wydatki te można odliczyć od podatku (wyrok BFH z 4.6.1998, III R 94/96).
Finanzgericht Baden-Württemberg umożliwia zwrot kosztów podróży jako odliczalne koszty opieki nad dzieckiem, nawet jeśli opieka jest nieodpłatna. Opieka odbywa się z uprzejmości rodzinnej i nie wpływa na możliwość odliczenia podatkowego (FG Baden-Württemberg, wyrok z 9.5.2012, EFG 2012 S. 1439).
Babcia może zatrzymać otrzymane pieniądze bez podawania ich w zeznaniu podatkowym, ponieważ jest to zwrot kosztów, który nie generuje dochodów podlegających opodatkowaniu. Warunkiem jest, aby osoba opiekująca się dzieckiem wystawiła "fakturę" lub pokwitowanie kosztów dodatkowych (pismo BMF z 14.3.2012, BStBl. 2012 I S. 307, Tz. 5).
Wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem przez dziadków:
Rodzice mogą uwzględnić wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem dla dziadków w rozliczeniu podatkowym, jeśli dziadkowie nie mieszkają w tym samym gospodarstwie domowym, a umowa o opiekę została zawarta na warunkach rynkowych (wyrok BFH z 6.10.1961, BStBl. 1961 III S. 549).
Koszty opieki nad dzieckiem i wyciągi bankowe:
Wyrok Finanzgericht Nürnberg z 12.8.2019 (4 K 936/18) pokazuje, jak ważne jest dostarczenie jasnych dowodów na koszty opieki nad dzieckiem. W omawianym przypadku skarżący nie byli w stanie przedstawić spójnych wyjaśnień dotyczących przelewów, co doprowadziło do odrzucenia ich kosztów opieki nad dzieckiem. Niemniej jednak podkreślono, że zwroty kosztów podróży dla dziadków zasadniczo prowadzą do odliczalnych kosztów opieki nad dzieckiem.
Korzyść podatkowa z tytułu świadczeń pracodawcy przy opiece nad dzieckiem:
Świadczenia pracodawcy na rzecz zakwaterowania i opieki nad dziećmi pracowników, które nie są jeszcze objęte obowiązkiem szkolnym, w przedszkolach lub podobnych placówkach są zwolnione z podatku i składek na ubezpieczenie społeczne (§ 3 nr 33 EStG). Świadczenia muszą być wypłacane dodatkowo do wynagrodzenia należnego w każdym przypadku.
Kombinacja korzyści podatkowych przy opiece nad dzieckiem:
Bundesfinanzhof wyjaśnia, że składki na przedszkole, które można odliczyć jako wydatki specjalne, muszą zostać pomniejszone o wypłacone do nich zwolnione z podatku dodatki pracodawcy (decyzja BFH z 14.4.2021, III R 30/20).
Opieka nad dzieckiem: decydująca przynależność do gospodarstwa domowego
Preferencje dotyczą tylko dzieci, które należą do gospodarstwa domowego. W przypadku rodziców mieszkających osobno liczy się zameldowanie dziecka. Jednoczesna przynależność do obu gospodarstw domowych może być przyjęta, jeśli dziecko mieszka elastycznie u obojga rodziców.
Thüringer Finanzgericht dopuścił pytanie o zgodność § 10 ust. 1 nr 5 EStG z konstytucją. Bundesfinanzhof potwierdza stanowisko, że koszty opieki ponoszone przez rodzica nieopiekującego się dzieckiem muszą być pokryte przez kwotę wolną BEA (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).
(2023): Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?
Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Niezależnie od tego, czy są związane z pracą, czy nie, możesz odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki na dziecko jako wydatki specjalne. Urząd skarbowy pokrywa dwie trzecie tej kwoty, czyli do 4.000 Euro.
Nie ma znaczenia, czy opieka odbywa się w Twoim domu, czy w innym miejscu. Ważne jest jedynie, że jest to bezpośrednia działalność opiekuńcza lub nadzorcza. Dlatego np. korepetycje, lekcje gry na fortepianie czy kursy baletowe nie są uznawane za koszty opieki. Można natomiast odliczyć:
- zakwaterowanie w przedszkolu, żłobku, świetlicy, u opiekunki dziennej
- zatrudnienie opiekunów dzieci, wychowawców lub opiekunek do dzieci w gospodarstwie domowym
- zatrudnienie pomocy domowych i au pair, o ile zajmują się dzieckiem
- koszty dojazdu dla osoby sprawującej opiekę. Ponadto bezpłatne wyżywienie i zakwaterowanie, o ile nie jest wypłacane wynagrodzenie.
- Wyżywienie dla dziecka nie jest zaliczane do kosztów opieki. Jeśli nie jest wyszczególnione osobno, musi zostać oszacowane i odliczone.
Opieka przez członka rodziny
Nawet jeśli członek rodziny opiekuje się Twoim dzieckiem, koszty mogą być pod pewnymi warunkami odliczone. Ten członek rodziny nie może jednak mieć prawa do zasiłku na dziecko ani ulgi podatkowej na dziecko i nie może mieszkać w Twoim gospodarstwie domowym, w przeciwnym razie urząd skarbowy uzna nadzór za przysługę. Jeśli jednak dziadkowie przyjeżdżają, aby opiekować się wnukami, możesz odliczyć poniesione koszty podróży od podatku. Powinieneś jednak przedstawić odpowiednią umowę.
Jeśli chcesz odliczyć koszty opieki, zasadniczo nie możesz wypłacać pieniędzy gotówką, ale musisz je przelać. Urząd skarbowy może zażądać jako dowodu faktury i ewentualnie dowodu przelewu. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarczy.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie wydatków specjalnych musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga poniesienia wydatków, które faktycznie i ostatecznie obciążają finansowo podatnika (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki nad dzieckiem można odliczyć tylko wtedy, gdy istnieje tak zwany związek rodzicielski. Dotyczy to biologicznych dzieci, a także dzieci adoptowanych i przybranych. W przypadku pasierbów i wnuków nie można odliczyć kosztów opieki.
Ponadto dziecko musi należeć do Państwa gospodarstwa domowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko jest na przykład w internacie i regularnie wraca do domu. Ważne jest, aby istniało mieszkanie rodzinne, z którego dziecko korzysta, oraz aby ponosili Państwo odpowiedzialność za dobro dziecka.
Ogólnie można odliczyć koszty opieki tylko dla dzieci poniżej 14 roku życia. Tylko w przypadku dzieci niepełnosprawnych granica wiekowa jest zniesiona.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie przedszkolnej opieki nad dziećmi, odliczenie jako wydatki specjalne musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik faktycznie i ostatecznie poniósł obciążenie ekonomiczne (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Do 14. urodzin dziecka można ubiegać się o zwrot kosztów opieki, później już nie.
W przypadku dzieci niepełnosprawnych nie ma ograniczenia wiekowego, jeśli niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami. Jako dowód wystarczy legitymacja osoby niepełnosprawnej.
(2023): Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki można udokumentować za pomocą faktur i odpowiednich potwierdzeń przelewów. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarcza! Nawet drobne kwoty, np. dla opiekunki do dziecka, nie mogą być wypłacane gotówką, jeśli chcesz później odliczyć koszty.
Nie musisz dołączać dokumentów do zeznania podatkowego, ale musisz je przedstawić na żądanie urzędu skarbowego.
(2023): Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Na dziecko i rok można odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki. Urząd skarbowy odlicza dwie trzecie, czyli maksymalnie 4.000 Euro, od podatku. Nie ma znaczenia, czy dziecko było pod stałą opieką przez cały rok, czy tylko przez kilka dni.
Jeśli jako małżeństwo jesteście wspólnie rozliczani, nie ma znaczenia, kto z Was zapłacił za opiekę. W przypadku osobnego rozliczenia koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Możecie jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro rocznie. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie.
Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Łącznie: 3.667 Euro (2/3 z 5.500 Euro)
Ponieważ każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli na przykład ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 2.500 Euro, mogą odliczyć o 667 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa się komplikuje, jeśli nie jesteście małżeństwem. Jeśli nie mieszkacie razem, koszty opieki może odliczyć ten, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może odliczyć do 6.000 Euro, tak jak małżonkowie. Jeśli jednak mieszkacie razem bez ślubu, możecie podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Was zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcecie odliczyć koszty opieki, powinniście oboje podpisać umowę.
Uwaga: Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność dziecka do gospodarstwa domowego. § 10 ust. 1 nr 5 EStG nie narusza konstytucji, jeśli wydatki na opiekę rodzica, który nie przyjął dziecka do swojego gospodarstwa domowego, są pokrywane przez przyznany mu zasiłek na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA zgodnie z § 32 ust. 6 EStG) (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22). Istnieje jednak wiele przypadków, w których stosowany jest tzw. model naprzemienny, co oznacza, że dziecko mieszka na przemian u matki i u ojca, a zatem ma dwie "przynależności do gospodarstwa domowego". Kto może wtedy odliczyć koszty opieki nad dzieckiem? Sąd Finansowy w Turyngii orzekł, że koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone (tylko) przez osobę, która je poniosła. Decydujące znaczenie ma to, kto przelał koszty opieki na konto usługodawcy, np. operatora przedszkola (wyrok Sądu Finansowego w Turyngii z 23.11.2021, 3 K 799/18). Od wyroku wniesiono apelację do Federalnego Trybunału Finansowego (sygn. III R 1/22). Odpowiednie przypadki powinny więc pozostać otwarte.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie jako wydatki specjalne musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik poniósł rzeczywiste i ostateczne obciążenie finansowe (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Na czyim zeznaniu podatkowym należy wpisać koszty opieki nad dzieckiem?
Maksymalna kwota 4.000 Euro dotyczy każdego dziecka, a nie każdego rodzica.
Jeśli jesteście małżeństwem i rozliczacie się wspólnie, nie ma znaczenia, kto z Was zapłacił za opiekę. W przypadku indywidualnego rozliczenia, koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Możecie jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie. Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Ponieważ każde z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalnie 3.000 Euro, a ojciec 1.000 Euro, mogą odliczyć o 1.000 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa komplikuje się, jeśli nie jesteście małżeństwem. Jeśli nie mieszkacie razem, koszty opieki może odliczyć ten, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może, podobnie jak małżonkowie, odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak mieszkacie razem bez ślubu, możecie podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Was zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcecie odliczyć koszty opieki, powinniście oboje podpisać umowę.
Uwaga: Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność dziecka do gospodarstwa domowego. § 10 ust. 1 nr 5 EStG nie narusza konstytucji, jeśli koszty opieki poniesione przez rodzica, który nie przyjął dziecka do swojego gospodarstwa domowego, są pokrywane przez przyznany mu zasiłek na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA zgodnie z § 32 ust. 6 EStG) (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22). Istnieje jednak wiele przypadków, w których stosowany jest tzw. model naprzemienny, co oznacza, że dziecko mieszka na przemian u matki i u ojca, a więc ma dwie "przynależności do gospodarstwa domowego". Kto może wtedy odliczyć koszty opieki nad dzieckiem? Sąd Finansowy w Turyngii orzekł, że koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone (tylko) przez osobę, która je poniosła. Decydujące znaczenie ma to, kto przelał koszty opieki na konto usługodawcy, np. operatora przedszkola (wyrok Sądu Finansowego w Turyngii z 23.11.2021, 3 K 799/18). Od wyroku wniesiono apelację do Federalnego Trybunału Finansowego (sygn. III R 1/22). Odpowiednie przypadki powinny więc pozostać otwarte.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie wydatków specjalnych musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik faktycznie i ostatecznie poniósł obciążenie finansowe (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Na czyim zeznaniu podatkowym należy wpisać koszty opieki nad dzieckiem?
