Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji można odliczyć jako wydatki specjalne lub obciążenia nadzwyczajne. Ta decyzja dotyczy całego świadczenia alimentacyjnego, co oznacza, że nie można części odliczyć jako wydatki specjalne, a części jako obciążenia nadzwyczajne w zeznaniu podatkowym. Która decyzja jest lepsza, zależy zawsze od indywidualnego przypadku.
Zwłaszcza w przypadku wyższych płatności alimentacyjnych zaleca się odliczenie jako wydatki specjalne, ponieważ maksymalne oszczędności podatkowe mogą być wyższe. Zobowiązany do alimentów może odliczyć do 13.805 Euro rocznie plus opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne odbiorcy alimentów. Jednak odbiorca płatności musi wyrazić zgodę i w pełni opodatkować dochód. Wniosek o odliczenie podatkowe i zgoda odbiorcy odbywają się za pomocą "Anlage U".
Odliczenie jako obciążenia nadzwyczajne jest natomiast prostsze, ponieważ nie potrzebujesz zgody byłego partnera. Możesz odliczyć do 10.908 Euro rocznie plus składki na ubezpieczenie zdrowotne/pielęgnacyjne (składki przeznaczone na zabezpieczenie odbiorcy alimentów) w 2023 roku. W roku separacji wspólne rozliczenie jest zazwyczaj bardziej korzystne podatkowo. Jeśli zdecydujesz się na wspólne rozliczenie w roku separacji, płatności alimentacyjne w tym roku nie są brane pod uwagę i nie można ich odliczyć.
(2023): Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Ile z alimentów na rzecz byłych małżonków mogę odliczyć jako wydatki specjalne?
Odliczenie alimentów na rzecz byłego małżonka jako wydatków specjalnych nazywa się realsplitting. Dzięki temu płatnik alimentów może odliczyć swoje wydatki od podatku, a odbiorca płatności musi je opodatkować jako inne dochody.
Aby odliczyć alimenty jako wydatki specjalne, płatnik musi złożyć wniosek o odliczenie, a odbiorca musi wyrazić na to zgodę i zapewnić, że opodatkuje płatności pomniejszone o koszty uzyskania przychodu. Płatnik alimentów może odliczyć składki do wysokości 13.805 Euro jako wydatki specjalne.
Jeśli musisz utrzymywać dwóch byłych małżonków, limit obowiązuje dwukrotnie. Można również odliczyć składki, które osoba zobowiązana do alimentów zapłaciła na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne osoby uprawnionej do alimentów, i to dodatkowo do limitu 13.805 Euro. Kwota 13.805 Euro jest kwotą roczną i przysługuje Ci nawet wtedy, gdy przez część roku żyłeś w separacji i zdecydowałeś się na indywidualne rozliczenie.
Beispiel
Pan X płaci swojej byłej żonie alimenty w wysokości 600 Euro miesięcznie. Jego dochód podlegający opodatkowaniu (zvE) wynosi 40.000 Euro rocznie.
Podatek dochodowy bez realsplitting według podstawowej stawki, w tym dodatek solidarnościowy:
- Dochód: 40.000 Euro
- Podatek dochodowy 2023: 7.828 Euro
Podatek dochodowy z realsplitting według podstawowej stawki, w tym dodatek solidarnościowy:
- Dochód: 40.000 Euro
- minus alimenty: 7.200 Euro
- zvE: 32.800 Euro
- Podatek dochodowy 2023: 5.573 Euro
Oszczędność podatkowa: 7.828 Euro - 5.723 Euro = 2.291 Euro
(2023): Ile z alimentów na rzecz byłych małżonków mogę odliczyć jako wydatki specjalne?
Co mogę odliczyć jako świadczenia alimentacyjne na rzecz byłych małżonków?
Możesz odliczyć wszystkie świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka, niezależnie od tego, czy wykorzystuje on wydatki na ten cel, czy nie. Nie ma znaczenia, czy dokonujesz płatności alimentacyjnej dobrowolnie, czy zostałeś do tego zobowiązany.
Możesz odliczyć następujące wydatki jako alimenty, o ile są to tzw. typowe płatności alimentacyjne:
- Regularne płatności gotówkowe
- Wartości rzeczowe
- Składki na ubezpieczenia
- Płatności jednorazowe
- Koszty zależne od zużycia, np. na ogrzewanie, prąd, wodę
- Wartość czynszu za przekazany dom lub mieszkanie w wysokości zwykłego czynszu porównawczego
- Płatności wyrównawcze z tytułu strat podatkowych poniesionych przez odbiorcę z powodu opodatkowania płatności alimentacyjnych
- Płatności na rzecz osób trzecich na rzecz osoby uprawnionej do alimentów (np. płatności czynszu bezpośrednio na rzecz wynajmującego)
Hinweis
W przypadku nieodpłatnego udostępnienia mieszkania jest to świadczenie alimentacyjne w naturze, które można uwzględnić w realsplitting w wysokości lokalnego czynszu. Należy zastosować lokalny czynsz, nawet jeśli strony uzgodniły niższą kwotę korzyści mieszkaniowej w ramach prawa alimentacyjnego (wyrok BFH z 29.6.2022, X R 33/20). Jednak BFH wprowadza następujące ograniczenie: Jeśli wspólne dzieci nadal mieszkają w przekazanym mieszkaniu, korzyść mieszkaniowa przypadająca na nie nie jest brana pod uwagę przy odliczaniu świadczeń alimentacyjnych zgodnie z § 10 ust. 1a nr 1 EStG.
Istnieje jeszcze jedna szczególna kwestia, na którą zwraca uwagę BFH: Udostępnienie mieszkania byłemu lub trwale separowanemu małżonkowi może również opierać się na odpłatnym stosunku prawnym. Oznacza to, że udostępnienie nie jest alimentem, lecz "prawdziwym" wynajmem. Nie podlega to zastosowaniu § 10 ust. 1a nr 1 EStG, czyli realsplitting, lecz - jak w przypadku wynajmu osobom trzecim - należy ocenić w ramach dochodów z wynajmu i dzierżawy.
W przypadku sporu BFH ocenił umowę dotyczącą skutków separacji i rozwodu w ten sposób, że nie była to klasyczna umowa najmu, lecz świadczenie alimentacyjne w naturze. W indywidualnych przypadkach może być inaczej, zwłaszcza jeśli wyraźnie mowa jest o "wynajmie powierzchni mieszkalnej" lub w tekście umowy pojawiają się terminy "czynsz" lub "wynagrodzenie".
(2023): Co mogę odliczyć jako świadczenia alimentacyjne na rzecz byłych małżonków?
Co nie może być odliczone jako świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka?
Oczywiście nie wszystkie świadczenia na rzecz byłego małżonka mogą być odliczone jako wydatki specjalne. Należą do nich na przykład prezenty, które dajesz byłemu partnerowi z okazji świąt (urodziny, Boże Narodzenie itp.). Również alimenty na dziecko nie podlegają odliczeniu.
Powinny one być pokryte z zasiłku na dziecko lub kwot wolnych na dziecko. Płatności i świadczenia wynikające z podziału majątku również nie podlegają odliczeniu (np. przejęcie samochodu). To samo dotyczy kosztów adwokackich i sądowych, które powstają w celu uzyskania zgody byłego małżonka na podział rzeczywisty.
(2023): Co nie może być odliczone jako świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka?
Jak mogę odliczyć świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka?
Aby móc odliczyć świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji jako wydatki specjalne, wymagana jest jego zgoda. Odbiorca świadczeń musi z kolei opodatkować płatności jako "inne dochody".
Zgoda musi być potwierdzona poprzez złożenie "Anlage U" w urzędzie skarbowym. Obowiązuje ona bezterminowo do odwołania. Zobowiązany do alimentów musi jednak co roku przedłożyć Anlage U w urzędzie skarbowym. Wniosek jest wtedy wiążący na dany rok. Odwołanie zgody na Realsplitting musi nastąpić przed rozpoczęciem roku kalendarzowego, w którym Realsplitting ma już nie obowiązywać.
Zgoda nie musi być - jak wniosek - corocznie ponownie uzyskiwana przez odbiorcę alimentów i składana w urzędzie skarbowym. Jeśli zgoda jest już w urzędzie skarbowym i nie została odwołana, zaznacz wymagane pole w sekcji B.
Tipp
Jako odbiorca alimentów powinieneś uzależnić swoją zgodę na Realsplitting od zobowiązania się przez osobę zobowiązaną do alimentów do zrekompensowania wszelkich strat podatkowych i pozapodatkowych, które mogą wyniknąć dla Ciebie z opodatkowania świadczeń alimentacyjnych.
(2023): Jak mogę odliczyć świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka?
Jakie świadczenia alimentacyjne należy tutaj podać?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz rozwiedzionego lub żyjącego w separacji małżonka mogą być odliczone jako wydatki specjalne do maksymalnej kwoty 13.805 Euro. W zamian odbiorca musi opodatkować tę samą kwotę jako inne dochody (tzw. ograniczony podział rzeczywisty).
Jeśli jako płatnik alimentów opłacasz również składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla byłego małżonka - bezpośrednio do byłego małżonka (ponieważ jest on ubezpieczonym) lub bezpośrednio do firmy ubezpieczeniowej (ponieważ Ty jesteś ubezpieczonym) - płatności te stanowią dodatkowe świadczenia alimentacyjne w ramach podziału rzeczywistego, które można odliczyć ponad maksymalną kwotę 13.805 Euro.
Jako wydatki specjalne odliczane lub jako inne dochody opodatkowane są
- alimenty pieniężne,
- świadczenia rzeczowe, w szczególności wartość mieszkania udostępnionego byłemu małżonkowi. Jeśli nie pobierasz czynszu, jest to prawdopodobnie "nieodpłatne udostępnienie". Jeśli udostępniasz mieszkanie byłemu małżonkowi na podstawie umowy alimentacyjnej i zmniejsza to Twoje zobowiązanie do płacenia alimentów pieniężnych, możesz odliczyć wszystkie wydatki w ramach podziału rzeczywistego jako wydatki specjalne.
- płatności na wyrównanie strat podatkowych i pozapodatkowych poniesionych przez odbiorcę z powodu opodatkowania świadczeń alimentacyjnych,
- składki na ubezpieczenia byłego małżonka,
- płatności czynszu i pokrycie innych bieżących kosztów mieszkaniowych na rzecz byłego małżonka,
- pokrycie kosztów doradztwa podatkowego dla byłego małżonka.
Nie można odliczyć jako wydatki specjalne
- kosztów adwokackich i sądowych poniesionych w związku z wyrażeniem zgody przez byłego małżonka na podział rzeczywisty,
- wydatków na pogrzeb byłego małżonka oraz na nabycie prawa do grobu.
Wskazówka: Obecnie Sąd Finansowy w Münster orzekł, że koszty procesowe związane z uzyskaniem alimentów po rozwodzie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu, jeśli odbiorca alimentów opodatkowuje świadczenia alimentacyjne jako inne dochody zgodnie z § 22 nr 1a EStG (FG Münster z 3.12.2019, 1 K 494/18 E).
(2023): Jakie świadczenia alimentacyjne należy tutaj podać?
