Co to jest przeniesienie darowizn na następne lata?
Darowizny i ewentualnie składki członkowskie na cele objęte ulgami podatkowymi są odliczane jako wydatki specjalne do maksymalnej kwoty 20 procent całkowitego dochodu. Jeśli dokonasz takich wpłat, które przekraczają maksymalną kwotę, nieuwzględniona kwota zostanie przeniesiona na następny rok i odliczona w ramach maksymalnej kwoty. Jest to tzw. przeniesienie darowizny. To przeniesienie darowizny jest nieograniczone w czasie, co oznacza, że będzie kontynuowane, dopóki wcześniej wpłacona kwota darowizny nie zostanie rozliczona. O nieuwzględnionym jeszcze przeniesieniu darowizny otrzymasz corocznie decyzję ustalającą z urzędu skarbowego.
(2023): Co to jest przeniesienie darowizn na następne lata?
Jak dokonuje się przeniesienia straty na przyszłe okresy i przeniesienia straty na poprzednie okresy?
Straty lub ujemne dochody są w pierwszej kolejności rozliczane w tym samym roku z dodatnimi dochodami, o ile takie istnieją. Rozliczenie następuje najpierw w ramach tego samego rodzaju dochodów, a następnie z innymi rodzajami dochodów - i to w nieograniczonej wysokości. Jeśli po rozliczeniu strat w tym samym roku dochody pozostają ujemne, można ten kwotę według własnego wyboru rozliczyć w poprzednim lub w kolejnych latach (odliczenie straty zgodnie z § 10d EStG).
(1) Cofnięcie straty do poprzedniego roku: Ujemne dochody, które nie zostały zrównoważone w roku powstania straty, mogą zostać cofnięte do poprzedniego roku (a w nowszych przypadkach również do roku przed poprzednim) do kwoty 1 mln Euro - w przypadku małżonków do 2 mln Euro.
(2) Przeniesienie straty na następny rok: Jeśli ujemne dochody nie zostaną w pełni rozliczone w poprzednim roku, otrzymasz decyzję o "pozostałym przeniesieniu straty". Kwota ta zostanie następnie odjęta od łącznej kwoty dochodów w rozliczeniu podatku dochodowego za następny rok do łącznej kwoty 1 mln Euro - w przypadku małżonków 2 mln Euro. Jeśli kwota straty jest jeszcze wyższa, nadwyżka zostanie rozliczona do 60% łącznej kwoty dochodów w następnym roku.
Uwaga: Z powodu kryzysu koronawirusowego i związanych z nim ograniczeń w życiu publicznym wielu samozatrudnionych i przedsiębiorców poniosło straty w latach 2020 i 2021. Zgodnie z wcześniejszymi przepisami straty można było cofnąć do poprzedniego roku w ramach rozliczenia podatkowego, jednak "tylko" do 1 mln Euro dla osób samotnych i 2 mln Euro dla małżonków (cofnięcie straty zgodnie z § 10d ust. 1 EStG).
- Na lata 2020 i 2021 podniesiono podatkowe cofnięcie straty do maksymalnie 5 mln Euro lub 10 mln Euro w przypadku wspólnego rozliczenia (§ 10d ust. 1 zdanie 1 EStG, zmienione przez "Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z 29.6.2020).
- Na mocy "Trzeciej ustawy o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z 17.3.2021 podniesiono podatkowe cofnięcie straty na lata 2020 i 2021 do 10 mln Euro lub 20 mln Euro. Dotyczy to również limitów kwotowych przy tymczasowym cofnięciu straty za 2020 rok.
Od 1.1.2022 cofnięcie straty zostanie trwale wydłużone z 1 roku do 2 lat. Ponadto utrzymany zostanie podwyższony limit odliczenia straty w wysokości 10 mln Euro lub 20 mln Euro na lata 2022 i 2023 (§ 10d ust. 1 EStG, zmienione przez "Czwartą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z 19.6.2022).
Aktuelle Entwicklung
Zmiana ta oznacza, że limity kwotowe zostaną przywrócone do poprzedniego stanu prawnego wynoszącego 1 mln Euro lub 2 mln Euro dla małżonków rozliczających się wspólnie dopiero od 2024 roku, a nie od 2022 roku.
Wcześniej przy cofnięciu straty mieli Państwo dwie opcje: mogli Państwo zrezygnować z cofnięcia straty i zapisać stratę na następny rok lub mogli Państwo cofnąć część straty, składając wniosek.
Od 2022 roku ta możliwość wyboru jest ograniczona. Teraz mogą Państwo jedynie całkowicie zrezygnować z cofnięcia straty, aby wykorzystać stratę w późniejszych latach. Możliwość cofnięcia części straty została zniesiona. Oznacza to, że nie mogą Państwo już ograniczyć straty, aby chronić kwotę wolną od podatku na późniejsze lata, jeśli korzystają Państwo z cofnięcia straty przez dwa lata.
(2023): Jak dokonuje się przeniesienia straty na przyszłe okresy i przeniesienia straty na poprzednie okresy?
Jak działają odliczenie straty, przeniesienie straty wstecz i przeniesienie straty na przyszłość?
Straty lub ujemne dochody są w pierwszej kolejności w tym samym roku kompensowane z dochodami dodatnimi, o ile takie istnieją. Wyrównanie następuje najpierw w ramach tego samego rodzaju dochodów, a następnie z innymi rodzajami dochodów - i to w nieograniczonej wysokości (wyrównanie strat).
Jeśli po rozliczeniu strat w tym samym roku dochody pozostają ujemne, można ten kwotę według własnego wyboru rozliczyć w poprzednim roku lub w kolejnych latach (odliczenie straty zgodnie z § 10d EStG).
(1) Przeniesienie straty na poprzedni rok: Ujemne dochody, które nie zostały zrównoważone w roku powstania straty, mogą od 2013 roku zostać przeniesione na poprzedni rok do kwoty 1 mln euro - w przypadku małżonków do 2 mln euro - (a w nowszych przypadkach na dwa lata wstecz; patrz poniżej)
(2) Przeniesienie straty na kolejny rok: Jeśli ujemne dochody nie zostaną w całości rozliczone w poprzednim roku, otrzymasz decyzję ustalającą "pozostałe przeniesienie straty". Kwota ta zostanie następnie odjęta od całkowitej kwoty dochodów w rozliczeniu podatku dochodowego za następny rok do kwoty 1 mln euro - w przypadku małżonków 2 mln euro. Jeśli kwota straty jest jeszcze wyższa, nadwyżka zostanie rozliczona do 60% całkowitej kwoty dochodów w następnym roku, tak aby zawsze 40% zysku było opodatkowane.
Lohnsteuer kompakt
W wyniku kryzysu koronawirusowego wielu samozatrudnionych i przedsiębiorców poniosło straty w latach 2020 i 2021. Początkowo przeniesienie straty na poprzedni rok było ograniczone do 1 mln euro dla osób samotnych i 2 mln euro dla małżonków.
W 2020 i 2021 roku przeniesienie straty zostało zwiększone do 5 mln euro lub 10 mln euro w przypadku wspólnego rozliczenia.
"Trzecia ustawa o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z 17.3.2021 zwiększyła przeniesienie straty do 10 mln euro lub 20 mln euro na lata 2020 i 2021, również w przypadku tymczasowego przeniesienia straty na 2020 rok.
Od 1.1.2022 przeniesienie straty zostało trwale wydłużone z 1 roku do 2 lat. Zwiększone odliczenie straty w wysokości 10 mln euro lub 20 mln euro na lata 2022 i 2023 pozostaje w mocy.
Oznacza to, że limity kwotowe zostaną przywrócone do poprzedniego stanu od 2024 roku, tj. 1 mln euro lub 2 mln euro dla małżonków rozliczających się wspólnie.
Uwaga: Prawo wyboru przy przeniesieniu straty zostało ograniczone. Od 2022 roku można całkowicie zrezygnować z przeniesienia straty, nie można już przenieść części kwoty. "Na wniosek podatnika należy całkowicie zrezygnować z zastosowania przeniesienia straty" (§ 10d ust. 1 zdanie 6 EStG-nowy). Oznacza to, że możliwość ograniczenia wysokości przeniesienia straty na wniosek została zniesiona.
Jeśli ujemne dochody nie mogą zostać rozliczone poprzez wyrównanie strat w roku powstania straty i przeniesienie straty na poprzedni rok, zawsze zaznacz w głównym formularzu podatkowym na stronie 1 u góry pole "Oświadczenie o ustaleniu pozostałego przeniesienia straty".
Istnieje wyjątek dla strat z niektórych podrodzajów dochodów, takich jak straty z
- prywatnych transakcji sprzedaży (spekulacyjnych) zgodnie z § 23 EStG,
- innych usług zgodnie z § 22 nr 3 EStG,
- handlowej hodowli i chowu zwierząt zgodnie z § 15 ust. 4 zdanie 1 i 2 EStG,
- handlowych transakcji terminowych zgodnie z § 15 ust. 4 zdanie 3 do 5 EStG,
- modeli odroczenia podatkowego, do których przystąpiłeś jako inwestor po 10.11.2005 r. (§ 15b EStG),
Straty z tych podrodzajów dochodów nie mogą być kompensowane z innymi rodzajami dochodów, lecz jedynie z zyskami z tego samego podrodzaju dochodów. W przypadku rozliczania strat obowiązują tu zatem szczególne kręgi rozliczeniowe:
- W roku powstania straty wyrównanie strat jest możliwe tylko w ramach tego samego podrodzaju dochodów, tj. straty z prywatnych transakcji sprzedaży mogą być kompensowane tylko z podobnymi zyskami (tylko poziome wyrównanie strat).
- Jeśli po wyrównaniu strat pozostanie strata, można ją według wyboru przenieść na poprzedni rok lub na kolejny rok i również tutaj kompensować tylko z podobnymi zyskami (tylko poziome odliczenie straty). Dla każdego podrodzaju dochodów obowiązują te same zasady i ograniczenia odliczeń, jak opisano powyżej.
(2023): Jak działają odliczenie straty, przeniesienie straty wstecz i przeniesienie straty na przyszłość?
