Co to są płatności wyrównawcze?
Wypłaty wyrównawcze w ramach prawnego wyrównania emerytur mogą być ewentualnie odliczone jako wydatki specjalne.
Należy podać wysokość faktycznie dokonanych płatności. Jeśli po raz pierwszy ubiegasz się o takie wydatki specjalne, dołącz kopię umowy/porozumienia emerytalnego.
Od 2015 roku jako wydatki specjalne można odliczać nie tylko "płatności w ramach prawnego wyrównania emerytur", ale także "płatności w celu uniknięcia wyrównania emerytur" (§ 10 ust. 1a nr 3 i 4 oraz § 22 nr 1a EStG):
- Zobowiązany do wyrównania może odliczyć swoje płatności jako wydatki specjalne. Wymagany jest wniosek zobowiązanego do wyrównania oraz zgoda uprawnionego do wyrównania. W ten sposób obie strony mogą dokładnie określić, w jakim zakresie ma nastąpić odliczenie podatkowe, a tym samym opodatkowanie. Część wypłat wyrównawczych, która w roku świadczenia nie zostanie uwzględniona podatkowo, nie może zostać odliczona w późniejszym roku.
- Możliwość wyrównania istnieje niezależnie od tego, czy dotyczy emerytury urzędniczej, publicznej, prywatnej, dotowanej czy zakładowej. Płatności można odliczyć wyłącznie jako wydatki specjalne. Wcześniej takie wypłaty wyrównawcze urzędnicy mogli odliczać jako koszty uzyskania przychodu, aby uniknąć obniżenia swoich świadczeń emerytalnych.
Tipp
Do wniosku i zgody proszę użyć "Anlage U". Musi ona być podpisana przez Ciebie oraz odbiorcę świadczeń wyrównawczych. Warunkiem odliczenia wydatków specjalnych jest dołączenie Anlage U.
(2023): Co to są płatności wyrównawcze?
Co to jest wyrównanie świadczeń emerytalno-rentowych?
W uproszczeniu wyrównanie świadczeń emerytalnych oznacza, że w przypadku rozwodu wszystkie roszczenia (uprawnienia) do świadczeń emerytalnych nabyte w trakcie małżeństwa są w połowie dzielone między byłych małżonków.
W praktyce oznacza to, że partner, który nabył większe uprawnienia, musi przekazać połowę różnicy partnerowi.
Regulacja ta dotyczy następujących świadczeń emerytalnych:
- Emerytura ustawowa
- Zaopatrzenie dla urzędników
- Zaopatrzenie zawodowe
- Emerytura zakładowa
- Prywatne zabezpieczenie emerytalne i/lub na wypadek inwalidztwa
Beispiel
Mężczyzna miał przed ślubem roszczenia z tytułu emerytury ustawowej w wysokości 200 Euro. W trakcie małżeństwa wzrosły one do 500 Euro. Ponadto oszczędzał prywatnie i nabył dodatkowe roszczenia w wysokości 200 Euro. Kobieta miała przed ślubem roszczenia z tytułu emerytury ustawowej w wysokości 150 Euro. W trakcie małżeństwa wzrosły one do 300 Euro. Dla niej również oszczędzano w ramach emerytury zakładowej. W trakcie małżeństwa powstały roszczenia w wysokości 200 Euro.
Mężczyzna musi zapłacić byłej żonie 150 Euro z emerytury ustawowej (500 – 200 = 300 : 2 = 150) oraz 100 Euro z prywatnego zabezpieczenia w ramach wyrównania świadczeń emerytalnych. Od byłej żony otrzymuje 75 Euro z emerytury ustawowej (300 – 150 = 150 : 2 = 75) oraz 100 Euro z emerytury zakładowej.
Mężczyzna nabył w trakcie małżeństwa roszczenia w wysokości 175 Euro, a jego żona 250 Euro. Musi więc wyrównać różnicę w wysokości 75 Euro.
(2023): Co to jest wyrównanie świadczeń emerytalno-rentowych?
Jak uwzględnia się płatności z tytułu wyrównania świadczeń emerytalno-rentowych?
Zgodnie z nowym prawem rozwodowym od 1.9.2009 prawa do świadczeń z wszystkich systemów emerytalnych są dzielone już w momencie rozwodu. "Każdy dostaje połowę wszystkiego." Zasadniczo każde prawo jest dzielone w ramach danego systemu emerytalnego (podział wewnętrzny) lub w wyjątkowych przypadkach przenoszone o równej wartości do innego ubezpieczyciela na rzecz osoby uprawnionej do wyrównania (podział zewnętrzny). W obu przypadkach płatności są wolne od podatku zarówno dla osoby zobowiązanej do wyrównania, jak i dla osoby uprawnionej do wyrównania (§ 3 Nr. 55a i Nr. 55b EStG).
Istnieje również wyrównanie emerytalne na podstawie prawa zobowiązań: Osoba zobowiązana do wyrównania otrzymuje dochody w pełnej wysokości, ale jest zobowiązana do przekazania części z nich osobie uprawnionej do wyrównania.
- Osoba zobowiązana do wyrównania może odliczyć płatności w ramach wyrównania emerytalnego jako wydatki specjalne (zgodnie z § 10 ust. 1a nr 4 EStG 2015) w zakresie, w jakim dochody będące podstawą płatności wyrównawczych podlegają opodatkowaniu. Jeśli dochody będące podstawą są zwolnione z podatku, odliczenie wydatków specjalnych nie jest możliwe.
- Osoba uprawniona do wyrównania musi opodatkować otrzymane płatności wyrównawcze jako "inne dochody" (zgodnie z § 22 nr 1a EStG 2015), o ile mogą one zostać odliczone jako wydatki specjalne przez osobę zobowiązaną do wyrównania. Obowiązuje tu zasada ścisłej korespondencji. Nie ma znaczenia, czy miały one faktyczny wpływ podatkowy na osobę zobowiązaną do wyrównania. Przy obliczaniu dochodów należy odliczyć ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 EUR.
Często w umowie małżeńskiej lub w umowie notarialnej ustala się, że w przypadku rozwodu wyrównanie emerytalne ma być wyłączone, a w zamian żona otrzymuje płatność wyrównawczą, np. kwotę pieniężną, odprawę, polisę na życie itp. Takie płatności wyrównawcze są często uzgadniane dopiero w trakcie postępowania rozwodowego w celu zaspokojenia roszczeń emerytalnych.
Zgodnie z wcześniejszym stanem prawnym prywatne płatności na wyłączenie wyrównania emerytalnego nie były odliczane jako wydatki specjalne przez małżonka zobowiązanego do wyrównania. W zamian małżonek uprawniony do wyrównania nie musiał opodatkowywać otrzymanej płatności jako "inne dochody".
Od 2015 r. płatności na uniknięcie wyrównania emerytalnego - podobnie jak wyrównanie emerytalne na podstawie prawa zobowiązań - mogą być również odliczane jako wydatki specjalne przez osobę zobowiązaną do zapłaty, podczas gdy osoba uprawniona do wyrównania musi opodatkować dochody jako inne dochody (§ 10 ust. 1a nr 3 i § 22 nr 1a EStG 2015).
(2023): Jak uwzględnia się płatności z tytułu wyrównania świadczeń emerytalno-rentowych?
