Co można odliczyć w przypadku studiów dualnych?
W ramach dualnych studiów studenci odbywają kilka semestrów praktycznych w przedsiębiorstwach poza uczelnią. Ze swoim przedsiębiorstwem student zawarł umowę szkoleniową, która zawiera przepisy dotyczące obowiązków przedsiębiorstwa i studenta oraz przewiduje nawet miesięczne wynagrodzenie szkoleniowe.
(1) Do 2013 roku zarówno uniwersytet lub politechnika, jak i zakład szkoleniowy nie były uznawane za "stałe miejsce pracy". Ponieważ środek edukacyjny jest zawsze tymczasowy i nie jest zaplanowany na stałe. Dlatego przejazdy do firmy można również odliczyć w rzeczywistej wysokości lub z ryczałtem za podróż służbową w wysokości 30 centów za kilometr przejazdu, a w przypadku nieobecności trwającej co najmniej 8 godzin można zastosować ryczałt na posiłki w wysokości 6 EUR (wyrok BFH z 16.1.2013, VI R 14/12).
(2) Od 2014 roku w przypadku studiów stacjonarnych placówka edukacyjna - czyli uniwersytet lub politechnika - jest ustawowo deklarowana jako "pierwsze miejsce pracy" - jednak tylko wtedy, gdy kształcenie odbywa się poza stosunkiem pracy (§ 9 ust. 4 zdanie 8 EStG). Jednak dualne studia zawsze odbywają się w ramach stosunku pracy lub szkoleniowego. Co wtedy obowiązuje?
Obecnie OFD Niedersachsen wyjaśnia, jak należy oceniać podatkowo kształcenie w systemie dualnym i co można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu: Uczniowie są przypisani do określonego przedsiębiorstwa na podstawie umowy szkoleniowej lub urzędnicy stażyści na podstawie decyzji o zatrudnieniu. To przypisanie obejmuje cały okres szkolenia, a tym samym cały okres trwania stosunku pracy (OFD Niedersachsen z 2.8.2016, S 2353-133-St 215).
- Ponieważ chodzi tu o trwałe przypisanie, zakład szkoleniowy jest pierwszym miejscem pracy. Dlatego przejazdy z domu do pracy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość w wysokości 30 centów za kilometr odległości, ryczałty na posiłki nie są uwzględniane.
- Jeśli uczniowie lub stażyści zostaną tymczasowo oddelegowani z pierwszego miejsca pracy do innego zakładu, jest to wyjazd służbowy. W takim przypadku można ubiegać się o zwrot kosztów podróży z ryczałtem za podróż służbową w wysokości 30 centów za kilometr przejazdu oraz ryczałty na posiłki i koszty noclegu.
- Również w przypadku przejazdów między domem a miejscem nauki w ramach grup roboczych są to wyjazdy służbowe. Również w tym przypadku można ubiegać się o zwrot kosztów podróży zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży.
- Jeśli uczniowie lub stażyści zostaną tymczasowo oddelegowani z pierwszego miejsca pracy do placówki edukacyjnej w celu udziału w kursach, jest to również wyjazd służbowy.
- W przypadku wyjazdów służbowych ryczałty na posiłki są ograniczone do pierwszych trzech miesięcy. Należy jednak pamiętać, że trzymiesięczny okres rozpoczyna się na nowo po przerwie trwającej ponad cztery tygodnie. Dotyczy to zwłaszcza okresu trwania kursu.
Tipp
Ponieważ w ramach dualnych studiów lub systemu dualnego zawierana jest umowa szkoleniowa z przedsiębiorstwem, jest to stosunek szkoleniowy. Dlatego koszty kształcenia - nawet jeśli jest to pierwsze studia - można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości, a nie tylko do 6.000 Euro jako koszty specjalne.
(2023): Co można odliczyć w przypadku studiów dualnych?
Jakie koszty szkolenia mogę odliczyć?
Jako koszty szkolenia można odliczyć wszystkie koszty poniesione w związku ze szkoleniem. Należą do nich w szczególności opłaty za uczestnictwo i materiały edukacyjne.
Jako opłaty za uczestnictwo można odliczyć:
- czesne,
- honoraria,
- opłaty za kursy,
- opłaty za kursy, seminaria,
- opłaty za dopuszczenie i egzaminy.
Te opłaty można odliczyć w pełnej wysokości. Jeśli w związku ze szkoleniem nabywasz przedmioty, możesz je odliczyć jako środki pracy. Należą do nich na przykład:
- literatura fachowa (czasopismo branżowe, czasopisma branżowe),
- artykuły piśmiennicze,
- teczka,
- komputer,
- biurko,
- lampa biurkowa,
- regał na książki,
- dyktafon,
- odzież robocza (fartuch roboczy).
Należy pamiętać, że te materiały edukacyjne mogą być używane tylko w ramach szkolenia, użytkowanie prywatne nie jest dozwolone.
Możesz również odliczyć swoje koszty podróży. Możesz skorzystać z ryczałtu za koszty podróży (0,30 Euro za przejechany kilometr) lub rzeczywistych kosztów samochodu.
W zeznaniu podatkowym można również uwzględnić ryczałty na wyżywienie i koszty noclegu.
Możesz również uwzględnić w zeznaniu podatkowym tak zwane koszty dodatkowe podróży. Są to na przykład:
- opłaty parkingowe,
- koszty przechowywania bagażu,
- koszty wypadku samochodowego podczas podróży związanej ze szkoleniem,
- ale także koszty materiałów na pracę mistrzowską lub czeladniczą w rzemiośle lub
- odsetki od pożyczki na sfinansowanie szkolenia.
Tipp
Ryczałt za pracę zdalną / dzienny ryczałt w wysokości 6 Euro za dzień (maks. 1.260 Euro) przysługuje naszym zdaniem również osobom studiującym, odbywającym szkolenie lub dokształcającym się, które uczą się więcej na domowym komputerze niż na wykładach lub zajęciach stacjonarnych.
(2023): Jakie koszty szkolenia mogę odliczyć?
Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia?
Jeśli bierzesz udział w szkoleniu zawodowym, możesz odliczyć koszty dojazdu od podatku. W tym przypadku koszty dojazdu są w pełni odliczane. W przeciwieństwie do ryczałtu za dojazdy do pracy, możesz tutaj zastosować stawkę 30 centów za każdy przejechany kilometr.
Aby uwzględnić koszty dojazdu (0,30 Euro za przejechany kilometr), utwórz na stronie "Koszty szkolenia" pozycję "Koszty dojazdu: X km w Y dni". Jako kwotę podaj wynik własnych obliczeń, np. Koszty dojazdu: 70 km w 5 dni >>> 70 km x 0,30 Euro/km x 5 dni = 105,00 Euro = koszty dojazdu podlegające odliczeniu.
(2023): Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia?
Kiedy kursy językowe są odliczane?
Wydatki na kurs językowy można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, jeśli potrzebujesz znajomości języka obcego do wykonywania pracy lub planujesz zmianę pracy, a nowe stanowisko wymaga znajomości języka obcego.
Przyczyna zawodowa istnieje, jeśli pracujesz w dziedzinie z kontaktami zagranicznymi, często odbywasz podróże służbowe za granicę, używasz języka obcego jako języka pracy itp.
Jeśli kurs językowy odbywa się za granicą, możesz również odliczyć koszty od podatku, jeśli istnieje wystarczający powód zawodowy. Dotyczy to nie tylko kursów intensywnych, ale także kursów, które uczą jedynie podstawowych lub ogólnych umiejętności językowych. Również nauka ogólnego języka potocznego może być uzasadniona zawodowo, jeśli jest wystarczająca do wykonywania pracy.
Seminarkosten steuerlich absetzen
Jako koszty uzyskania przychodu można odliczyć oprócz kosztów seminarium, opłat za kurs i egzamin, także koszty dojazdu, diety, ewentualne koszty zakwaterowania, wydatki na literaturę, oprogramowanie edukacyjne itp.
Wskazówka: Nowa ryczałtowa stawka za pracę zdalną w wysokości 6 Euro dziennie (maks. 1.260 Euro) przysługuje również osobom studiującym, odbywającym szkolenie lub dokształcającym się, jeśli uczą się w domu i nie odwiedzają placówki edukacyjnej lub szkoleniowej w danym dniu.
(2023): Kiedy kursy językowe są odliczane?
Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub studiów?
Koszty szkolenia lub dokształcania mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, koszty operacyjne lub wydatki specjalne. Wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe poza stosunkiem szkoleniowym oraz na pierwsze studia są - przynajmniej według obecnego stanu prawnego - odliczane jako wydatki specjalne tylko do kwoty 6.000 Euro.
W innych przypadkach wydatki mogą być odliczane w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu lub jako koszty uzyskania przychodu poniesione z wyprzedzeniem. Dotyczy to również nowego szkolenia zawodowego po ukończeniu wcześniejszego szkolenia oraz szkolenia zawodowego w ramach stosunku szkoleniowego, np. praktyki, stażu. Ważnym elementem są koszty dojazdu, wyżywienia, noclegu i dodatkowe koszty podróży.
Jeśli jako pracownik w ramach swojego stosunku pracy uczestniczysz w szkoleniu poza siedzibą firmy, jest to praca w terenie. W takim przypadku możesz ubiegać się o zwrot kosztów zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży - tj. koszty dojazdu z ryczałtem za podróż służbową, diety, dodatkowe koszty podróży, ewentualnie koszty noclegu - jako koszty uzyskania przychodu.
Dotyczy to osób, które dokształcają się lub odbywają szkolenie wieczorami i w weekendy obok pracy. Tak było do tej pory i nadal obowiązuje.
Inaczej jest, gdy odbywasz szkolenie w pełnym wymiarze godzin lub studia w pełnym wymiarze godzin poza swoim stosunkiem pracy:
(1) Do 2013 roku instytucja edukacyjna nie staje się "stałym miejscem pracy", jeśli pracownik odbywa długoterminowe szkolenie i uczęszcza do instytucji edukacyjnej przez ponad cztery lata. Dzieje się tak również dlatego, że nie jest to zakład pracy pracodawcy. Koszty podróży można zatem odliczyć zgodnie z zasadami dotyczącymi pracy w terenie z ryczałtem za podróż służbową i dietami (orzeczenia BFH z 9.2.2012, VI R 42/11 i VI R 44/10).
(2) Jednak od 2014 roku w ustawie zapisano, że w przypadku edukacji w pełnym wymiarze godzin instytucja edukacyjna jest "pierwszym miejscem pracy" (chociaż nie jest to zakład pracy pracodawcy). Oznacza to, że przejazdy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość, a diety nie są uwzględniane. Dotyczy to zarówno dokształcania, gdzie obowiązuje nieograniczone odliczenie kosztów uzyskania przychodu, jak i szkolenia, gdzie obowiązuje ograniczone odliczenie wydatków specjalnych.
Kiedy mamy do czynienia z edukacją w pełnym wymiarze godzin?
Ma to miejsce, gdy jest to szkolenie zawodowe i nie podejmujesz żadnej pracy zarobkowej. Dopuszczalne są jednak:
- praca zarobkowa do 20 godzin tygodniowo,
- zatrudnienie na podstawie umowy o pracę (Minijob) lub
- zatrudnienie krótkoterminowe (praca dorywcza).
Obecnie Sąd Finansowy Dolnej Saksonii orzekł przeciwko fiskusowi, że studia w niepełnym wymiarze godzin nie są edukacją w pełnym wymiarze godzin, ponieważ studia w niepełnym wymiarze godzin nie wymagają pełnego zaangażowania studenta. Studia w niepełnym wymiarze godzin (tutaj: według własnego opisu Fernuniversität Hagen) są raczej zaprojektowane do wykonywania obok pracy zawodowej. "Interpretacja Ministerstwa Finansów, zgodnie z którą w przypadku bezrobocia studia lub szkolenie są zawsze studiami w pełnym wymiarze godzin lub edukacją w pełnym wymiarze godzin, nie wynika z § 9 ust. 4 zdanie 8 EStG" (Sąd Finansowy Dolnej Saksonii z 16.2.2022, 4 K 113/20).
(2023): Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub studiów?
Jakie są zasady uznawania kosztów studiów?
Wydatki na pierwsze studia po maturze mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone tylko w ograniczonym zakresie do 6.000 Euro jako wydatki specjalne, podczas gdy koszty drugich studiów lub pierwszych studiów po ukończeniu nauki zawodu mogą być w pełni uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu.
Odliczenie wydatków specjalnych obniża podatek tylko wtedy, gdy istnieją inne dochody - również małżonka - od których można odliczyć wydatki. Jeśli tak nie jest, rzekoma ulga podatkowa jest nieskuteczna. Koszty edukacji, które w roku ich poniesienia nie mogą zostać rozliczone z dochodami, są stracone podatkowo.
Trybunał Konstytucyjny uznał regulacje prawne za zgodne z konstytucją. Fakt, że wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe lub pierwsze studia nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu, nie narusza konstytucji (orzeczenie BVerfG z dnia 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, opublikowane 10.1.2020).
(2023): Jakie są zasady uznawania kosztów studiów?
Kiedy kursy kształtujące osobowość są uznawane?
Kursy kształtujące osobowość nie tylko przekazują wiedzę zawodową, ale także umiejętności przydatne w kształtowaniu własnej osobowości.
W takim przypadku urzędy skarbowe często nie uznają kosztów jako koszty uzyskania przychodu.
Jednak takie kursy i szkolenia, z których osobiście korzystasz, urząd skarbowy musi zaakceptować w następujących przypadkach:
- Kurs musi być przede wszystkim dostosowany do specyficznych potrzeb wykonywanego zawodu.
- Grupa uczestników musi być jednorodna, tzn. uczestnicy kursu muszą mieć zbieżne zainteresowania zawodowe wynikające z charakteru swojej pracy.
Nie jest konieczne, aby wszyscy uczestnicy należeli do tej samej grupy zawodowej. Decydujące jest raczej to, że uczestnicy kursu mają zbieżne zainteresowania zawodowe wynikające z charakteru swojej pracy.
Grupa uczestników jest zatem również uważana za jednorodną, jeśli uczestnicy należą do różnych grup zawodowych, ale zajmują stanowiska kierownicze w swoich grupach zawodowych i są zainteresowani danymi kursami i szkoleniami ze względu na te funkcje kierownicze (orzeczenia BFH z 28.8.2008, BStBl. 2009 II s. 106 i 108).
Udział w seminariach, które służą głównie rozwojowi osobistemu, jest jednak uważany za w przeważającej mierze prywatny. W związku z tym opłaty za seminaria nie mogą być odliczone jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu. Tak orzekł ostatnio Sąd Finansowy w Düsseldorfie (wyrok z 15.12.2021, 10 K 2085/17 E). Wcześniej Sąd Finansowy w Turyngii w podobnym przypadku również odmówił odliczenia kosztów (wyrok z 13.11.2019, 3 K 106/19).
Wyrok sędziów z Düsseldorfu dotyczył następującego stanu faktycznego: Powód, przyszły niezależny konsultant IT, uczestniczył między innymi w seminarium "The Millionaire Mind Intensive" z modułami "Guerilla Business Intensive", "Train the Trainer", "Never work again", "Freedom Trader Intensive" i "Enlightened Warrior".
Wydarzenia miały na celu pokazanie uczestnikom możliwości osiągnięcia większego sukcesu finansowego w życiu. W module "Never work again" uczono, jak zastąpić dochody z aktywnej działalności dochodami pasywnymi. Koszty seminarium wraz z dodatkowymi kosztami wyniosły ponad 20.000 Euro.
Zdaniem sędziów wydatki nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne, ponieważ nie ma wystarczającego związku między treścią seminariów a późniejszą działalnością doradczą. Raczej seminaria, w których uczestniczono, były w istocie wydarzeniami, które miały na celu wyłącznie lub przynajmniej częściowo zmianę własnych poglądów i postaw.
(2023): Kiedy kursy kształtujące osobowość są uznawane?
