Aby móc dochodzić swoich roszczeń w urzędzie skarbowym, najemca potrzebuje zaświadczenia od wynajmującego, które zawiera wymagane informacje. "Zwykłe" rozliczenie kosztów operacyjnych zazwyczaj nie zawiera niezbędnych informacji. Najemca ma w każdym przypadku prawo do otrzymania odpowiedniego zaświadczenia.

Uwaga: Jeśli mieszkasz na wynajem, możesz również skorzystać z ulg podatkowych na domowe stosunki zatrudnienia lub usługi rzemieślnicze, jeśli zostały one zlecone przez Ciebie i wykonane w Twoim mieszkaniu.

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził niedawno, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi domowe i rzemieślnicze zgodnie z § 35a EStG, nawet jeśli nie zawarli osobiście umów (wyrok BFH z 20.4.2023, VI R 24/20). W przypadku, gdy urząd skarbowy zażąda dowodów, zaleca się zażądanie od wynajmującego zaświadczenia zgodnie z załącznikiem 2 do pisma BMF z 9.11.2016.

Jeśli wynajmujący odmówi wydania zaświadczenia lub zażąda dodatkowych dowodów, takich jak kopie faktur za usługi rzemieślnicze, można powołać się na prawo do wglądu w dokumenty, które zgodnie z § 259 ust. 1 BGB wynika z utrwalonego orzecznictwa Federalnego Trybunału Sprawiedliwości. Najemca może przeglądać dokumenty, fotografować je, skanować lub kopiować. W przypadku umów najmu mieszkań o regulowanych cenach § 29 ust. 2 zdanie 1 rozporządzenia w sprawie ustalania dopuszczalnego czynszu za mieszkania o regulowanych cenach umożliwia nawet sporządzanie kopii za zwrotem kosztów (wyrok BGH z 8.3.2006, VIII ZR 78/05).

Jeśli nie masz jeszcze aktualnego rozliczenia kosztów operacyjnych lub oddzielnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG na 2023 od zarządu nieruchomości, nie stanowi to problemu. Dopuszczalne jest dochodzenie wszystkich wydatków dopiero za rok podatkowy, w którym rozliczenie zostanie przekazane najemcy. Należy więc wziąć najnowsze posiadane rozliczenie kosztów operacyjnych – prawdopodobnie z 2022 – i uwzględnić te koszty w roku podatkowym 2023. W ten sposób mogą postąpić wszyscy najemcy i właściciele mieszkań, którzy nie otrzymali jeszcze aktualnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG na 2023!

Wszyscy prywatni zleceniodawcy usługodawców lub rzemieślników zgłaszają wydatki w roku podatkowym, w którym sami opłacili odpowiednią fakturę.

W 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy niestety - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub na własną opiekę. Ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy, gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).

Kilka miesięcy po wyroku BFH, Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg również zajął się kwestią pokrycia kosztów opieki dla rodzica. Tym razem nie chodziło o pokrycie kosztów opieki stacjonarnej, czyli zakwaterowania w domu opieki, lecz o pokrycie kosztów opieki ambulatoryjnej. Sąd orzekł: § 35a EStG obejmuje - jeśli w ogóle - tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad krewnymi we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli opiekuna), a nie na ambulatoryjną opiekę nad krewnymi w ich gospodarstwie domowym (wyrok BFH z 11.12.2019, 3 K 3210/19). Jednak wówczas wyraźnie dopuszczono rewizję. Obecnie dostępny jest pozytywny wyrok BFH.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł: Ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 2 pierwsza połowa zdania EStG może być również wykorzystana przez podatników, którzy ponoszą wydatki na ambulatoryjną opiekę i wsparcie osoby trzeciej. W związku z tym dzieci mogą odliczyć koszty ambulatoryjnej opieki nad rodzicami, jeśli poniosły te koszty. Dotyczy to również sytuacji, gdy usługi opieki i wsparcia nie są świadczone we własnym gospodarstwie domowym podatnika, lecz w gospodarstwie domowym osoby pielęgnowanej lub wspieranej (wyrok BFH z 12.4.2022, VI R 2/20).

Jednak BFH również komplikuje sytuację, ponieważ podtrzymuje swoje wyżej wspomniane orzeczenie z 2019 roku. Rozróżnia między pokryciem kosztów opieki stacjonarnej (= nadal nieodliczalne) a pokryciem kosztów opieki ambulatoryjnej (= odliczalne), przy czym w drugim przypadku ważne jest, kto zawarł umowę o opiekę. Tylko jeśli płatnik, zazwyczaj córka lub syn, jest do tego zobowiązany umownie, czyli działa na podstawie własnego zobowiązania, koszty są odliczalne. Jeśli płatność jest dokonywana na podstawie zobowiązania osoby pielęgnowanej, czyli ojca lub matki, ponieważ to oni zawarli umowę o opiekę, jest to wydatek na rzecz osoby trzeciej, który nie ma znaczenia podatkowego.

Obecnie koszty wywozu śmieci nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym jako usługa związana z gospodarstwem domowym. Wynika to z orzeczenia Sądu Finansowego w Kolonii z dnia 26 stycznia 2011 r. (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).

Uzasadnienie polega na tym, że główna usługa nie jest świadczona w granicach Państwa posesji. Faktyczna usługa polega nie na odbiorze śmieci, lecz na ich późniejszej utylizacji i przetwarzaniu. Opróżnianie i transport śmieci są traktowane jako czynności wspomagające. Niedawno Sąd Finansowy w Münster potwierdził to stanowisko (wyrok z dnia 24 lutego 2022 r., 6 K 1946/21 E). Złożona rewizja została jednak odrzucona ze względów proceduralnych, a nie merytorycznych. Oznacza to, że kwestia ta nie została jeszcze ostatecznie rozstrzygnięta.