(2023) Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Świadczenie musi być wykonane w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony np. w przypadku

• opieki nad chorymi, starszymi i wymagającymi opieki osobami w placówce dziennej,
• naprawy sprzętu domowego w zakładzie naprawczym,
• wywozu śmieci (utylizacja lub usuwanie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)

Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia może być zastosowana tylko raz.

Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.

Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami użytkują mieszkanie własnościowe, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.