pomoc polowa
Czy nieruchomość jest wynajmowana w całości lub w części krewnym w celach mieszkaniowych?
Proszę wskazać tutaj, czy obiekt został całkowicie czy częściowo wynajęty krewnym.
Do tej pory obowiązywało: Wynajmowanie mieszkań krewnym podlegało szczególnej kontroli urzędu skarbowego. Jeżeli dochód z wynajmu wynosi co najmniej 66% czynszu lokalnego (z uwzględnieniem udziału własnego), przekazanie jest w pełni odpłatne, a koszty uzyskania przychodu są zasadniczo uznawane w całości przez urząd skarbowy.
Jeżeli natomiast rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% czynszu lokalnego, mamy do czynienia z przekazaniem o obniżonym lub częściowym wynagrodzeniu. W tym przypadku koszty uzyskania przychodu są uznawane przez urząd skarbowy jedynie proporcjonalnie, tj. w proporcji pomiędzy rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.
Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiła ważniejsza zmiana:
- Jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty uzyskania przychodu.
- Jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
- Jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, koszty uzyskania przychodu są w pełni odliczane.
- Jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, koszty uzyskania przychodu należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
- Jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako koszty uzyskania przychodu zgodnie z opłaconą częścią.
Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:
Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i możliwe jest pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu.
Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty uzyskania przychodu mogą być odliczane proporcjonalnie.
Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (arkusz podatku federalnego - BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.
Powierzchnie stale wynajmowane na cele mieszkalne (bez wynajmowania ich krewnym)
Proszę wskazać tutaj powierzchnię mieszkalną, która jest przydzielona do powierzchni mieszkalnej wynajmowanej na stałe i odpłatnie.
Jeżeli powierzchnia mieszkalna
- jest zajmowana przez najemcę,
- jest wynajmowana osobom trzecim bezpłatnie,
- jest wynajmowana krewnym lub
- jest wykorzystywana jako domek letniskowy
należy wpisać "0.00" w tym miejscu.
... wynajęte członkom rodziny?
Proszę wskazać, czy wynajmowali Państwo nieruchomość w całości lub w części osobom bliskim nieodpłatnie.
Wynajmowanie nieruchomości osobom bliskim podlega szczególnej kontroli urzędu skarbowego.
Jeśli dochód z wynajmu wynosi co najmniej 66% lokalnego czynszu (łącznie z dopłatami), nieruchomość jest w pełni wynajęta, a wydatki związane z dochodem są zasadniczo uznawane w całości przez urząd skarbowy.
Jeśli rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% zwykłego czynszu lokalnego, mamy do czynienia z obniżonym lub częściowo płatnym oddaniem do dyspozycji. W tym przypadku koszty uzyskania przychodu są uznawane przez urząd skarbowy tylko proporcjonalnie, tzn. w stosunku między rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.
Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiła ważniejsza zmiana:
- jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty uzyskania przychodów.
- jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
- jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, wydatki związane z dochodem są w pełni odliczane.
- jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, wydatki związane z dochodem należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
- jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako koszty związane z dochodem zgodnie z opłaconą częścią.
Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:.
Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i możliwe jest pełne odliczenie kosztów związanych z dochodem.
Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty związane z przychodami mogą być odliczane proporcjonalnie.
Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.
Przestrzeń użytkowana przez użytkownika lub udostępniana innym bezpłatnie
Proszę wpisać tutaj powierzchnię mieszkalną, którą można przypisać do powierzchni mieszkalnej użytkowanej przez właściciela.
Ważne: Nie trzeba wypełniać "Załącznika V" dla budynków i części budynków wykorzystywanych wyłącznie do własnych celów mieszkalnych lub własnych celów handlowych/zawodowych.
... wynajęty na krótki okres czasu?
Proszę podać, czy mieszkanie było wynajmowane krótkoterminowo, np. za pośrednictwem platform internetowych takich jak Airbnb, Wimdu lub 9flats.com.
Ważne: Nawet osoby wynajmujące nieznajomym pokoje w swoim mieszkaniu lub domu, które sami zamieszkują, regularnie uzyskują dochody z wynajmu i dzierżawy zgodnie z § 21 ustawy o podatku dochodowym EStG (wyrok Federalnego Trybunału Finansowego z dnia 4 marca 2008 r., sygn. IX R 11/07)
