Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki nad dzieckiem można odliczyć tylko wtedy, gdy istnieje tak zwany związek rodzicielski. Dotyczy to biologicznych dzieci, a także dzieci adoptowanych i przybranych. W przypadku pasierbów i wnuków nie można odliczyć kosztów opieki.
Ponadto dziecko musi należeć do Państwa gospodarstwa domowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko jest na przykład w internacie i regularnie wraca do domu. Ważne jest, aby istniało mieszkanie rodzinne, z którego dziecko korzysta, oraz aby ponosili Państwo odpowiedzialność za dobro dziecka.
Ogólnie można odliczyć koszty opieki tylko dla dzieci poniżej 14 roku życia. Tylko w przypadku dzieci niepełnosprawnych granica wiekowa jest zniesiona.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie przedszkolnej opieki nad dziećmi, odliczenie jako wydatki specjalne musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik faktycznie i ostatecznie poniósł obciążenie ekonomiczne (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Do 14. urodzin dziecka można ubiegać się o zwrot kosztów opieki, później już nie.
W przypadku dzieci niepełnosprawnych nie ma ograniczenia wiekowego, jeśli niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami. Jako dowód wystarczy legitymacja osoby niepełnosprawnej.
(2023): Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki można udokumentować za pomocą faktur i odpowiednich potwierdzeń przelewów. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarcza! Nawet drobne kwoty, np. dla opiekunki do dziecka, nie mogą być wypłacane gotówką, jeśli chcesz później odliczyć koszty.
Nie musisz dołączać dokumentów do zeznania podatkowego, ale musisz je przedstawić na żądanie urzędu skarbowego.
(2023): Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Na czyim zeznaniu podatkowym należy wpisać koszty opieki nad dzieckiem?
Maksymalna kwota 4.000 Euro dotyczy każdego dziecka, a nie każdego rodzica.
Jeśli jesteście małżeństwem i rozliczacie się wspólnie, nie ma znaczenia, kto z Was zapłacił za opiekę. W przypadku indywidualnego rozliczenia, koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Możecie jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie. Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Ponieważ każde z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalnie 3.000 Euro, a ojciec 1.000 Euro, mogą odliczyć o 1.000 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa komplikuje się, jeśli nie jesteście małżeństwem. Jeśli nie mieszkacie razem, koszty opieki może odliczyć ten, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może, podobnie jak małżonkowie, odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak mieszkacie razem bez ślubu, możecie podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Was zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcecie odliczyć koszty opieki, powinniście oboje podpisać umowę.
Uwaga: Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność dziecka do gospodarstwa domowego. § 10 ust. 1 nr 5 EStG nie narusza konstytucji, jeśli koszty opieki poniesione przez rodzica, który nie przyjął dziecka do swojego gospodarstwa domowego, są pokrywane przez przyznany mu zasiłek na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA zgodnie z § 32 ust. 6 EStG) (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22). Istnieje jednak wiele przypadków, w których stosowany jest tzw. model naprzemienny, co oznacza, że dziecko mieszka na przemian u matki i u ojca, a więc ma dwie "przynależności do gospodarstwa domowego". Kto może wtedy odliczyć koszty opieki nad dzieckiem? Sąd Finansowy w Turyngii orzekł, że koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone (tylko) przez osobę, która je poniosła. Decydujące znaczenie ma to, kto przelał koszty opieki na konto usługodawcy, np. operatora przedszkola (wyrok Sądu Finansowego w Turyngii z 23.11.2021, 3 K 799/18). Od wyroku wniesiono apelację do Federalnego Trybunału Finansowego (sygn. III R 1/22). Odpowiednie przypadki powinny więc pozostać otwarte.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie wydatków specjalnych musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik faktycznie i ostatecznie poniósł obciążenie finansowe (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Na czyim zeznaniu podatkowym należy wpisać koszty opieki nad dzieckiem?
