Co muszę wziąć pod uwagę w przypadku częściowego pobytu za granicą pod względem podatkowym?
Jeśli w roku podatkowym mieli Państwo tylko tymczasowo miejsce zamieszkania w Niemczech, należy tutaj podać odpowiednie informacje. Dotyczy to sytuacji, gdy wyprowadzili się Państwo z Niemiec lub powrócili bądź przeprowadzili się do Niemiec.
W takim przypadku dochody uzyskane po wyprowadzce lub przed przeprowadzką do Niemiec są uwzględniane w rozliczeniu. Dochody uzyskane później lub wcześniej za granicą nie są opodatkowane w Niemczech. Jednakże są one uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej (tzw. klauzula progresji), co prowadzi do wyższej stawki podatkowej dla dochodu podlegającego opodatkowaniu.
(2023): Co muszę wziąć pod uwagę w przypadku częściowego pobytu za granicą pod względem podatkowym?
Jakie warunki muszą być spełnione, aby można było ubiegać się o nieograniczony obowiązek podatkowy?
Jeśli nie mają Państwo w Niemczech miejsca zamieszkania ani stałego pobytu, mogą Państwo złożyć wniosek o traktowanie jako nieograniczony podatnik dochodowy (fikcyjne nieograniczone zobowiązanie podatkowe).
Warunki:
- Jest Pan/Pani osobą fizyczną.
- Posiada Pan/Pani dochody krajowe.
- Państwa dochody podlegają w roku kalendarzowym co najmniej w 90% niemieckiemu podatkowi dochodowemu lub dochody niepodlegające niemieckiemu podatkowi dochodowemu nie przekraczają kwoty wolnej od podatku. Kwota wolna od podatku w 2023 roku wynosi 10.908 Euro dla osób samotnych i 21.816 Euro dla małżonków. Kwota wolna od podatku może zostać obniżona zgodnie z podziałem na grupy krajów Ministerstwa Finansów.
- Wysokość dochodów niepodlegających niemieckiemu podatkowi dochodowemu potwierdzają Państwo zaświadczeniem właściwego zagranicznego organu podatkowego. W tym celu należy złożyć wraz z dokumentami podatkowymi formularz "Zaświadczenie UE/EOG" lub "Zaświadczenie spoza UE/EOG".
(2023): Jakie warunki muszą być spełnione, aby można było ubiegać się o nieograniczony obowiązek podatkowy?
Jakie przepisy obowiązują w przypadku członków niemieckiej służby publicznej za granicą poza UE?
Dla urzędników i pracowników służby publicznej mieszkających za granicą obowiązują następujące zasady:
- Nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegają również obywatele niemieccy, którzy (1) nie mają miejsca zamieszkania ani stałego pobytu w Niemczech i (2) są zatrudnieni przez niemiecką instytucję prawa publicznego i otrzymują wynagrodzenie z niemieckiej kasy publicznej, a także członkowie ich gospodarstwa domowego, którzy posiadają obywatelstwo niemieckie lub nie uzyskują dochodów bądź uzyskują dochody wyłącznie podlegające opodatkowaniu dochodowemu w Niemczech. Dotyczy to wszystkich osób o statusie dyplomatycznym lub konsularnym.
- Na wniosek osoby fizyczne, które nie mają miejsca zamieszkania ani stałego pobytu w Niemczech, są traktowane jako podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o ile uzyskują dochody krajowe w rozumieniu § 49. Dotyczy to osób bez statusu dyplomatycznego lub konsularnego, które na wniosek są traktowane jako podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (§ 1 ust. 3 EStG). Tylko jeśli miejsce zamieszkania znajduje się w państwie UE/EOG, przysługują im oprócz ulg osobistych również ulgi podatkowe związane z rodziną.
(2023): Jakie przepisy obowiązują w przypadku członków niemieckiej służby publicznej za granicą poza UE?
Pracowałem jako pomocnik przy zbiorach w Niemczech. Jak mogę odzyskać potrącony podatek dochodowy od wynagrodzeń?
Jeśli przebywałeś w Niemczech jedynie tymczasowo i nie dłużej niż 6 miesięcy w danym roku kalendarzowym, podlegasz w Niemczech ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dochodów. Podatek dochodowy jest zasadniczo rozliczany poprzez potrącenie podatku od wynagrodzenia.
Możesz jednak otrzymać zwrot podatku od wynagrodzenia na wniosek, jeśli dochody uzyskane w Niemczech stanowią co najmniej 90% Twoich łącznych dochodów lub jeśli Twoje dochody uzyskane poza Niemcami w 2023 roku nie przekroczyły 10.908 Euro (ewentualnie obniżone zgodnie z podziałem na grupy krajów o jedną, dwie lub trzy czwarte).
(2023): Pracowałem jako pomocnik przy zbiorach w Niemczech. Jak mogę odzyskać potrącony podatek dochodowy od wynagrodzeń?
Kiedy zaleca się złożenie wniosku o nieograniczony obowiązek podatkowy?
Osoby, które mieszkają za granicą i uzyskują oraz opodatkowują swoje dochody w Niemczech w przeważającej części, mogą na wniosek zostać uznane za nieograniczenie podlegające podatkowi dochodowemu w Niemczech (tzw. pracownicy transgraniczni zgodnie z § 1 ust. 3 EStG).
Możliwość ta zależy wyłącznie od określonych progów dochodów:
- Krajowe dochody opodatkowane w Niemczech muszą stanowić co najmniej 90% całkowitych dochodów (próg względny). Lub
- zagraniczne dochody, które nie są opodatkowane w Niemczech, nie mogą przekraczać kwoty wolnej od podatku (próg absolutny). Kwota wolna od podatku w 2023 roku wynosi 10.908 Euro dla osób samotnych i 21.816 Euro dla małżonków.
Zaletą nieograniczonego obowiązku podatkowego na wniosek jest możliwość skorzystania - w przeciwieństwie do ograniczonego obowiązku podatkowego - ze wszystkich ulg podatkowych związanych z osobą oraz szeregu ulg rodzinnych. Należy do nich np. odliczenie podatkowe na wydatki na zabezpieczenie emerytalne, wydatki specjalne, nadzwyczajne obciążenia.
Istnieje specjalna korzyść, jeśli jesteś obywatelem państwa członkowskiego UE/EOG i Twój małżonek lub dziecko mają miejsce zamieszkania w państwie członkowskim UE/EOG. Nie jest wymagane, aby małżonek również był obywatelem państwa członkowskiego UE/EOG. Wtedy możesz również skorzystać z ulg podatkowych związanych z rodziną: Należą do nich przede wszystkim wspólne rozliczenie z taryfą rozdzielczą lub potrącenie podatku dochodowego według klasy podatkowej III, podwojenie ryczałtów i maksymalnych kwot związanych z małżeństwem, takich jak ryczałt na wydatki specjalne, maksymalna kwota na zabezpieczenie emerytalne, ryczałt oszczędnościowy, a także kwota ulgi dla samotnych rodziców.
(2023): Kiedy zaleca się złożenie wniosku o nieograniczony obowiązek podatkowy?
