Brak redukcji o dotacje z programu bonusowego
Ustawowe kasy chorych oferują swoim klientom programy bonusowe za prozdrowotne zachowanie zgodnie z § 65a SGB V i wypłacają za to premie pieniężne. Kasy chorych mogą samodzielnie decydować, które świadczenia są premiowane, np. badania profilaktyczne, szczepienia, zdrowe odżywianie czy aktywność sportowa. Takie wypłaty bonusowe na rzecz promowania prozdrowotnego zachowania nie są zwrotem składek. Dlatego też odliczane jako wydatki specjalne składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są pomniejszane (wyrok BFH z 1.6.2016, X R 17/15; wyrok BFH z 6.5.2020, X R 16/18). Istnieją jednak nadal świadczenia ustawowych kas chorych, które są traktowane jako "prawdziwe" zwroty składek i dlatego zmniejszają odliczenie wydatków specjalnych.
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów ponownie zajęło stanowisko w sprawie rozgraniczenia wypłat bonusów i zwrotów składek (pismo BMF z 16.12.2021, BStBl 2022 I S. 155). Zgodnie z nim obowiązuje m.in.:
Zwroty składek, które zmniejszają odliczenie wydatków specjalnych, to także wypłaty premii zgodnie z § 53 SGB V. Są to na przykład premie dla ubezpieczonych, którzy uczestniczą w zintegrowanej opiece lekarskiej. Jeśli korzyść jest przyznawana w formie punktów bonusowych, należy je przeliczyć na euro i zgłosić jako zwrot składek. Bonusy dla uczestników programu bonusowego objętych ubezpieczeniem rodzinnym są przypisywane głównemu ubezpieczonemu.
Zwrot składek ma również miejsce, gdy bonus z ustawowej kasy chorych dotyczy środka objętego podstawowym ubezpieczeniem zdrowotnym (w szczególności środki zapobiegawcze lub ochronne, np. wczesne wykrywanie niektórych chorób) lub jest wypłacany za zachowanie niezależne od poniesionych kosztów (np. status niepalącego, zdrowa waga).
Jeśli w ramach programu bonusowego zgodnie z § 65a SGB V ustawowa kasa chorych zwraca lub bonifikuje koszty środków zdrowotnych, które nie są objęte regularnym zakresem ubezpieczenia podstawowego (np. leczenie osteopatyczne) lub służą promowaniu prozdrowotnego zachowania (np. członkostwo w klubie sportowym lub siłowni) i zostały sfinansowane prywatnie przez ubezpieczonych, nie jest to zwrot składek. Odliczane jako wydatki specjalne składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są zatem pomniejszane o kwotę zwrotu kosztów lub odpowiadający mu bonus. Ryczaltowa wypłata bonusu nie musi dokładnie pokrywać rzeczywiście poniesionych lub ponoszonych kosztów.
Tipp 1
Dla uproszczenia można założyć, że wypłaty bonusowe dokonane na podstawie § 65a SGB V do wysokości 150 EUR na osobę ubezpieczoną nie zmniejszają odliczenia wydatków specjalnych. Jeśli wypłaty bonusowe przekraczają tę kwotę, nadwyżka jest zwrotem składek, który zmniejsza odliczenie wydatków specjalnych. Podatnik ma możliwość udowodnienia, że w przypadku wypłat bonusowych przekraczających 150 EUR nie doszło do zwrotu składek. Oznacza to, że musi wykazać, że wypłaty bonusowe zgodnie z § 65a SGB V zostały dokonane w celu promowania prozdrowotnego zachowania. Przepis ten obowiązuje we wszystkich otwartych przypadkach i dotyczy płatności dokonanych do 31 grudnia 2023 r.
Tipp 2
Właściwie ustawowe kasy chorych są zobowiązane do sprawdzenia, czy wypłata była neutralna pod względem wydatków specjalnych, czy je zmniejszała. Muszą one przekazać to drogą elektroniczną do administracji finansowej, a odpowiednie dane są następnie automatycznie uwzględniane w danym rozliczeniu podatkowym. Doświadczenie pokazuje jednak, że zgłoszenia sterowane programem nie zawsze są poprawne. I obecna graniczna kwota niebudząca zastrzeżeń wynosząca 150 Euro prawdopodobnie w wielu przypadkach nie została uwzględniona. Sprawdź zatem, czy w Twoim zeznaniu podatkowym zastosowano prawidłowe wartości.
Uwaga: Pod koniec 2020 r. Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że wypłaty bonusowe z prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego "w celu promowania świadomego kosztów zachowania" są traktowane jako zwrot składek i dlatego zmniejszają odliczane wydatki specjalne, jeśli bonusy są wypłacane niezależnie od tego, czy ubezpieczony poniósł koszty zdrowotne, czy nie (wyrok BFH z 16.12.2020, X R 31/19).
(2023): Brak redukcji o dotacje z programu bonusowego
Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Możesz wpisać pełne składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent ryczałtu na zasiłek chorobowy.
Dla osób prywatnie ubezpieczonych: Koszty ubezpieczenia zdrowotnego i pielęgnacyjnego są uznawane tylko do wysokości podstawowej składki na prywatne ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia dodatkowe, takie jak leczenie przez ordynatora czy pokój dwuosobowy w szpitalu, są uwzględniane w ramach "innych składek ubezpieczeniowych", o ile istnieje jeszcze możliwość odliczenia w ramach maksymalnej kwoty odliczenia.
Jeśli masz bardziej rozbudowaną umowę, prywatne ubezpieczenie zdrowotne określa dokładny udział w podstawowym zabezpieczeniu. Jeśli nie przekroczysz maksymalnej kwoty 1.900 Euro (osoby prowadzące działalność gospodarczą 2.800 Euro) swoimi składkami na ubezpieczenie zdrowotne, możesz jeszcze ubiegać się o zwrot składek na inne ubezpieczenia. Preferowane są na przykład składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne lub pielęgnacyjne, prywatne ubezpieczenie od niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe lub odpowiedzialności cywilnej czy ubezpieczenie na życie. Ubezpieczenia na życie i emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki specjalne, jeśli polisy zostały zawarte przed 2005 rokiem.
Beispiel
Pewna para małżeńska płaci w ciągu roku łącznie 4.600 Euro składek na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, bez zasiłku chorobowego. W związku z tym składki przekraczają wspólną maksymalną kwotę 3.800 Euro (dwa razy 1.900 Euro). Niemniej jednak mogą one zostać odliczone jako wydatki specjalne, ale dodatkowe składki ubezpieczeniowe, takie jak ubezpieczenie wypadkowe lub ubezpieczenie OC samochodu, nie mogą już zostać odliczone.
Ponieważ ogólna stawka składki dla osób ubezpieczonych ustawowo obejmuje zasiłek chorobowy, składki są obniżane ryczałtowo o 4%. Obniżka ma miejsce tylko wtedy, gdy w przypadku choroby przysługuje zasiłek chorobowy. Obniżki dokonuje urząd skarbowy. Do 2014 roku obniżka nie dotyczyła niezależnej od dochodów dodatkowej składki. Od 2015 roku obowiązuje następujący stan prawny: Nowo ukształtowana, indywidualna dla kasy, dodatkowa składka uzależniona od dochodów jest teraz traktowana jako pierwotna część składki na ubezpieczenie zdrowotne i dlatego jest uwzględniana w podstawie obliczenia czteroprocentowej kwoty obniżki. Nie dokonuje się już rozróżnienia między składką podstawową a dodatkową.
(2023): Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
