(2023)
Brak redukcji o dotacje z programu bonusowego
Ustawowe kasy chorych oferują swoim klientom programy bonusowe za prozdrowotne zachowanie zgodnie z § 65a SGB V i wypłacają za to premie pieniężne. Kasy chorych mogą samodzielnie decydować, które świadczenia są premiowane, np. badania profilaktyczne, szczepienia, zdrowe odżywianie czy aktywność sportowa. Takie wypłaty bonusowe na rzecz promowania prozdrowotnego zachowania nie są zwrotem składek. Dlatego też odliczane jako wydatki specjalne składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są pomniejszane (wyrok BFH z 1.6.2016, X R 17/15; wyrok BFH z 6.5.2020, X R 16/18). Istnieją jednak nadal świadczenia ustawowych kas chorych, które są traktowane jako "prawdziwe" zwroty składek i dlatego zmniejszają odliczenie wydatków specjalnych.
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów ponownie zajęło stanowisko w sprawie rozgraniczenia wypłat bonusów i zwrotów składek (pismo BMF z 16.12.2021, BStBl 2022 I S. 155). Zgodnie z nim obowiązuje m.in.:
Zwroty składek, które zmniejszają odliczenie wydatków specjalnych, to także wypłaty premii zgodnie z § 53 SGB V. Są to na przykład premie dla ubezpieczonych, którzy uczestniczą w zintegrowanej opiece lekarskiej. Jeśli korzyść jest przyznawana w formie punktów bonusowych, należy je przeliczyć na euro i zgłosić jako zwrot składek. Bonusy dla uczestników programu bonusowego objętych ubezpieczeniem rodzinnym są przypisywane głównemu ubezpieczonemu.
Zwrot składek ma również miejsce, gdy bonus z ustawowej kasy chorych dotyczy środka objętego podstawowym ubezpieczeniem zdrowotnym (w szczególności środki zapobiegawcze lub ochronne, np. wczesne wykrywanie niektórych chorób) lub jest wypłacany za zachowanie niezależne od poniesionych kosztów (np. status niepalącego, zdrowa waga).
Jeśli w ramach programu bonusowego zgodnie z § 65a SGB V ustawowa kasa chorych zwraca lub bonifikuje koszty środków zdrowotnych, które nie są objęte regularnym zakresem ubezpieczenia podstawowego (np. leczenie osteopatyczne) lub służą promowaniu prozdrowotnego zachowania (np. członkostwo w klubie sportowym lub siłowni) i zostały sfinansowane prywatnie przez ubezpieczonych, nie jest to zwrot składek. Odliczane jako wydatki specjalne składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są zatem pomniejszane o kwotę zwrotu kosztów lub odpowiadający mu bonus. Ryczaltowa wypłata bonusu nie musi dokładnie pokrywać rzeczywiście poniesionych lub ponoszonych kosztów.
Tipp 1
Dla uproszczenia można założyć, że wypłaty bonusowe dokonane na podstawie § 65a SGB V do wysokości 150 EUR na osobę ubezpieczoną nie zmniejszają odliczenia wydatków specjalnych. Jeśli wypłaty bonusowe przekraczają tę kwotę, nadwyżka jest zwrotem składek, który zmniejsza odliczenie wydatków specjalnych. Podatnik ma możliwość udowodnienia, że w przypadku wypłat bonusowych przekraczających 150 EUR nie doszło do zwrotu składek. Oznacza to, że musi wykazać, że wypłaty bonusowe zgodnie z § 65a SGB V zostały dokonane w celu promowania prozdrowotnego zachowania. Przepis ten obowiązuje we wszystkich otwartych przypadkach i dotyczy płatności dokonanych do 31 grudnia 2023 r.
Tipp 2
Właściwie ustawowe kasy chorych są zobowiązane do sprawdzenia, czy wypłata była neutralna pod względem wydatków specjalnych, czy je zmniejszała. Muszą one przekazać to drogą elektroniczną do administracji finansowej, a odpowiednie dane są następnie automatycznie uwzględniane w danym rozliczeniu podatkowym. Doświadczenie pokazuje jednak, że zgłoszenia sterowane programem nie zawsze są poprawne. I obecna graniczna kwota niebudząca zastrzeżeń wynosząca 150 Euro prawdopodobnie w wielu przypadkach nie została uwzględniona. Sprawdź zatem, czy w Twoim zeznaniu podatkowym zastosowano prawidłowe wartości.
Uwaga: Pod koniec 2020 r. Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że wypłaty bonusowe z prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego "w celu promowania świadomego kosztów zachowania" są traktowane jako zwrot składek i dlatego zmniejszają odliczane wydatki specjalne, jeśli bonusy są wypłacane niezależnie od tego, czy ubezpieczony poniósł koszty zdrowotne, czy nie (wyrok BFH z 16.12.2020, X R 31/19).
Rechner
- Einkommensteuer-Rechner: Sie wollen die wahrscheinliche Höhe der Einkommensteuer ganz schnell berechnen? Nutzen Sie unseren Einkommensteuer-Rechner um die aus Ihrem zu versteuernden Einkommen resultierende Steuerlast zu ermitteln.
Bewertungen des Textes: Brak redukcji o dotacje z programu bonusowego
2.50
von 5
Anzahl an Bewertungen: 2
