Koszty przebudowy prysznica
Aktualnie Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia uznał wydatki na przebudowę prysznica w pełnej wysokości jako koszty nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG, przy czym należy uwzględnić dopuszczalne obciążenie. Wydatki na materiały i robociznę stanowią koszty leczenia, ponieważ służą bezpośrednio złagodzeniu choroby (FG Badenia-Wirtembergia z 19.3.2014, 1 K 3301/12).
Przypadek: Samotna kobieta cierpi na stwardnienie rozsiane i ma stopień niepełnosprawności 50. Stopień opieki nie został (jeszcze) przyznany. W swoim domu przebudowuje prysznic na przystosowany dla osób niepełnosprawnych: wanna prysznicowa zostaje usunięta i zainstalowany jest element prysznicowy na równi z podłogą, armatura zostaje wymieniona, kabina prysznicowa wyłożona nowymi płytkami i wyposażona w drzwi. Następnie prysznic jest dostępny na równi z podłogą i dostępny dla wózka inwalidzkiego.
Lohnsteuer kompakt
Sąd finansowy nie uwzględnił wartości nowego prysznica. Ponieważ zgodnie z nowym orzecznictwem BFH w przypadku prac budowlanych związanych z niepełnosprawnością wydatki są tak silnie uzasadnione przymusową sytuacją wynikającą z niepełnosprawności, że uzyskanie ewentualnej wartości w obliczu ogólnych okoliczności schodzi na dalszy plan" (wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).
Ponadto nie uwzględnia się również korzyści rynkowej: "Wartość, która opiera się wyłącznie na możliwym wykorzystaniu przebudowy przez niepełnosprawnych członków rodziny, nie jest realną wartością i dlatego jest nieodpowiednia do uzasadnienia zakazu odliczenia" (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280).
(2023): Koszty przebudowy prysznica
Koszty instalacji windy
Wydatki na windę w domu nie były dotychczas uznawane za koszty nadzwyczajne. Nie uznano również wieży windowej dobudowanej do istniejącego budynku. Uzasadniono to tym, że taka inwestycja jest korzystna również dla osób niepełnosprawnych i dlatego prowadzi do wzrostu wartości budynku.
Jednak zgodnie z nowszym orzecznictwem BFH kwestia wartości i korzyści rynkowych nie odgrywa już istotnej roli (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280; wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).
Obecnie Sąd Finansowy w Kolonii uznał koszty instalacji windy w wysokości 65.000 Euro za koszty nadzwyczajne, ponieważ z przyczyn technicznych nie było możliwe zainstalowanie tańszej windy schodowej (FG Köln z 27.8.2014, 14 K 2517/12).
Wydatki na medycznie uzasadnione środki są uwzględniane jako koszty nadzwyczajne, bez konieczności badania w każdym przypadku przymusu co do powodu i wysokości. Należy również zauważyć, że nie tylko medycznie niezbędne minimum jest wskazane, ale każde wystarczająco uzasadnione diagnostyczne lub terapeutyczne działanie.
Ocena medyczna musi być zgodna z oceną podatkową, chyba że istnieje oczywista dysproporcja między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Nawet przy kosztach 65.000 Euro za windę nie ma oczywistej dla każdego dysproporcji między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Koszty te są uzasadnione. Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy z przyczyn technicznych nie było możliwe zainstalowanie tańszej windy schodowej.
Federalny Trybunał Finansowy już wyjaśnił, że winda jest "medycznym środkiem pomocniczym w ścisłym tego słowa znaczeniu", który jest nabywany wyłącznie przez osoby chore lub niepełnosprawne w celu złagodzenia ich cierpienia. W przypadku takich przedmiotów nie jest wymagane uzyskanie zaświadczenia lekarskiego przed zakupem, ponieważ nie mają zastosowania surowe wymagania § 64 ust. 1 nr 2e EStDV (wyrok BFH z 6.2.2014, VI R 61/12).
Lohnsteuer kompakt: Pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może jednak nie przynieść efektu, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają być odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. Jednak administracja finansowa wyjaśnia: "Podział na kilka lat nie jest dozwolony" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR).
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa: koszty nadzwyczajne można zasadniczo odliczyć w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty przebudowy mieszkania dostosowanego do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów słuszności rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
(2023): Koszty instalacji windy
Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
Osoby niepełnosprawne często ponoszą bardzo wysokie wydatki, których nie mają zdrowi ludzie. Dotyczy to w szczególności dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych, takich jak bezbarierowe prace budowlane w mieszkaniu, montaż schodołazu, dobudowa windy, budowa rampy dla wózków inwalidzkich, przystosowanie pojazdu itp.
Ponieważ są to nieuniknione wydatki, można je odliczyć jako koszty nadzwyczajne ogólnego rodzaju zgodnie z § 33 EStG z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia. Wydatki muszą być zgłoszone w pełnej wysokości w roku zapłaty w zeznaniu podatkowym ze względu na zasadę przepływu środków podatkowych.
Jednak pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może być nieskuteczne, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają być odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. W takim przypadku Federalny Trybunał Finansowy zasugerował regulację łagodzącą (§ 163 AO): Osoby zainteresowane powinny mieć możliwość rozłożenia wysokich wydatków na kilka lat (wyrok BFH z 22.10.2009, VI R 7/09).
Jednak administracja finansowa się sprzeciwia i nadal stwierdza w wytycznych dotyczących podatku dochodowego na rok 2015:
"Rozłożenie na kilka lat nie jest dozwolone" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR). Niestety, Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa i orzekł, że koszty nadzwyczajne można odliczyć zasadniczo w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów łagodzących rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
(2023): Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
