(2023) Koszty instalacji windy

Wydatki na windę w domu nie były dotychczas uznawane za koszty nadzwyczajne. Nie uznano również wieży windowej dobudowanej do istniejącego budynku. Uzasadniono to tym, że taka inwestycja jest korzystna również dla osób niepełnosprawnych i dlatego prowadzi do wzrostu wartości budynku.

Jednak zgodnie z nowszym orzecznictwem BFH kwestia wartości i korzyści rynkowych nie odgrywa już istotnej roli (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280; wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).

Obecnie Sąd Finansowy w Kolonii uznał koszty instalacji windy w wysokości 65.000 Euro za koszty nadzwyczajne, ponieważ z przyczyn technicznych nie było możliwe zainstalowanie tańszej windy schodowej (FG Köln z 27.8.2014, 14 K 2517/12).

Wydatki na medycznie uzasadnione środki są uwzględniane jako koszty nadzwyczajne, bez konieczności badania w każdym przypadku przymusu co do powodu i wysokości. Należy również zauważyć, że nie tylko medycznie niezbędne minimum jest wskazane, ale każde wystarczająco uzasadnione diagnostyczne lub terapeutyczne działanie.

Ocena medyczna musi być zgodna z oceną podatkową, chyba że istnieje oczywista dysproporcja między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Nawet przy kosztach 65.000 Euro za windę nie ma oczywistej dla każdego dysproporcji między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Koszty te są uzasadnione. Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy z przyczyn technicznych nie było możliwe zainstalowanie tańszej windy schodowej.

Federalny Trybunał Finansowy już wyjaśnił, że winda jest "medycznym środkiem pomocniczym w ścisłym tego słowa znaczeniu", który jest nabywany wyłącznie przez osoby chore lub niepełnosprawne w celu złagodzenia ich cierpienia. W przypadku takich przedmiotów nie jest wymagane uzyskanie zaświadczenia lekarskiego przed zakupem, ponieważ nie mają zastosowania surowe wymagania § 64 ust. 1 nr 2e EStDV (wyrok BFH z 6.2.2014, VI R 61/12).

Lohnsteuer kompakt: Pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może jednak nie przynieść efektu, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają być odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. Jednak administracja finansowa wyjaśnia: "Podział na kilka lat nie jest dozwolony" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR).

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa: koszty nadzwyczajne można zasadniczo odliczyć w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty przebudowy mieszkania dostosowanego do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów słuszności rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).