Ile wynosi kwota ryczałtowa dla osób pozostających przy życiu?
Wdowy, wdowcy, sieroty i półsieroty otrzymują na wniosek zryczałtowaną kwotę dla osób pozostających przy życiu w wysokości 370 Euro. Muszą im zostać przyznane bieżące świadczenia dla osób pozostających przy życiu.
Świadczenia te muszą być wypłacane na podstawie Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu lub innej ustawy, która uznaje przepisy Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu dotyczące świadczeń dla osób pozostających przy życiu za odpowiednio stosowane, zgodnie z przepisami o ustawowym ubezpieczeniu wypadkowym, zgodnie z przepisami prawa urzędniczego dla osób pozostających przy życiu po urzędniku zmarłym w wyniku wypadku przy pracy lub zgodnie z przepisami Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach dotyczącymi odszkodowań za szkody na życiu, ciele lub zdrowiu.
Proszę pamiętać: Sierota otrzymuje zryczałtowaną kwotę dla osób pozostających przy życiu również tylko raz, jeśli oboje rodzice nie żyją. W przypadku kilku osób pozostających przy życiu po tej samej osobie (np. wdowa i półsierota) każdemu z nich przysługuje zryczałtowana kwota.
(2023): Ile wynosi kwota ryczałtowa dla osób pozostających przy życiu?
Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?
Na dziecko niepełnosprawne otrzymasz zasiłek rodzinny lub ulgi podatkowe bez ograniczeń czasowych, jeśli spełnione są określone warunki:
Dziecko jest uwzględniane podatkowo, jeśli z powodu fizycznej, umysłowej lub psychicznej niepełnosprawności nie jest w stanie się utrzymać. Oznacza to, że nie może pokryć swoich kosztów utrzymania i dodatkowych potrzeb wynikających z niepełnosprawności z własnych dochodów i majątku.
Możesz to zazwyczaj udokumentować za pomocą legitymacji osoby niepełnosprawnej, w której wpisano cechę „H” i jeśli stopień niepełnosprawności wynosi co najmniej 50 procent. Fakt, że dziecko nie pracuje, nie może być spowodowany złą sytuacją na rynku pracy, lecz musi wynikać z niepełnosprawności.
Aby skorzystać z uwzględnienia podatkowego dziecka bez ograniczeń wiekowych, niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.
(2023): Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?
Jakie ulgi podatkowe lub uwzględnienia obowiązują dla dzieci niepełnosprawnych?
Zasiłek na dziecko, ulga podatkowa na dziecko i ulga BEA
Możesz otrzymywać zasiłek na dziecko, ulgę podatkową na dziecko oraz ulgę na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA) dla swojego niepełnosprawnego dziecka bezterminowo, również po ukończeniu 18. lub 25. roku życia, jeśli niepełnosprawność dziecka wystąpiła przed ukończeniem 25. roku życia. Jednocześnie masz prawo do dalszych ulg podatkowych powiązanych z zasiłkiem na dziecko, np. dodatku na dziecko do dodatku emerytalnego.
Ulga dla osób niepełnosprawnych
W zależności od stopnia niepełnosprawności każdej osobie niepełnosprawnej przysługuje ulga dla osób niepełnosprawnych, która pokrywa wszystkie bieżące, typowe i bezpośrednio związane z niepełnosprawnością dodatkowe wydatki. Kwota ta wynosi od 384 do 7.400 Euro.
Wskazówka: Rodzice mogą przenieść ulgę dziecka na siebie, jeśli dziecko nie ma dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Ulga pielęgnacyjna
Oprócz ulgi dla osób niepełnosprawnych możesz skorzystać z ulgi pielęgnacyjnej. Ulga przysługuje bezpośrednio rodzicom sprawującym opiekę. Kwota ulgi wynosi
- w przypadku stopnia opieki 2: 600 Euro
- w przypadku stopnia opieki 3: 1.100 Euro
- w przypadku stopnia opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro
Wskazówka: Ulga pielęgnacyjna jest roczną ulgą ryczałtową. Otrzymasz ją w pełnej wysokości, nawet jeśli nie opiekowałeś się niepełnosprawnym dzieckiem przez cały rok. Może to mieć miejsce, jeśli Twoje dziecko jest w tygodniu umieszczone w domu opieki.
Nadzwyczajne obciążenia
Koszty wynikające z niepełnosprawności dziecka, np. pobyt w domu opieki lub koszty ambulatoryjnej opieki pielęgniarskiej, można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia w zeznaniu podatkowym.
Wskazówka: Jest to opłacalne, jeśli koszty są znacznie wyższe niż ulga dla osób niepełnosprawnych i ulga pielęgnacyjna, ponieważ przy odliczaniu kosztów jako nadzwyczajne obciążenia musisz zrezygnować z ulgi ryczałtowej.
Koszty opieki nad dzieckiem
Rodzice mogą odliczyć do dwóch trzecich kosztów opieki nad dzieckiem, maksymalnie 4.000 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. Dotyczy to również dzieci niepełnosprawnych do 14. roku życia. W przypadku dzieci niepełnosprawnych można również ubiegać się o zwrot kosztów opieki po tym okresie. Jako dowód zazwyczaj wystarcza legitymacja osoby niepełnosprawnej, decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, decyzja emerytalna lub opinia lekarska. Niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.
Wskazówka
Jeśli kasa rodzinna odrzuci Twój wniosek, ale uważasz, że masz prawo do zasiłku na dziecko, powinieneś złożyć odwołanie w ustawowym terminie. Decyzja kasy rodzinnej zostanie ponownie sprawdzona.
(2023): Jakie ulgi podatkowe lub uwzględnienia obowiązują dla dzieci niepełnosprawnych?
Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?
Dziecko niepełnosprawne jest uwzględniane podatkowo u rodziców, jeśli z powodu niepełnosprawności fizycznej, umysłowej lub psychicznej nie jest w stanie samodzielnie się utrzymać. Decydujące jest również, że niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami dziecka. Wtedy może być uwzględniane podatkowo bez ograniczenia wiekowego. Uwzględnienie podatkowe dotyczy następujących punktów:
Kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności
W zależności od stopnia niepełnosprawności każdej osobie niepełnosprawnej przysługuje kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności, która pokrywa wszystkie bieżące, typowe i bezpośrednio związane z niepełnosprawnością dodatkowe wydatki. Kwota ta (od 384 Euro do 7.400 Euro) przysługuje również dzieciom. Rodzice mogą przenieść na siebie kwotę ryczałtową dziecka.
Kwota ryczałtowa z tytułu opieki
Oprócz kwoty ryczałtowej z tytułu niepełnosprawności można skorzystać z kwoty ryczałtowej z tytułu opieki. W 2021 roku kwota ryczałtowa z tytułu opieki domowej przy stopniu opieki 4 lub 5 została podwojona, a nowa kwota ryczałtowa została wprowadzona dla stopni opieki 2 i 3. Kwota ryczałtowa wynosi:
- przy stopniu opieki 2: 600 Euro
- przy stopniu opieki 3: 1.100 Euro
- przy stopniu opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro
Nadzwyczajne obciążenia
Koszty wynikające z niepełnosprawności dziecka, np. pobyt w domu opieki lub koszty ambulatoryjnej opieki pielęgniarskiej, można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia w zeznaniu podatkowym.
Tipp
Jest to opłacalne dopiero wtedy, gdy koszty są znacznie wyższe niż kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności i opieki, ponieważ przy odliczaniu kosztów jako nadzwyczajne obciążenia z jednej strony uwzględniane jest dopuszczalne obciążenie, a z drugiej strony trzeba zrezygnować z obu kwot ryczałtowych.
Zasiłek rodzinny, ulga podatkowa na dziecko i ulga BEA
Możesz otrzymywać zasiłek rodzinny na niepełnosprawne dziecko również po ukończeniu 18. lub 25. roku życia lub skorzystać z ulgi podatkowej na dziecko oraz ulgi na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA), jeśli niepełnosprawność dziecka wystąpiła przed ukończeniem 25. roku życia. Jednocześnie masz również prawo do dalszych ulg podatkowych związanych z zasiłkiem rodzinnym, np. dodatku na dziecko do dodatku emerytalnego.
Koszty opieki nad dzieckiem
Rodzice mogą odliczyć do dwóch trzecich kosztów opieki nad dzieckiem, maksymalnie 4.000 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. Dotyczy to również dzieci niepełnosprawnych do 14. roku życia. W przypadku dzieci niepełnosprawnych można również ubiegać się o zwrot kosztów opieki po tym okresie. Dowodem jest zazwyczaj legitymacja osoby niepełnosprawnej, decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, decyzja emerytalna lub orzeczenie lekarskie. Niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.
(2023): Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?
Jakie ulgi podatkowe przysługują osobom niepełnosprawnym i rodzinom zmarłych?
Osoby niepełnosprawne mogą skorzystać z ryczałtu dla osób niepełnosprawnych na pokrycie wydatków związanych z niepełnosprawnością lub udokumentować wydatki jako koszty nadzwyczajne, przy czym uwzględnia się tutaj dopuszczalne obciążenie. Ryczałt dla osób niepełnosprawnych zależy od stopnia niepełnosprawności i wynosi od 384 Euro do 7.400 Euro. Ryczałt obejmuje wszystkie tzw. typowe wydatki. Dalsze tzw. nietypowe wydatki można odliczyć jako koszty nadzwyczajne. W ten sposób obniżasz swoje dochody podlegające opodatkowaniu.
Pozostali przy życiu otrzymują na wniosek ryczałt dla osób pozostających przy życiu w wysokości 370 Euro, jeśli przyznano im bieżące świadczenia dla osób pozostających przy życiu. Muszą one być wypłacane zgodnie z paragrafem 33 b ust. 4 EStG, zgodnie z Federalną Ustawą o Zaopatrzeniu lub inną ustawą, która uznaje przepisy Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu dotyczące świadczeń dla osób pozostających przy życiu za odpowiednio stosowane, zgodnie z przepisami o ustawowym ubezpieczeniu wypadkowym, zgodnie z przepisami prawa urzędniczego dla osób pozostających przy życiu po urzędniku zmarłym w wyniku wypadku przy pracy lub zgodnie z przepisami Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach dotyczących odszkodowań za szkody na życiu, ciele lub zdrowiu.
Ryczałt dla osób pozostających przy życiu jest kwotą roczną. Nie zostanie on obniżony, nawet jeśli odpowiednie warunki nie były spełnione przez cały rok.
Proszę pamiętać: Sierota otrzymuje ryczałt dla osób pozostających przy życiu również tylko raz, jeśli oboje rodzice nie żyją. W przypadku kilku osób pozostających przy życiu po tej samej osobie (np. wdowa i półsierota) ryczałt przysługuje każdemu z nich.
(2023): Jakie ulgi podatkowe przysługują osobom niepełnosprawnym i rodzinom zmarłych?
Ile wynosi ryczałt z tytułu niepełnosprawności?
Wysokość ryczałtu dla osób niepełnosprawnych zależy od stopnia niepełnosprawności. Ma on na celu pokrycie dodatkowych kosztów wynikających z niepełnosprawności.
Zgodnie z paragrafem 33 b ust. 3 EStG przyznawane są następujące kwoty ryczałtowe:
Dla osób wymagających pomocy oraz niewidomych ryczałt wzrasta do 7.400 Euro.
Ryczałt jest zawsze kwotą roczną, nawet jeśli niepełnosprawność wystąpiła lub ustała w trakcie roku. Jeśli w ciągu roku zmieni się stopień niepełnosprawności, dostępny jest wyższy ryczałt. W przypadku kilku niepełnosprawności przyznawany jest tylko jeden ryczałt obejmujący wszystkie niepełnosprawności.
(2023): Ile wynosi ryczałt z tytułu niepełnosprawności?
Kto otrzymuje kwotę ryczałtową dla osób pozostałych przy życiu?
Osoby pozostające przy życiu, takie jak wdowy i sieroty, mają w niektórych przypadkach prawo do ulgi podatkowej dla osób pozostających przy życiu w wysokości 370 Euro.
Najważniejszym warunkiem jest, aby podatnik otrzymywał świadczenia dla osób pozostających przy życiu przez co najmniej jeden miesiąc w danym roku podatkowym. Dotyczy to również sytuacji, gdy prawo do świadczeń jest zawieszone lub gdy wypłacono odprawę w formie kapitałowej.
Warunki przyznania ulgi dla osób pozostających przy życiu są określone w § 33b ust. 4 EStG. Jeśli ulga przysługuje dziecku, na wniosek może zostać przeniesiona na rodziców.
Ulga dla osób pozostających przy życiu jest przyznawana dla następujących rodzajów świadczeń:
- Świadczenia na podstawie Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu, dotyczy to przede wszystkim ofiar II wojny światowej
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Zaopatrzeniu Żołnierzy
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Służbie Cywilnej
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Pomocy dla Więźniów
- Utrzymanie dla członków rodzin jeńców wojennych
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Policji Federalnej
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Korpusie Obrony Cywilnej
- Świadczenia na podstawie Ustawy regulującej status prawny osób objętych art. 131 GG
- Świadczenia na podstawie Ustawy o wprowadzeniu Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu w Saarze
- Świadczenia na podstawie Ustawy o zapobieganiu i zwalczaniu zakażeń, na przykład w przypadku śmierci w wyniku zalecanego szczepienia
- Świadczenia na podstawie Ustawy o odszkodowaniach dla ofiar przemocy
- Renta z ustawowego ubezpieczenia wypadkowego, na przykład w przypadku śmierci w wyniku wypadku przy pracy
- Świadczenia po śmierci urzędnika w wyniku wypadku przy pracy
- Świadczenia na podstawie Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach za szkody na życiu, ciele lub zdrowiu.
Jeśli ulga dla osób pozostających przy życiu przysługuje dziecku, na wniosek może zostać przeniesiona na rodziców.
(2023): Kto otrzymuje kwotę ryczałtową dla osób pozostałych przy życiu?
Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
Osoby niepełnosprawne często ponoszą bardzo wysokie wydatki, których nie mają zdrowi ludzie. Dotyczy to w szczególności dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych, takich jak bezbarierowe prace budowlane w mieszkaniu, montaż schodołazu, dobudowa windy, budowa rampy dla wózków inwalidzkich, przystosowanie pojazdu itp.
Ponieważ są to nieuniknione wydatki, można je odliczyć jako koszty nadzwyczajne ogólnego rodzaju zgodnie z § 33 EStG z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia. Wydatki muszą być zgłoszone w pełnej wysokości w roku zapłaty w zeznaniu podatkowym ze względu na zasadę przepływu środków podatkowych.
Jednak pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może być nieskuteczne, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają być odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. W takim przypadku Federalny Trybunał Finansowy zasugerował regulację łagodzącą (§ 163 AO): Osoby zainteresowane powinny mieć możliwość rozłożenia wysokich wydatków na kilka lat (wyrok BFH z 22.10.2009, VI R 7/09).
Jednak administracja finansowa się sprzeciwia i nadal stwierdza w wytycznych dotyczących podatku dochodowego na rok 2015:
"Rozłożenie na kilka lat nie jest dozwolone" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR). Niestety, Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa i orzekł, że koszty nadzwyczajne można odliczyć zasadniczo w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów łagodzących rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
(2023): Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
Jak uwzględnia się koszty przebudowy ze względu na niepełnosprawność?
Gdy członek rodziny jest niepełnosprawny, często konieczne są znaczne prace adaptacyjne w mieszkaniu lub domu, aby umożliwić osobie niepełnosprawnej dalsze życie w znanym otoczeniu pomimo ograniczeń zdrowotnych i uchronić ją przed przeprowadzką do domu opieki.
Takie wydatki na prace adaptacyjne związane z niepełnosprawnością mogą być odliczane jako nadzwyczajne obciążenia, jeśli spełnisz określone warunki.
Koszty przebudowy prysznica
Obecnie Sąd Finansowy w Badenii-Wirtembergii uznał wydatki na przebudowę prysznica w pełnej wysokości jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, przy czym należy uwzględnić dopuszczalne obciążenie. Wydatki na materiały i robociznę stanowią koszty leczenia, ponieważ służą bezpośrednio złagodzeniu choroby (FG Baden-Württemberg z 19.3.2014, 1 K 3301/12).
Der Fall
Samotna kobieta cierpi na stwardnienie rozsiane i ma stopień niepełnosprawności 50. Stopień opieki (jeszcze) nie został przyznany. W swoim domu przebudowuje prysznic na przystosowany dla osób niepełnosprawnych: wanna prysznicowa zostaje usunięta, a wstawiony zostaje element prysznicowy na równi z podłogą, armatura zostaje wymieniona, kabina prysznicowa wyłożona nowymi płytkami i wyposażona w drzwi. Po przebudowie prysznic jest dostępny na równi z podłogą i można do niego wjechać na wózku inwalidzkim.
Sąd Finansowy nie uwzględnił wartości nowego prysznica. Zgodnie z nowym orzecznictwem BFH, w przypadku prac adaptacyjnych związanych z niepełnosprawnością wydatki są tak silnie uzasadnione przymusem wynikającym z niepełnosprawności, że uzyskanie ewentualnej wartości w kontekście całościowych okoliczności schodzi na dalszy plan" (wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).
Ponadto nie uwzględnia się również korzyści rynkowej: "Wartość, która opiera się wyłącznie na możliwym wykorzystaniu adaptacji przez niepełnosprawnych członków rodziny, nie jest realną wartością i dlatego jest nieodpowiednia do uzasadnienia zakazu odliczenia" (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280).
Koszty instalacji windy
Wydatki na instalację windy w domu nie były dotychczas uznawane za nadzwyczajne obciążenia. Nie uznano również wieży windowej, która została dobudowana do istniejącego budynku. Uzasadniono to tym, że taka inwestycja jest korzystna również dla osób niepełnosprawnych i dlatego prowadzi do zwiększenia wartości budynku.
Jednak zgodnie z nowszym orzecznictwem BFH kwestia wartości i korzyści rynkowej nie odgrywa już istotnej roli (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280; wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).
Sąd Finansowy w Kolonii uznał koszty instalacji windy w wysokości 65 000 euro za nadzwyczajne obciążenia uznane, ponieważ instalacja tańszego krzesełka schodowego nie była możliwa z powodów technicznych (FG Köln z 27.8.2014, 14 K 2517/12, rewizja).
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że wydatki na utworzenie ścieżki przystosowanej do wózków inwalidzkich w ogrodzie domu jednorodzinnego nie są konieczne, jeśli po drugiej stronie domu znajduje się taras, do którego można dotrzeć na wózku inwalidzkim. W związku z tym wydatki nie mogą być odliczane jako nadzwyczajne obciążenia. Niemniej jednak koszty robocizny można odliczyć jako usługi rzemieślnicze w wysokości 20 procent (maksymalnie 1 200 EUR) od podatku (wyrok z 26.10.2022, VI R 25/20, BStBl 2023 II s. 372).
Wydatki na medycznie uzasadnione działania są typowo uwzględniane jako nadzwyczajne obciążenia, bez konieczności badania konieczności powodu i wysokości w każdym przypadku. Należy również pamiętać, że nie tylko medycznie niezbędne w sensie minimalnej opieki jest wskazane, ale każde diagnostyczne lub terapeutyczne działanie, które jest wystarczająco uzasadnione.
Ocena medyczna musi być uwzględniona w ocenie podatkowej, chyba że istnieje oczywista dysproporcja między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Nawet w przypadku kosztów 65 000 euro za windę nie ma oczywistej dla każdego dysproporcji między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Koszty te są uzasadnione.
Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy instalacja tańszego krzesełka schodowego nie była możliwa z powodów technicznych.
Federalny Trybunał Finansowy już wyjaśnił, że winda jest "środkiem medycznym w ścisłym tego słowa znaczeniu", który jest nabywany wyłącznie przez osoby chore lub niepełnosprawne w celu złagodzenia ich cierpienia. W przypadku takich przedmiotów nie trzeba przed zakupem uzyskiwać zaświadczenia lekarskiego, ponieważ nie mają zastosowania surowe wymagania § 64 ust. 1 nr 2e EStDV (wyrok BFH z 6.2.2014, VI R 61/12).
Tipp
Pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może jednak okazać się nieskuteczne, jeśli nadzwyczajne obciążenia są wyższe niż całkowity dochód, od którego mają być odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. Byłoby korzystniej, gdyby wysokie wydatki można było rozłożyć na kilka lat. Jednak: administracja finansowa sprzeciwia się i stwierdza: "Rozłożenie na kilka lat nie jest dozwolone" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR).
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa: Nadzwyczajne obciążenia można zasadniczo odliczyć w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty adaptacji mieszkania dla osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów słuszności rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
(2023): Jak uwzględnia się koszty przebudowy ze względu na niepełnosprawność?
Jaka jest ryczałtowa kwota na koszty transportu z powodu niepełnosprawności?
Od 2021 r. podatnikowi przysługuje na wniosek ryczałt na pokrycie kosztów podróży związanych z niepełnosprawnością. Ryczałt ten otrzymują:
- osoby z trudnościami w poruszaniu się i staniu z stopniem niepełnosprawności wynoszącym co najmniej 80 lub co najmniej 70 oraz z oznaczeniem „G” w wysokości 900 Euro
- osoby z oznaczeniem „aG”, niewidome lub niepełnosprawne z oznaczeniem „H” w wysokości 4.500 Euro
Poza tymi ryczałtami na koszty podróży nie można uwzględniać żadnych dodatkowych kosztów podróży związanych z niepełnosprawnością jako nadzwyczajnego obciążenia.
Info
Od tych ryczałtów urząd skarbowy odlicza dopuszczalne obciążenie (§ 33 ust. 2a EStG).
I N F O
Które nowe stopnie niepełnosprawności odpowiadają bezradności?
Osoby niepełnosprawne mają prawo do ulgi podatkowej dla osób niepełnosprawnych, której wysokość zależy od stopnia niepełnosprawności. W przypadku bezradności (znak "H") i ślepoty (znak "Bl") ulga wynosi niezależnie od stopnia niepełnosprawności 7.400 Euro (§ 33b EStG).
Równoważne ze znakiem "H" było do 2016 roku zakwalifikowanie jako osoba wymagająca intensywnej opieki w stopniu III zgodnie z decyzją kasy chorych (§ 65 Abs. 2 EStDV).
Osoby opiekujące się osobą wymagającą opieki w domu mają prawo do ulgi podatkowej z tytułu opieki. Ulga wynosi:
- w przypadku stopnia opieki 2: 600 Euro
- w przypadku stopnia opieki 3: 1.100 Euro
- w przypadku stopnia opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro
Od 2017 roku klasyfikacja stopnia niepełnosprawności odbywa się - zamiast w trzech stopniach opieki - w pięciu stopniach opieki. W centrum uwagi znajduje się rzeczywiste zapotrzebowanie na wsparcie, mierzone stopniem samodzielności - niezależnie od tego, czy ktoś cierpi na ograniczenia umysłowe czy fizyczne. Uwzględniane są ograniczenia fizyczne, umysłowe i psychiczne, które są brane pod uwagę przy ocenie stopnia niepełnosprawności.
Wszyscy podopieczni, którzy dotychczas otrzymywali świadczenia z ubezpieczenia pielęgnacyjnego, zostali od 1.1.2017 r. przeniesieni do nowego systemu bez ponownej oceny. Nie muszą więc składać wniosku o przyznanie nowego stopnia opieki. Dotychczas stopień opieki III był - zwłaszcza dla celów podatkowych - równoważny ze znakiem "H" (wymagający pomocy) w legitymacji osoby niepełnosprawnej.
Od 2017 roku znakowi "H" odpowiada przyznanie stopni opieki 4 i 5. Jeśli więc osoba wymagająca opieki ma stopień opieki 4 lub 5, otrzymuje
- osoba wymagająca opieki podwyższoną ulgę podatkową dla osób niepełnosprawnych w wysokości 7.400 Euro oraz
- osoba opiekująca się w przypadku opieki domowej ulgę podatkową z tytułu opieki (pismo BMF z 19.8.2016).
Nowy stopień opieki 4 dotyczy dotychczasowego stopnia opieki III oraz dotychczasowego stopnia opieki II ze znacznie ograniczoną zdolnością do samodzielnego życia. Nowy stopień opieki 5 dotyczy dotychczasowego stopnia opieki III ze znacznie ograniczoną zdolnością do samodzielnego życia oraz przypadków szczególnych stopnia opieki III.
(2023): Które nowe stopnie niepełnosprawności odpowiadają bezradności?
Jakie wydatki są pokrywane z ryczałtu dla osób niepełnosprawnych?
Wiele wydatków, które typowo ponoszą osoby niepełnosprawne, jest objętych ryczałtem dla osób niepełnosprawnych. Należą do nich koszty związane z wykonywaniem zwykłych i regularnie powtarzających się czynności w życiu codziennym. Obejmuje to również wydatki na opiekę, niezależnie od tego, czy odbywa się ona w domu, czy w ośrodku, oraz niezależnie od poziomu opieki.
Tipp
Jeśli suma Twoich wydatków jest wyższa niż ryczałt, powinieneś z niego zrezygnować i zamiast tego odliczyć swoje koszty jako wydatki nadzwyczajne. Należy jednak pamiętać, że wydatki nadzwyczajne są uznawane tylko wtedy, gdy przekraczają dopuszczalne obciążenie.
Objęte są również koszty leków, środków leczniczych i pomocy oraz udział własny w korzystaniu z transportu publicznego. Dotyczy to również kosztów dializy domowej.
(2023): Jakie wydatki są pokrywane z ryczałtu dla osób niepełnosprawnych?
Jak mogę przenieść ryczałt z tytułu niepełnosprawności mojego dziecka na siebie?
Kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności przysługuje właściwie dziecku. Może jednak zostać przeniesiona na Państwa jako rodzica, jeśli dziecko nie korzysta z tej kwoty, ponieważ np. nie ma własnych dochodów. Przeniesienie kwoty ryczałtowej następuje w „Anlage Kind“.
Jeśli nie są Państwo żonaci, rozwiedzeni lub w separacji, kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności jest dzielona po połowie między oboje rodziców. Ta zasada 50:50 może zostać zmieniona na wniosek obojga rodziców.
Jeśli jednak są Państwo żonaci i wybierają indywidualne rozliczenie dla małżonków, kwota ryczałtowa - w przeciwieństwie do możliwości podziału po połowie - może zostać podzielona między oboje rodziców w dowolnej proporcji. Żądany udział należy wpisać w "Anlage Kind".
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że kwota ryczałtowa dziecka na wspólny wniosek rodziców może zostać podzielona w innej proporcji niż po połowie (wyrok BFH z dnia 20.12.2017, III R 2/17).
(2023): Jak mogę przenieść ryczałt z tytułu niepełnosprawności mojego dziecka na siebie?
Co to są nietypowe obciążenia (szczególne wydatki), które można odliczyć od podatku?
Istnieją koszty, które powstają z powodu niepełnosprawności, ale nie występują regularnie. Te nietypowe obciążenia nie są objęte ryczałtem dla osób niepełnosprawnych i dlatego mogą być osobno zgłoszone w zeznaniu podatkowym jako obciążenia nadzwyczajne ogólnego rodzaju.
Przykłady takich wydatków to prace adaptacyjne w mieszkaniu lub pojeździe z powodu niepełnosprawności, a także wydatki na opiekuna podróży podczas urlopu, koszty przeprowadzki, koszty usług gospodarstwa domowego oraz koszty leczenia, terapii lub kuracji.
Wszystkie wydatki zgłoszone w zeznaniu podatkowym jako obciążenia nadzwyczajne są pomniejszane przez urząd skarbowy o dopuszczalne obciążenie. Kwota ta zależy od stanu cywilnego i wysokości dochodów.
(2023): Co to są nietypowe obciążenia (szczególne wydatki), które można odliczyć od podatku?
Kiedy osoba jest uważana za niezdolną do samodzielnej pomocy?
Osoby wymagające pomocy otrzymują podwyższony ryczałt z tytułu niepełnosprawności w wysokości 7.400 Euro. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym osoba jest uważana za wymagającą pomocy, „jeśli potrzebuje stałej pomocy osób trzecich przy wielu często i regularnie powtarzających się czynnościach niezbędnych do zapewnienia egzystencji osobistej w ciągu każdego dnia“ (33b ust. 6 zdanie 3 EStG). Pomoc ta może obejmować na przykład ubieranie i rozbieranie się, jedzenie oraz higienę osobistą.
Ryczałt nie przysługuje w przypadku tymczasowej niezdolności do samodzielnej egzystencji, lecz tylko wtedy, gdy stan ten trwa dłużej niż sześć miesięcy.
Nachweis der Hilflosigkeit
Niezdolność do samodzielnej egzystencji potwierdza się za pomocą legitymacji dla osób niepełnosprawnych, w której wpisano znak szczególny „H“. Dowodem może być również decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, na której zaznaczone są odpowiednie zwolnienia. Znakowi 'H' odpowiada stopień opieki 4 lub 5 (od 2017 r.).
Wskazówka: Podwyższony ryczałt z tytułu niepełnosprawności jest niezależny od stopnia niepełnosprawności, może więc przysługiwać również przy stopniu niepełnosprawności poniżej 50.
W 2017 r. wprowadzono nowy znak szczególny "TBl" (głuchoniewidomy) w prawie socjalnym, aby podkreślić równouprawnienie ze znakiem "Bl". Rozszerzenie ma charakter deklaratywny, ponieważ osoby ze znakiem "Bl" i/lub znakiem "TBl" zawsze otrzymują również znak "H".
(2023): Kiedy osoba jest uważana za niezdolną do samodzielnej pomocy?
Kiedy występuje ślepota?
Osoby niewidome otrzymują podwyższoną ulgę podatkową dla osób niepełnosprawnych w wysokości 7.400 Euro rocznie. Niewidomość występuje, gdy na lepszym oku wzrok nie przekracza dwóch procent.
Osoby niesłyszące nie otrzymują podwyższonej ulgi podatkowej dla osób niepełnosprawnych.
Dowód niezdolności do samodzielnej egzystencji odbywa się za pomocą legitymacji osoby niepełnosprawnej, w której wpisano znak szczególny „Bl”. Dowodem może być również decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, na której zaznaczone są odpowiednie ustalenia.
Hinweis
W 2017 roku wprowadzono w prawie socjalnym nowy znak szczególny "TBl" (głuchoniewidomy), aby podkreślić równouprawnienie ze znakiem szczególnym "Bl". Rozszerzenie ma charakter deklaratywny, ponieważ osoby ze znakiem szczególnym "Bl" i/lub "TBl" zawsze otrzymują również znak szczególny "H".
(2023): Kiedy występuje ślepota?
Kto otrzymuje ryczałt z tytułu niepełnosprawności?
Możesz otrzymać kwotę ryczałtową z tytułu niepełnosprawności, jeśli możesz udowodnić określony stopień niepełnosprawności. Za osobę niepełnosprawną uznaje się osobę, której stan zdrowia jest długotrwale (ponad sześć miesięcy) upośledzony fizycznie, umysłowo lub psychicznie.
Stopień niepełnosprawności jest zazwyczaj ustalany przez urząd ds. zaopatrzenia. Od stopnia niepełnosprawności wynoszącego 50 otrzymujesz legitymację osoby niepełnosprawnej, do stopnia 45 urząd wydaje decyzję ustalającą. Urząd skarbowy jest związany tymi decyzjami.
Możesz skorzystać z kwoty ryczałtowej z tytułu niepełnosprawności dla siebie, swojego niepełnosprawnego małżonka lub niepełnosprawnego dziecka. Przeniesienie kwoty ryczałtowej od niepełnosprawnych rodziców lub rodzeństwa nie jest możliwe.
Wskazówka: W przypadku wstecznego ustalenia stopnia niepełnosprawności na kilka lat możesz ubiegać się o ryczałt wstecznie za lata, w których uznano Ci stopień niepełnosprawności. Należy jednak jak najszybciej po ustaleniu stopnia niepełnosprawności zgłosić swoje roszczenia podatkowe, ponieważ obowiązują określone terminy.
Lohnsteuer kompakt
Kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności jest kwotą roczną. Jest przyznawana w pełnej wysokości, nawet jeśli niepełnosprawność wystąpi lub ustanie w ciągu roku. Jeśli stopień niepełnosprawności zostanie podwyższony lub obniżony w ciągu roku, kwota roczna jest ustalana na podstawie wyższego stopnia niepełnosprawności (R 33b ust. 7 EStR).
Jeśli występuje kilka niepełnosprawności z różnych powodów, brana jest pod uwagę niepełnosprawność, która prowadzi do najwyższej kwoty ryczałtowej. Kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności w pełni obniża podatek, ponieważ nie jest uwzględniane żadne obciążenie do zaakceptowania.
Pytanie brzmi, czy oprócz kwoty ryczałtowej z tytułu niepełnosprawności można odliczyć wydatki związane z opieką jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, czy też należy zrezygnować z kwoty ryczałtowej. Od 2008 roku obowiązuje następująca zasada:
Jeśli skorzystasz z kwoty ryczałtowej z tytułu niepełnosprawności zgodnie z § 33b ust. 3 EStG, wydatki związane z opieką nie zostaną dodatkowo uznane jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG. Obowiązuje zasada "albo-albo" (R 33.3 ust. 4 EStR 2008).
Musisz więc zdecydować: albo ubiegasz się o kwotę ryczałtową z tytułu niepełnosprawności, albo zgłaszasz koszty związane z opieką jako nadzwyczajne obciążenia na podstawie dowodów. Przy udowadnianiu należy uwzględnić zasiłek pielęgnacyjny z ubezpieczenia pielęgnacyjnego, a od pozostałej kwoty urząd skarbowy odejmuje jeszcze obciążenie do zaakceptowania. Aby uwzględnienie zgodnie z § 33 EStG było korzystniejsze, wydatki muszą być wyższe niż kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności, otrzymany zasiłek pielęgnacyjny i obciążenie do zaakceptowania.
Jednak żadna reguła ani wyjątek:
Możesz na przykład uwzględnić następujące szczególne wydatki oprócz kwoty ryczałtowej:
- nadzwyczajne koszty leczenia spowodowane nagłym zdarzeniem, na przykład koszty operacji, leczenia, leki i koszty lekarza,
- wydatki na kurację, która jest przeprowadzana na podstawie zaświadczenia lekarskiego wydanego przed rozpoczęciem kuracji (zaświadczenie lekarskie wydane przez medyczną służbę ubezpieczenia zdrowotnego jest równoważne z zaświadczeniem lekarskim),
- koszty przystosowania samochodu do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
- koszty przystosowania mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
- ryczałt na koszty transportu związane z niepełnosprawnością (od 2021 roku):
Do roku 2020 włącznie koszty transportu związane z niepełnosprawnością mogły być uwzględniane w wysokości 0,30 Euro za przejechany kilometr do określonych maksymalnych kwot. Uwzględnienie to wymagało regularnie również dowodu przejechanych kilometrów. Od 2021 roku zrezygnowano z tego dowodu.
Ryczałt na koszty transportu związane z niepełnosprawnością wynosi:
- 900 Euro: dla osób z stopniem niepełnosprawności wynoszącym co najmniej 80 lub stopniem niepełnosprawności wynoszącym co najmniej 70 i oznaczeniem „G” dla osób z trudnościami w poruszaniu się
- 4.500 Euro: dla osób z wyjątkowymi trudnościami w poruszaniu się (oznaczenie „aG”), niewidomych (oznaczenie „BI”), głuchoniewidomych (oznaczenie „TBI”), osób bezradnych (oznaczenie „H”) lub osób, dla których ustalono stopień opieki 4 lub 5.
Należy zwrócić uwagę na następującą szczególną cechę przy uwzględnianiu ryczałtu na koszty transportu związane z niepełnosprawnością:
Koszty transportu związane z niepełnosprawnością są częścią ogólnych nadzwyczajnych obciążeń. Od całkowitej sumy nadzwyczajnych obciążeń, do których dodaje się również ryczałt na koszty transportu związane z niepełnosprawnością, przy obliczaniu podatku dochodowego odejmuje się jeszcze obniżenie o obciążenie do zaakceptowania.
(2023): Kto otrzymuje ryczałt z tytułu niepełnosprawności?
W jaki sposób udokumentować niepełnosprawność?
Niepełnosprawność potwierdza urząd ds. zaopatrzenia socjalnego. Od stopnia niepełnosprawności wynoszącego 50 procent otrzymasz legitymację dla osób niepełnosprawnych, do stopnia 45 urząd wydaje decyzję ustalającą. Urząd skarbowy jest związany tymi decyzjami.
Jeśli z powodu niepełnosprawności otrzymujesz rentę lub inne świadczenia, zazwyczaj wystarczą jako dowód legitymacja emerytalna lub podobne dokumenty.
Aby uzyskać podwyższoną kwotę ryczałtową dla osób bezradnych lub niewidomych, w legitymacji dla osób niepełnosprawnych musi być wpis „H” lub „Bl”. W przypadku osób bezradnych wystarczy również decyzja kasy chorych o przyznaniu stopnia opieki III (do 2016 r.) lub stopnia opieki 4 lub 5 (od 2017 r.).
(2023): W jaki sposób udokumentować niepełnosprawność?
Co się stanie, jeśli stopień niepełnosprawności ulegnie zmianie?
Ryczałt z tytułu niepełnosprawności obowiązuje zawsze przez cały rok. Jeśli stopień niepełnosprawności (GdB) zmieni się w ciągu roku, zawsze otrzymasz ryczałt według najwyższego stopnia, który został ustalony przez lekarza orzecznika w danym roku kalendarzowym.
Beispiel
Max ma GdB 50. W ciągu roku jego stan zdrowia się pogarsza. W związku z tym biegły podnosi stopień do GdB 65. Dlatego Max może w tym roku liczyć na wyższy ryczałt w wysokości 1.780 Euro.
(2023): Co się stanie, jeśli stopień niepełnosprawności ulegnie zmianie?
Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!
Nur Lohnsteuer kompakt bietet Ihnen:
- Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
- Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
- Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
- Schnelle Antworten bei Fragen
Jetzt kostenlos testen
