(2023)
Jakie świadczenia alimentacyjne należy tutaj podać?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz rozwiedzionego lub żyjącego w separacji małżonka mogą być odliczone jako wydatki specjalne do maksymalnej kwoty 13.805 Euro. W zamian odbiorca musi opodatkować tę samą kwotę jako inne dochody (tzw. ograniczony podział rzeczywisty).
Jeśli jako płatnik alimentów opłacasz również składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla byłego małżonka - bezpośrednio do byłego małżonka (ponieważ jest on ubezpieczonym) lub bezpośrednio do firmy ubezpieczeniowej (ponieważ Ty jesteś ubezpieczonym) - płatności te stanowią dodatkowe świadczenia alimentacyjne w ramach podziału rzeczywistego, które można odliczyć ponad maksymalną kwotę 13.805 Euro.
Jako wydatki specjalne odliczane lub jako inne dochody opodatkowane są
- alimenty pieniężne,
- świadczenia rzeczowe, w szczególności wartość mieszkania udostępnionego byłemu małżonkowi. Jeśli nie pobierasz czynszu, jest to prawdopodobnie "nieodpłatne udostępnienie". Jeśli udostępniasz mieszkanie byłemu małżonkowi na podstawie umowy alimentacyjnej i zmniejsza to Twoje zobowiązanie do płacenia alimentów pieniężnych, możesz odliczyć wszystkie wydatki w ramach podziału rzeczywistego jako wydatki specjalne.
- płatności na wyrównanie strat podatkowych i pozapodatkowych poniesionych przez odbiorcę z powodu opodatkowania świadczeń alimentacyjnych,
- składki na ubezpieczenia byłego małżonka,
- płatności czynszu i pokrycie innych bieżących kosztów mieszkaniowych na rzecz byłego małżonka,
- pokrycie kosztów doradztwa podatkowego dla byłego małżonka.
Nie można odliczyć jako wydatki specjalne
- kosztów adwokackich i sądowych poniesionych w związku z wyrażeniem zgody przez byłego małżonka na podział rzeczywisty,
- wydatków na pogrzeb byłego małżonka oraz na nabycie prawa do grobu.
Wskazówka: Obecnie Sąd Finansowy w Münster orzekł, że koszty procesowe związane z uzyskaniem alimentów po rozwodzie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu, jeśli odbiorca alimentów opodatkowuje świadczenia alimentacyjne jako inne dochody zgodnie z § 22 nr 1a EStG (FG Münster z 3.12.2019, 1 K 494/18 E).
