pomoc polowa
Rezydencja w Niemczech
Proszę podać tutaj okres, w którym przebywał/a Pan/i w roku 2018 w Niemczech.
Proszę podać tylko dane, jeśli przeprowadził/a się Pan/i w ciągu roku 2018 do Niemiec lub przeprowadziłeś się za granicę.
Jeśli mieli Państwo miejsce zamieszkania w roku podatkowym częściowo w Niemczech i częściowo za granicą, nie podlegał/a Pan/i nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech przez cały rok. Przez okres pobytu w Niemczech podlegają Państwo nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Zagraniczne dochody uzyskane poza tym okresem, które nie podlegają niemieckiemu podatkowi dochodowemu, są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego (tzw. "zastrzeżenie progresji").
Dochód zagraniczny
Proszę wpisać tutaj
całkowity przychód zagraniczny. Jako przychód, który należy zadeklarować w zeznaniu, rozumie się otrzymany przychód pomniejszony o zgłoszone wydatki.
Przykład: Uzyskali Państwo przychód za granicą jako pracobiorca w okresie od stycznia do lipca 2018. Aby ustalić zagraniczny dochód, należy odliczyć od niego faktycznie poniesione koszty uzyskania przychodu za granicą (tutaj: zagraniczny dochód brutto).
Zagraniczny przychód jest brany pod uwagę tylko w niemieckim prawie podatkowym przy obliczaniu stawki podatkowej, która jest stosowana do Państwa dochodu podlegającego opodatkowaniu w Niemczech (zastrzeżenie progresywne).
Zagraniczny przychód musi być ustalony zgodnie z niemieckim prawem podatkowym. Zgodnie z § 34d ustawy o podatku dochodowym (EStG) na sumę przychodów zagranicznych składają się
- dochody z rolnictwa i leśnictwa w obcym państwie,
- dochody z działalności gospodarczej za granicą,
- dochody z samozatrudnienia wykonywanegp za granicą
- dochody ze sprzedaży aktywów za granicą,
- dochody z zatrudnienia wykonanego za granicą,
- dochody z majątku kapitałowego, jeżeli dłużnik ma miejsce zamieszkania, zarząd lub siedzibę za granicą lub jeżeli majątek kapitałowy jest zabezpieczony przez majątek zagraniczny,
- dochody z wynajmu i dzierżawy za granicą oraz
- inne dochody uzyskane za granicą.
Państwo, w którym uzyskano dochód (żona)
Proszę wybrać państwo, z którego pochodzą zagraniczne dochody, które nie podlegają niemieckiemu opodatkowaniu dochodowemu.
Proszę podać tu tylko informacje, jeśli przeprowadził/a się Pan/i w ciągu roku 2018 do Niemiec lub wyprowadził/a za granicę.
Dochód zagraniczny
Proszę wpisać tutaj całkowity dochód zagraniczny, który nie podlegał opodatkowaniu niemieckim podatkiem dochodowym. Jeśli nie uzyskali Państwo żadnych dochodów za granicą, proszę wpisać tutaj "0".
W celu ubiegania się o nieograniczony obowiązek podatkowy oraz zastosowanie osobistych i rodzinnych ulg podatkowych, należy sprawdzić wysokość dochodów uzyskanych za granicą, które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Przeliczanie wynagrodzenia z waluty obcej musi być dokonywane co miesiąc przy zastosowaniu referencyjnej stopy procentowej Euro Europejskiego Banku Centralnego. Miesięczne kursy wymiany ustalane są przez Federalne Ministerstwo Finansów.
Nie ma jednak zastrzeżeń, jeśli wynagrodzenia otrzymywane w walucie obcej zostaną obliczone w oparciu o roczny kurs wymiany walut - obliczanym na podstawie miesięcznych opublikowanych stawek referencyjnych VAT, zaokrąglonych do pełnych 50 centów (rozporządzenie FTF z dnia 14.12.2014 r.)
Ten dochód musi być brany pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej (tzw. "zastrzeżenia progresywnego"). Oznacza to, że dochód jest wykorzystywany do określenia stawki podatkowej, która jest następnie stosowana w obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu.
zawarte w nim zagraniczne dochody kapitałowe
Proszę wpisać tu zagraniczne zyski kapitałowe, które podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła lub podlegałyby mu w Niemczech.
W celu zastosowania nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz w celu zastosowania osoby i rodziinych korzyści podatkowych, należy sprawdzić kwotę zagranicznych dochodów, które zostały uzyskane w czasie pobytu za granicą i które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Przeliczenie wynagrodzeń z waluty obcej musi być dokonywane co miesiąc przy zastosowaniu referencyjnego kursu euro Europejskiego Banku Centralnego. Miesięczne kursy wymiany są określane przez Federalne Ministerstwo Finansów.
Jednak nie będzie to nieakceptowane, jeśli wypłaty wynagrodzeń otrzymywane w walucie obcej opierają się na rocznym kursie wymiany - obliczanym na podstawie miesięcznych opublikowanych stawek referencyjnych VAT, zaokrąglonych do pełnych 50 centów. (pismo FMF z dnia 14.12.2014 r.)
w tym dochody nadzwyczajne
Proszę wpisać dochód nadzwyczajny zgodnie z
§§ 34 und 34 b ustawy o podatku dochodowym (EStG). Dochód ten nie może podlegać niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Dochód nadzwyczajny obejmuje w szczególności:
- wynagrodzenia za kilka lat wykonywanej działalności
- zyski kapitałowe
- odszkodowanie w rozumieniu ustawy § 24 Nie. 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG)
Przeliczenie dochodu z waluty obcej musi być dokonywane co miesiąc według referencyjnego kursu euro Europejskiego Banku Centralnego. Miesięczne kursy wymiany walut są określane przez Federalne Ministerstwo Finansów.
Jednakże nie jest to wymagane, jeżeli wynagrodzenie otrzymane w zagranicznej walucie będzie przeliczane na podstawie rocznego kursu wymiany walut- określanego z co miesiąc publikowanych kursów podatku obrotowego zaokrąglanego do 50. centów. (pismo FMF z dnia 14.12.2014r.)
Przy ustalaniu stawki podatkowej należy uwzględnić dochody nadzwyczajne (tzw. "
zastrzeżenie progresywne"). Oznacza to, że jedna piąta dochodu jest brana pod uwagę przy obliczaniu stawki podatkowej, ale nie przy obliczaniu dochodu do opodatkowania.
Proszę dokonać tutaj wpisów tylko wtedy, gdy przeprowadzili się Państwo do Niemiec w ciągu roku 2018 lub wyprowadzili się Państwo za granicę.
Czy Partner A mieszkał/a w kraju o niskich podatkach przez jakiś czas?
Proszę wybrać "Tak", jeśli po wyprowadzce z Niemiec miał Pan/miała Pani przynajmniej tymczasowo miejsce zamieszkania w kraju o niskim opodatkowaniu (kraj o niskim poziomie opodatkowania).
Jeżeli odpowie Pan/i "tak" na pytanie, urząd skarbowy sprawdzi, czy istnieje rozszerzona ograniczona odpowiedzialność podatkowa. W tym przypadku nadal będzie podlegał/a Pan/i obowiązkowi ograniczonego opodatkowania podatku dochodowego przez 10 lat od momentu wyprowadzki z Niemiec (podatek od wyprowadzki zgodnie z § 2 ustawy o podatku zagranicznym), które nie są dochodami zagranicznymi w rozumieniu § 34c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG).
Kiedy istnieje niskie opodatkowanie za granicą?
Obszar o niskim opodatkowaniu według § 2 ust. 2 ustawy o podatku zagranicznym (AStG) to kraj, w którym podatek dochodowy dla jednego podatnika o hipotetycznym dochodzie podlegającym opodatkowaniu w wysokości 77.000 euro jest o ponad jedną trzecią niższy niż w Niemczech. Ponadto, obszar o niskim poziomie opodatkowania może istnieć, jeżeli podatnik otrzyma preferencyjne opodatkowanie od państwa.
W razie wątpliwości Federalny Urząd Skarbowy wyjaśni, czy dany obszar został zakwalifikowany jako kraj o niskim poziomie opodatkowania (patrz również pismo FMF z dnia 14.05.2004 r.: Zasady stosowania Ustawy o Podatkach Zagranicznych).
Proszę udzielić tutaj informacji tylko jeśli w roku 2018 wyprowadził/a się Pan/i z Niemiec za granicę.
Czy trzeba złożyć wniosek o rodzinne ulgi podatkwoe dla Partner A?
Proszę wybrać "tak", jeśli chcą się Państwo ubiegać o ulgi podatkowe dla rodzin.
Jeśli spełniają Państwo niezbędne warunki, mogą się Państwo ubiegać o ulgi podatkowe dla rodzin, tzn. mają Państwo prawo do zasiłków na dzieci i mogą się Państwo ubiegać o wydatki emerytalne i obciążenia nadzwyczajne, które Państwa dotyczą.
Czy nieograniczone zobowiązanie podatkowe zakończyło się w 2018?
Jeśli nieograniczone zobowiązanie podatkowe ukończyło się w roku 2018 (np. poprzez wyprowadzkę z Niemiec), należy wybrać "tak".
Ograniczony podatnik może złożyć wniosek by być traktowany tak jak nieograniczony podatnik. W przypadku nieograniczonego obowiązku podatkowego mogą zostać przyznane osobiste i rodzinne ulgi podatkowe.
Jako zasadę przyjmuje się, że traktowanie podatnika jako nieograniczonego prowadzi do obniżenia podatku.
Kwoty odliczenia podatku zgodnie z § 50a ustawy o podatku dochodowym
Metodzie odliczania podatku zgodnie z § 50a ustawy o podatku dochodowym podlegają następujące dochody podlegające ograniczonemu opodatkowaniu zagranicznych płatników (§ 49 ustawy o podatku dochodowym - EStG):
- Dochody, których źródłem są artystyczne, sportowe, artystyczne, rozrywkowe lub podobne przedstawienia wykonywane w Niemczech (zapisowe opłaty, honorarium, nagrody pieniężne, wynagrodzenie za udział w talk show) oraz ich wykorzystanie w kraju.
- Dochody z przeniesienia praw wykorzystywanych w Niemczech, np. licencji i praw autorskich (prawa filmowe, muzyczne, patentowe itp.), ale także z doświadczenia handlowego, technicznego, naukowego i podobnego, jak i wiedzy i umiejętności ("know-how").
- Dochody z działalności w ramach Rady Nadzorczej spółek niemieckich.
Dłużnicy wypłaconego wynagrodzenia są zobowiązani do potrącania, płacenia i zgłaszania podatków. Centralny Federalny Urząd Podatkowy jest odpowiedzialny za przeprowadzenie procedury odliczeń podatkowych.
Czy Partner A w roku 2018 przeprowadził/a się do Niemiec lub wyprowadził/a za granicę?
Proszę zaznaczyć "tak", jeśli w ciągu roku 2018 przeniósł/przeniosła się Pan/i do Niemiec lub wyprowadził/a się Pan/i za granicę. Jeśli to Państwa nie dotyczy, proszę wybrać "nie".
Jeśli w roku podatkowym miał/a Pan/i miejsce zamieszkania częściowo w Niemczech, a częściowo za granicą, nie podlegał/a Pan/i nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech przez cały rok. Przez okres pobytu w Niemczech podlegają Państwo nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Zagraniczne dochody uzyskane poza tym okresem, które nie podlegają niemieckiemu podatkowi dochodowemu, są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego (tzw. "zastrzeżenie progresji").
Czy Partner A mieszkał/a w 2018 za granicą?
Proszę wybrać "tak", jeśli miał/a Pan/i rezydencję lub stały pobyt za granicą przez cały rok 2018.
Jeśli nie posiada Pan/i rezydencji lub zwykłego pobytu w Niemczech, będzie Pan/i traktowany/a jako podatnik nie podlegający ograniczonemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym po złożeniu wniosku, jeśli Pański dochód w co najmniej 90 % podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu lub jeśli dochód niepodlegający niemieckiemu podatkowi dochodowemu w 2018 r. nie jest większy niż 9.000 euro, w zależności od podziału krajów na grupy kwota ta jest zmniejszana w następujący sposób:
- dla krajów z grupy krajów 2 o jedną czwartą do 6.750 euro
- dla krajów z grupy krajów 3 o połowę do 4.500 euro
- dla krajów z grupy 4 o trzy czwarte do 2.250 euro.
Jeśli w ciągu roku podatkowego miał/a Pan/i miejsce zamieszkania lub przedłużony pobyt za granicą, otrzymał/a Pan/i dochód krajowy i chciałby/chciałaby skorzystać z osobistych i rodzinnych ulg podatkowych, musi Pan/i uzupełnić poniższe informacje, aby być traktowanym/ą jako osoba podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech.
Możliwe jest to również wtedy, gdy małżonek zamieszkiwał lub zwykle mieszkał w kraju UE/EOG w ciągu roku podatkowego, ale podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech lub jest traktowany jako podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w momencie złożenia wniosku.
Czy Partner A należy traktować jako podatnika podlegającego nieograniczonemu opodatkowaniu?
Proszę wybrać "tak", jeśli chce Pan/i być traktowany jako podatnik podlegający nieograniczonemu opodatkowaniu podatku dochodowego.
Jeśli nie posiada Pan/i rezydencji lub zwykłego pobytu w Niemczech, będzie Pan/i traktowany/a jako podatnik nie podlegający ograniczonemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym po złożeniu wniosku, jeśli Pański dochód w co najmniej 90 % podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu lub jeśli dochód niepodlegający niemieckiemu podatkowi dochodowemu w 2018 r. nie jest większy niż 9.000 euro, w zależności od podziału krajów na grupy kwota ta jest zmniejszana w następujący sposób:
- dla krajów z grupy krajów 2 o jedną czwartą do 6.750 euro
- dla krajów z grupy krajów 3 o połowę do 4.500 euro
- dla krajów z grupy 4 o trzy czwarte do 2.250 euro.
Dochody, które nie podlegają niemieckiemu opodatkowaniu, trzeba poświadczyć zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ podatkowy w kraju ojczystym. Jeśli jest Pan/i obywatelem państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE) lub państw EOG, Liechtensteinu, Norwegii lub Islandii i mieszka w jednym z tych państw, proszę użyć formularza "Zaświadczenie UE / EOG", w przeciwnym razie formularza "Zaświadczenie poza UE / EOG ".
Czy Partner A jest obywatelem kraju UE/EOG?
Jeśli jest Pan/i obywatelem kraju UE/EOG, może się Pan/i ubiegać o osobiste i rodzinne ulgi podatkowe, w tym następujące
- Specjalne odliczenie wydatków na świadczenia alimentacyjne dla rozwiedzionego lub na stałe pozostającego w separacji małżonka, jeśli małżonek ma miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w kraju UE/EOG lub w Szwajcarii, a opodatkowanie świadczeń alimentacyjnych jest potwierdzone zaświadczeniem zagranicznego organu podatkowego.
- świadczenia emerytalne oparte na szczególnych zobowiązaniach, płatności kompensacyjne w kontekście wyrównywania emerytur jak i płatności kompensacyjne w celu uniknięcia wyrównywania emerytur, jeśli odbiorca świadczenia lub wypłaty ma miejsce zamieszkania lub zwykłego pobytu w kraju UE/EOG lub w Szwajcarii i którego opodatkowanie zostało udowodnione zaświadczeniem wydanym przez zagraniczne organy podatkowe.
Jako obywatel kraju UE/EOG, może się Pan/i również ubiegać o ulgi małżeńskie (w szczególności podział małżonków), jeśli twój współmałżonek, który nie jest w separacji na stałe mieszka w kraju UE/EOG lub w Szwajcarii. Warunkiem jest, aby co najmniej 90% łącznych dochodów małżonków podlegało niemieckiemu podatkowi dochodowemu lub aby dochody niepodlegające niemieckiemu podatkowi dochodowemu w 2018 roku nie przekraczały 18.000 euro. W zależności od kraju kwota ta może zostać zmniejszona o jedną czwartą (Estonia, Grecja, Łotwa, Litwa, Malta, Portugalia, Słowacja, Słowenia, Czechy, Cypr) lub o dwie czwarte (Bułgaria, Chorwacja, Polska, Rumunia, Węgry).
