Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?
Koszty opieki nad dziećmi można od 2012 roku odliczyć jako wydatki specjalne, przy czym nie ma już znaczenia, czy spełnione są jakiekolwiek osobiste warunki. Koszty są uznawane tylko w dwóch trzecich, do maksymalnej kwoty 4 000 euro na dziecko (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Co jednak, gdy babcia lub dziadek opiekują się dzieckiem? Czy wynagrodzenie można również odliczyć od podatku?
Nie można odliczyć wydatków na usługi opiekuńcze świadczone wyłącznie na podstawie rodzinnej lub z uprzejmości. Dlatego urząd skarbowy prawdopodobnie nie uzna wynagrodzenia dla dziadków. Inaczej jest w przypadku zwrotu kosztów podróży:
Jeśli zwrócisz babci koszty podróży autobusem, pociągiem (bilet, bilety, bilet kolejowy) lub taksówką w celu opieki nad dzieckiem lub ryczałt 30 centów za kilometr za podróż własnym samochodem, możesz odliczyć te wydatki jako koszty opieki nad dzieckiem (wyrok BFH z 4.6.1998, III R 94/96).
Zwrot kosztów podróży
Sąd finansowy Badenii-Wirtembergii orzekł, że nawet w przypadku nieodpłatnej opieki nad dzieckiem przez babcię zwrot kosztów podróży można odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem w ramach wydatków specjalnych. Opieka odbywa się na podstawie rodzinnej uprzejmości tylko w zakresie, w jakim jest świadczona nieodpłatnie.
Nie ma znaczenia, czy sama usługa opieki jest świadczona nieodpłatnie. Koszty podróży są zwracane, ponieważ powstały w związku z opieką nad dzieckiem (FG Badenia-Wirtembergia z 9.5.2012, EFG 2012 s. 1439).
Jeśli opieka jest świadczona przez babcię nieodpłatnie, możesz przynajmniej zwrócić jej koszty podróży. Podatnik może następnie odliczyć wydatki od podatku. Warunkiem jest jednak, aby osoba opiekująca się dzieckiem wystawiła "rachunek". Według BMF wystarczy również paragon na koszty dodatkowe (pismo BMF z 14.3.2012, BStBl. 2012 I s. 307, pkt 5).
Babcia nie musi wykazywać otrzymanych pieniędzy w zeznaniu podatkowym, ponieważ nie osiąga opodatkowanych dochodów, a jedynie zwrot poniesionych wydatków.
Jeśli rodzice wypłacają dziadkom wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem, można je uwzględnić podatkowo, jeśli dziadkowie nie mieszkają w tym samym gospodarstwie domowym, a umowa opieki została zawarta na warunkach rynkowych (wyrok BFH z 6.10.1961, BStBl. 1961 III s. 549).
Aktualnie: Jak nie należy postępować, pokazuje wyrok sądu finansowego w Norymberdze z 12.8.2019 (4 K 936/18): Powodowie zgłosili koszty opieki nad dziećmi w wysokości ponad 3 000 EUR. W większości przypadków dotyczyły one zwrotu kosztów podróży dla dziadków w związku z opieką nad dwójką dzieci. Jako dowód płatności przedstawiono urzędowi skarbowemu wyciągi bankowe.
Jednak: Przelew nie zawierał żadnego tytułu. Z jakichś powodów urząd skarbowy dowiedział się, że przynajmniej raz kwota pierwotnie przelana została zwrócona przez dziadka w tej samej wysokości, z tytułem "Znajomy" i zaledwie kilka dni po poprzednim przelewie.
Powodowie prawdopodobnie nie byli w stanie przedstawić przekonującego wyjaśnienia ani urzędowi skarbowemu, ani sądowi finansowemu, w związku z czym ich koszty opieki nad dziećmi nie zostały uznane. Jednak, co jest pozytywne, sąd finansowy w Norymberdze również wskazuje, że zwrot kosztów podróży dla dziadków zasadniczo prowadzi do odliczenia kosztów opieki nad dzieckiem.
W związku z opieką nad dziećmi istnieje kolejna korzyść podatkowa: świadczenia pracodawcy na rzecz zakwaterowania i opieki nad dziećmi pracowników, które nie są objęte obowiązkiem szkolnym, w przedszkolach lub podobnych placówkach są zwolnione z podatku i składek na ubezpieczenie społeczne (§ 3 nr 33 EStG). Świadczenia muszą być wypłacane oprócz wynagrodzenia należnego w każdym przypadku.
Czy jednak dozwolone jest łączenie obu korzyści podatkowych? Czyli odliczenie opłat za przedszkole pomimo zwolnienia z podatku pracodawcy? Nie, mówi Federalny Trybunał Finansowy. Odliczane jako wydatki specjalne opłaty za przedszkole muszą zostać pomniejszone o zwolnione z podatku dopłaty pracodawcy (decyzja BFH z 14.4.2021, III R 30/20).
(2022): Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?
Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Niezależnie od tego, czy są związane z pracą, czy nie, możesz odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki na dziecko jako wydatki specjalne. Urząd skarbowy pokrywa dwie trzecie tej kwoty, czyli do 4.000 Euro.
Nie ma znaczenia, czy opieka odbywa się w Twoim domu, czy w innym miejscu. Ważne jest jedynie, że jest to działalność bezpośrednio związana z opieką lub nadzorem. Dlatego np. korepetycje, lekcje gry na fortepianie czy kursy baletowe nie są uznawane za koszty opieki. Można natomiast odliczyć:
- zakwaterowanie w przedszkolu, żłobku, świetlicy, u opiekunki dziennej
- zatrudnienie opiekunów dzieci, wychowawców lub opiekunek do dzieci w gospodarstwie domowym
- zatrudnienie pomocy domowych i au pair, o ile zajmują się dzieckiem
- koszty dojazdu dla osoby sprawującej opiekę. Ponadto bezpłatne wyżywienie i zakwaterowanie, o ile nie jest wypłacane wynagrodzenie.
- Wyżywienie dla dziecka nie jest zaliczane do kosztów opieki. Jeśli nie jest wyszczególnione osobno, musi zostać oszacowane i odliczone.
Opieka przez członka rodziny
Nawet jeśli członek rodziny opiekuje się Twoim dzieckiem, koszty mogą być pod pewnymi warunkami odliczone. Ten członek rodziny nie może jednak mieć prawa do zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko i nie może mieszkać w Twoim gospodarstwie domowym, w przeciwnym razie urząd skarbowy uzna nadzór za przysługę. Jeśli jednak dziadkowie przyjeżdżają, aby opiekować się wnukami, możesz odliczyć poniesione koszty podróży od podatku. Powinieneś jednak przedstawić odpowiednią umowę.
Jeśli chcesz odliczyć koszty opieki, zasadniczo nie możesz wypłacać pieniędzy gotówką, ale musisz je przelać. Urząd skarbowy może zażądać jako dowodu faktury i ewentualnie dowodu przelewu. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarczy.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie wydatków specjalnych musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga poniesienia kosztów, które faktycznie i ostatecznie obciążają finansowo podatnika (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2022): Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Na dziecko i rok można odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki. Urząd skarbowy odlicza dwie trzecie tej kwoty, czyli maksymalnie 4.000 Euro, od podatku. Nie ma znaczenia, czy dziecko było pod stałą opieką przez cały rok, czy tylko przez kilka dni.
Jeśli jako małżeństwo jesteście wspólnie rozliczani, nie ma znaczenia, kto z Was zapłacił za opiekę. W przypadku osobnego rozliczenia koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Możecie jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro rocznie. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie.
Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Łącznie: 3.667 Euro (2/3 z 5.500 Euro)
Ponieważ każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli na przykład ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 2.500 Euro, mogą oni odliczyć o 667 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa się komplikuje, jeśli nie jesteście małżeństwem. Jeśli nie mieszkacie razem, koszty opieki może odliczyć osoba, u której mieszka dziecko. Samotny rodzic może odliczyć do 6.000 Euro, tak jak małżonkowie. Jeśli jednak mieszkacie razem bez ślubu, możecie podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Was zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcecie odliczyć koszty opieki, powinniście oboje podpisać umowę.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie jako wydatki specjalne musi zostać pomniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga poniesienia wydatków, które faktycznie i ostatecznie obciążają finansowo podatnika (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2022): Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Do 14. urodzin dziecka można ubiegać się o zwrot kosztów opieki, później już nie.
W przypadku dzieci niepełnosprawnych nie ma ograniczenia wiekowego, jeśli niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami. Jako dowód wystarczy legitymacja osoby niepełnosprawnej.
(2022): Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki można udokumentować za pomocą faktur i odpowiednich dowodów przelewów. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarcza! Nawet drobne kwoty, np. dla opiekunki do dziecka, nie mogą być wypłacane gotówką, jeśli chcesz później odliczyć koszty.
Dokumentów nie trzeba dołączać do zeznania podatkowego, ale należy je przedstawić na żądanie urzędu skarbowego.
(2022): Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki nad dzieckiem można odliczyć tylko wtedy, gdy istnieje tak zwany związek rodzicielski. Dotyczy to biologicznych dzieci, a także dzieci adoptowanych i przybranych. W przypadku pasierbów i wnuków nie można ubiegać się o zwrot kosztów opieki.
Ponadto dziecko musi należeć do Państwa gospodarstwa domowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko jest na przykład w internacie i regularnie wraca do domu. Ważne jest, aby istniało mieszkanie rodzinne, z którego dziecko korzysta, oraz aby ponosili Państwo odpowiedzialność za jego dobro.
Ogólnie można ubiegać się o zwrot kosztów opieki tylko dla dzieci poniżej 14 roku życia. Tylko w przypadku dzieci niepełnosprawnych granica wiekowa jest zniesiona.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie jako wydatki specjalne musi zostać pomniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik poniósł rzeczywiste i ostateczne obciążenie finansowe (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2022): Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?
Maksymalna kwota 4.000 Euro dotyczy każdego dziecka, a nie każdego rodzica.
Jeśli jesteście Państwo jako małżeństwo wspólnie rozliczani, nie ma znaczenia, kto z Was zapłacił za opiekę. W przypadku rozliczenia indywidualnego koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Możecie jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie. Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Ponieważ każde z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 1.000 Euro, mogą oni odliczyć o 1.000 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa komplikuje się, jeśli nie jesteście małżeństwem. Jeśli nie mieszkacie razem, koszty opieki może odliczyć ten, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może, podobnie jak małżonkowie, odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak mieszkacie razem bez ślubu, możecie podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Was zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcecie odliczyć koszty opieki, powinniście oboje podpisać umowę.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie wydatków specjalnych musi zostać obniżone o te kwoty, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik poniósł rzeczywiste i ostateczne obciążenie ekonomiczne (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2022): Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?
