Czy koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS są takie same jak w załączniku N?
Jeśli wynagrodzenie jest w Niemczech zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub rozporządzenia w sprawie pracy za granicą, niestety wydatki związane z dochodami z pracy za granicą zwolnionymi z podatku nie mogą zostać odliczone jako koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu dochodów podlegających opodatkowaniu w Niemczech (ze względu na § 3c EStG). Dlatego nie wolno ich wpisywać do "Anlage N".
Ponieważ jednak zwolnione z podatku wynagrodzenie podlega klauzuli progresywnej, mogą Państwo odliczyć swoje wydatki "jak koszty uzyskania przychodu" od odpowiednich dochodów zagranicznych. Zmniejsza to kwotę dochodów zagranicznych, która wchodzi do klauzuli progresywnej i zwiększa dochód podlegający opodatkowaniu. Te wydatki należy wpisać w "Anlage N-AUS".
(2022): Czy koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS są takie same jak w załączniku N?
Jak należy wpisać koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS?
Jeśli podczas pobytu za granicą otrzymujesz zarówno dochody krajowe, jak i zagraniczne, należy sprawdzić, w jakim zakresie koszty uzyskania przychodu można przypisać do dochodów podlegających opodatkowaniu i zwolnionych z podatku. Obowiązuje zasada przyczyny:
- Jeśli wydatki są związane z opodatkowanymi dochodami krajowymi, można je odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, np. diety.
- Jeśli wydatki są związane z zagranicznymi dochodami zwolnionymi z podatku, można je odliczyć "jak" koszty uzyskania przychodu od dochodów, a do klauzuli progresywnej należy włączyć tylko pomniejszoną kwotę.
- Jeśli nie można jednoznacznie stwierdzić, że koszty uzyskania przychodu są spowodowane wyłącznie dochodami podlegającymi opodatkowaniu lub zwolnionymi z podatku, wydatki należy odpowiednio podzielić.
Wydatki należy zatem przyporządkować do dochodów zwolnionych z podatku w proporcji, w jakiej dochody zwolnione z podatku mają się do całkowitych dochodów uzyskanych w okresie pobytu za granicą. Część podlegająca odliczeniu jako koszty uzyskania przychodu wynika z proporcji dochodów podlegających opodatkowaniu do dochodów zwolnionych z podatku. Dotyczy to na przykład materiałów biurowych, odzieży roboczej.
(2022): Jak należy wpisać koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS?
