Pracownicy otrzymują zwrot kosztów za posiłki z klientami, które odbywają się na zlecenie pracodawcy. Inaczej może być, jeśli pracownik otrzymuje np. premie uzależnione od wyników.
Zasadniczo obowiązuje: koszty poniesione przez pracownika z okazji osobistego wydarzenia (urodziny, awans, jubileusz itp.) na poczęstunek dla gości są zgodnie z orzecznictwem uznawane za nieodliczalne koszty prywatnego stylu życia. Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że nie należy opierać się wyłącznie na okazji jako decydującym wskaźniku, ale w ramach całościowej oceny należy wziąć pod uwagę również inne okoliczności (wyrok z 11 stycznia 2007 VI R 52/03).
Dla zawodowego lub prywatnego charakteru kosztów reprezentacyjnych istotne jest np. w czyich pomieszczeniach odbywa się wydarzenie, kto występuje jako gospodarz, kto ustala listę gości, czy gośćmi są koledzy, partnerzy biznesowi, przedstawiciele prasy czy prywatni znajomi lub krewni podatnika.
BFH odwołuje się do kwestii dotyczących wydatków, które rozwinął po stronie dochodów przy rozróżnieniu między opodatkowanym wynagrodzeniem a świadczeniami w interesie własnym pracodawcy.
Elektronische Registrierkassen
Elektroniczne kasy fiskalne podlegają szczególnym obowiązkom rejestracji i zabezpieczenia, aby zapobiec manipulacjom. Rozporządzenie w sprawie zabezpieczenia kas wymaga, aby wydawane paragony zawierały numer transakcji oraz numer seryjny elektronicznego systemu rejestracji lub numer seryjny modułu zabezpieczającego. Ministerstwo Finansów zarządziło, że odliczenie kosztów uzyskania przychodów lub kosztów operacyjnych klienta nie powinno zostać anulowane, jeśli na fakturze brakuje danych wymaganych przez rozporządzenie w sprawie zabezpieczenia kas. Obowiązuje okres przejściowy do 31.12.2022. Ponieważ nowe zabezpieczenia są obowiązkowe przy użyciu elektronicznych kas fiskalnych, naszym zdaniem klienci powinni już teraz upewnić się, że otrzymane rachunki za posiłki zawierają odpowiednie dane, ewentualnie w formie kodu QR.
Jeśli restauracja (gospoda, bistro, piekarnia, kawiarnia, bar) nie posiada elektronicznej kasy fiskalnej: Obecnie Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg orzekł przeciwko fiskusowi, że również ręcznie wystawione rachunki są formalnie wystarczające jako rachunki za posiłki; rachunek restauratora nie musi być wydrukowany maszynowo. W związku z tym takie koszty reprezentacyjne można odliczyć w 70 procentach. Nie ma podstawy prawnej dla wymogu przyjętego przez urząd skarbowy dotyczącego rachunku maszynowego (FG Berlin-Brandenburg z 8.11.2021, 16 K 11381/18).
Uwaga: Zaufanie jest dobre, kontrola lepsza. Sprawdź, czy faktycznie otrzymałeś ostateczny paragon, a nie np. "rachunek pośredni", "paragon kelnerski" lub podobny. Tylko ostateczny paragon zostanie uznany przez urząd skarbowy.
(2022): W ten sposób rozlicz koszty reprezentacyjne jako koszty uzyskania przychodu!
Czy ubezpieczenia związane z wykonywaniem zawodu są kosztami uzyskania przychodu?
Z reguły maksymalna kwota wydatków specjalnych jest już wyczerpana przez inne ubezpieczenia. Z tego powodu zaleca się zgłaszanie wszystkich ubezpieczeń zawodowych, które nie są pokrywane przez pracodawcę, jako koszty uzyskania przychodu.
W praktyce odliczenie w ramach kosztów uzyskania przychodu jest możliwe przede wszystkim w przypadku ubezpieczeń od odpowiedzialności cywilnej, wypadkowych i prawnych (ewentualnie proporcjonalnie).
(2022): Czy ubezpieczenia związane z wykonywaniem zawodu są kosztami uzyskania przychodu?
Czy mogę uwzględnić koszty adwokata w zeznaniu podatkowym?
Wydatki na prawnika, które powstały w związku z uzyskaniem dochodów, można wykazać jako koszty uzyskania przychodu w zeznaniu podatkowym.
Dwa przykłady:
- Jeśli pracownik wnosi pozew przeciwko zwolnieniu, koszty prawnika są zaliczane do kosztów uzyskania przychodu z pracy najemnej.
- Jeśli właściciel wynajmowanego mieszkania wnosi pozew przeciwko najemcy, ponieważ nie pozostawił on mieszkania w należytym stanie, koszty te można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu z wynajmu i dzierżawy.
Nie są to koszty uzyskania przychodu, jeśli koszty sporu sądowego lub prawnika zostały zwrócone przez ubezpieczenie ochrony prawnej.
(2022): Czy mogę uwzględnić koszty adwokata w zeznaniu podatkowym?
Jak uwzględnia się opłatę na rzecz zatrudnienia zimowego?
Pracownicy w branży budowlanej mają w okresie złej pogody prawo do sezonowego zasiłku krótkoterminowego. Uprawnieni są pracownicy przedsiębiorstw budowlanych, rzemiosła rusztowaniowego, rzemiosła dekarskiego oraz ogrodnictwa i architektury krajobrazu. Oprócz sezonowego zasiłku krótkoterminowego pracownicy mogą otrzymać dodatkowe świadczenia w ramach układów zbiorowych, takie jak zimowy dodatek do wynagrodzenia i zimowy dodatek na zwiększone wydatki. Dodatkowe świadczenia są finansowane z funduszu (tzw. składka na zatrudnienie zimowe).
Składki pracownicze na fundusz zatrudnienia zimowego można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Składka jest obliczana z wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu i ubezpieczeniom społecznym i potrącana z wynagrodzenia netto. Zazwyczaj pracodawca wykazuje je oddzielnie w zaświadczeniu o podatku dochodowym od wynagrodzeń. Wpisz te kwoty w "Anlage N" w sekcji inne koszty uzyskania przychodu.
(2022): Jak uwzględnia się opłatę na rzecz zatrudnienia zimowego?
