Jakie znaczenie podatkowe ma fakt, że moje dziecko bierze ślub?

Od 2012 roku obowiązuje nowa sytuacja prawna dotycząca zasiłku na dzieci w przypadku zamężnych dzieci. Obecnie pełnoletnie dzieci do 25. roku życia, które odbywają szkolenie zawodowe, służbę ochotniczą, przechodzą okres przejściowy lub czekają na miejsce na studiach, są uwzględniane podatkowo, niezależnie od wysokości ich dochodów.

Jeśli dziecko jest zamężne, a małżonek dobrze zarabia, rodziny mogły wcześniej odmówić rodzicom zasiłku na dziecko. Prawo do zasiłku istnieje zasadniczo tylko do momentu ślubu dziecka. Od momentu zawarcia małżeństwa to nie rodzice są w pierwszej kolejności zobowiązani do utrzymania, lecz małżonek dziecka. Tak przewidywała ówczesna "Instrukcja służbowa dotycząca zasiłku na dziecko" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Jednak Federalny Trybunał Finansowy ku radości niezliczonych rodziców orzekł, że zawarcie małżeństwa przez dziecko nie uniemożliwia ubiegania się o zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe. Rodzice mają prawo do zasiłku na dziecko, które jest w trakcie szkolenia zawodowego i nie ukończyło 25 lat, niezależnie od dochodów małżonka lub wynagrodzenia dziecka. Nie jest konieczne, aby istniała "typowa sytuacja alimentacyjna", a także nie musi już występować przypadek niedoboru (wyrok BFH z 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

(2022): Jakie znaczenie podatkowe ma fakt, że moje dziecko bierze ślub?

Co obowiązuje w przypadku referendariatu w odniesieniu do zasiłku na dziecko i odliczeń podatkowych?

Do tej pory znaliśmy pojęcia pierwszego i drugiego wykształcenia - z takimi samymi warunkami, ale różnymi skutkami dla zasiłku na dziecko i odliczenia kosztów uzyskania przychodu:

(1)  Zasiłek na dziecko u rodziców: Podczas pierwszego wykształcenia zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe są przyznawane bez ograniczeń do 25. roku życia dziecka. W przypadku drugiego wykształcenia ulgi te przysługują tylko wtedy, gdy dziecko nie podejmuje pracy zarobkowej lub pracuje mniej niż 20 godzin tygodniowo podczas studiów, okresu oczekiwania lub przejściowego, lub gdy istnieje stosunek pracy w ramach szkolenia (§ 32 ust. 4 zdanie 2 EStG).

(2)  Odliczenie podatkowe u dziecka: Koszty pierwszego wykształcenia dziecko może odliczyć jako wydatki specjalne do 6 000 euro, jeśli odbywa się ono poza stosunkiem pracy w ramach szkolenia (nauka). Koszty dalszego kształcenia po pierwszym ukończeniu szkoły zawodowej można odliczyć bez ograniczeń jako koszty uzyskania przychodu (§ 4 ust. 9, § 9 ust. 6, § 10 ust. 1 nr 7 EStG).

Ukończenie studiów, które zapewniają kwalifikacje zawodowe, jest uważane za zawodowy stopień naukowy. Dlatego np. z pierwszym państwowym egzaminem prawniczym pierwsze wykształcenie zawodowe jest zasadniczo zakończone.

Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym referendariat był uważany za drugie wykształcenie, które odbywało się w ramach stosunku pracy w ramach szkolenia.

To oznacza: Podczas referendariatu rodzice mieli od 2012 roku prawo do zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych, ponieważ drugie wykształcenie odbywa się w ramach stosunku pracy w ramach szkolenia i nie ma znaczenia wysokość dochodów dziecka. Dziecko mogło odliczyć swoje wydatki jako koszty uzyskania przychodu.

Jednak od 2015 roku referendariat, który rozpoczyna się w ścisłym związku czasowym z przygotowaniem do drugiego egzaminu państwowego, jest nadal częścią pierwszego wykształcenia. Oznacza to, że teraz rodzice mają prawo do zasiłku na dziecko, bez sprawdzania, czy referendariat jest stosunkiem pracy w ramach szkolenia czy pracą zarobkową. Dziecko może jak dotąd odliczyć swoje wydatki zawodowe jako koszty uzyskania przychodu (pismo BMF z 8.2.2016, pkt 18).

(2022): Co obowiązuje w przypadku referendariatu w odniesieniu do zasiłku na dziecko i odliczeń podatkowych?

Kiedy nadal otrzymam zasiłek na dziecko i kwotę wolną od podatku na dziecko na pełnoletnie dziecko?

Tak długo, jak Twoje dziecko nie jest pełnoletnie, otrzymujesz w każdym przypadku zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe (ulga na dziecko oraz ulga na opiekę, wychowanie i edukację). Dla pełnoletnich dzieci prawo do zasiłku istnieje dalej, jeśli dziecko odbywa szkolenie i nie osiągnęło jeszcze maksymalnego wieku 25 lat.

W przypadku dziecka, które z powodu niepełnosprawności nie jest w stanie samodzielnie się utrzymać, przysługuje zasiłek na dziecko bez ograniczenia wiekowego. Warunkiem jest, aby niepełnosprawność wystąpiła przed 25. rokiem życia.

W przeciwnym razie zasiłek na dziecko przysługuje dla pełnoletnich dzieci tylko wtedy, gdy odbywają one szkolenie lub odbywają służbę wolontariacką. Może to być szkolenie zawodowe, ale także studia lub na przykład uczęszczanie do kolegium, szkoły zawodowej lub technikum. Jeśli dziecko musi tymczasowo przerwać naukę z powodu choroby lub macierzyństwa, prawo do zasiłku na dziecko nadal obowiązuje.

To samo dotyczy czteromiesięcznego okresu przejściowego między dwoma etapami szkolenia, ewentualnie dłużej, jeśli dziecko początkowo bezskutecznie starało się o szkolenie. Dla dzieci zarejestrowanych jako bezrobotne zasiłek na dziecko może być przyznawany do 21. urodzin, nawet jeśli wykonują pracę na minijob (do 450 Euro; od 1.10.2022: 520 Euro).

W przypadku pełnoletnich dzieci nie przeprowadza się badania dochodów. Oznacza to, że dochody pełnoletnich dzieci są całkowicie nieistotne. Kasy rodzinne i urzędy skarbowe nie sprawdzają już, jakie dochody i świadczenia dziecko uzyskuje i w jakiej wysokości, lecz czy chodzi o pierwsze czy drugie szkolenie zawodowe. W przypadku drugiego szkolenia zawodowego sprawdza się, czy i w jakim zakresie wykonywana jest dodatkowa praca zarobkowa.

Dzieci podczas drugiego szkolenia zawodowego są uwzględniane tylko wtedy, gdy

• nie pracują lub pracują maksymalnie 20 godzin tygodniowo,
• odbywają drugie szkolenie w ramach stosunku pracy szkoleniowej,
• wykonują jedynie pracę o niskim wynagrodzeniu (minijob) lub podejmują jedynie krótkoterminowe zatrudnienie (praca dorywcza).

(2022): Kiedy nadal otrzymam zasiłek na dziecko i kwotę wolną od podatku na dziecko na pełnoletnie dziecko?

Kiedy uznaje się szkolenie zawodowe lub edukację szkolną mojego pełnoletniego dziecka?

Dla pełnoletnich dzieci poniżej 25 lat nadal otrzymujesz zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dzieci, jeśli Twoje dziecko jest w trakcie szkolenia zawodowego lub edukacji szkolnej. Każdy miesiąc jest sprawdzany osobno, czy Twoje dziecko odbywa szkolenie zawodowe.

Szkolenie zawodowe może odbywać się zarówno w kraju, jak i za granicą. Nie musi to być działanie, które jest bezwzględnie wymagane do wykonywania określonego zawodu. Chodzi raczej o zdobycie wiedzy i umiejętności będących podstawą do wykonywania zamierzonego zawodu.

Za edukację uznaje się uczęszczanie do szkoły ogólnokształcącej, szkoły wyższej zawodowej lub uniwersytetu. Zasiłek na dziecko przysługuje również podczas szkolenia praktycznego, takiego jak nauka zawodu lub kursy korespondencyjne. Również doktorat po studiach oraz referendariat, uczęszczanie do szkoły mistrzowskiej, pobyt językowy za granicą lub staż są uznawane za szkolenie zawodowe. Również pobyt za granicą jako au pair jest uznawany za szkolenie zawodowe, jeśli związane z nim lekcje języka obejmują co najmniej dziesięć godzin tygodniowo. Programy „Work and Travel” zazwyczaj nie są uwzględniane.

Szkolenie praktyczne lub studia kończą się, gdy wynik egzaminu zostanie podany na piśmie. W tym miesiącu masz ostatni raz prawo do zasiłku na dziecko. Jeśli Twoje dziecko przerwie naukę lub podejmie pracę na pełny etat po egzaminach, ale przed ogłoszeniem wyników, prawo do zasiłku wygasa natychmiast.

(2022): Kiedy uznaje się szkolenie zawodowe lub edukację szkolną mojego pełnoletniego dziecka?

Jak oceniane są różne szkolenia jako środek całościowy?

Wiele dzieci przechodzi kilka szkoleń, zanim osiągną swój cel zawodowy, np. praktyka bankowa, a następnie studia, praktyka rzemieślnicza, a następnie szkoła techniczna lub szkoła średnia zawodowa, praktyka rzemieślnicza i szkoła średnia zawodowa oraz politechnika.

Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym pierwsze kwalifikacje zawodowe (praktyka) były uznawane za pierwsze szkolenie, a następnie studia za drugie szkolenie. Wydatki na pierwsze szkolenie można odliczyć jako koszty specjalne (jeśli poza stosunkiem szkoleniowym) w ograniczonym zakresie, a na drugie szkolenie w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.

Na drugie szkolenie przysługuje zasiłek na dziecko tylko wtedy, gdy dziecko nie pracuje lub pracuje mniej niż 20 godzin tygodniowo.

Zgodnie z nowym stanem prawnym po ukończeniu pierwszego szkolenia dalsze szkolenie może być nadal uznawane za część pierwszego szkolenia, jeśli na podstawie obiektywnych dowodów można stwierdzić, że dziecko nie osiągnęło jeszcze zamierzonego celu zawodowego (tzw. szkolenie wieloetapowe). Należy wziąć pod uwagę, czy dalsze szkolenie jest ściśle związane z merytorycznym zakresem nieakademickiego szkolenia lub pierwszych studiów i jest realizowane w bliskim związku czasowym (wyrok BFH z 15.4.2015, V R 27/14; pismo BMF z 8.2.2016, BStBl. 2016 I s. 226).

Znaczenie wieloetapowego szkolenia zawodowego:

• Dla rodziców korzystne jest, aby szkolenie zawodowe było oceniane jako pierwsze szkolenie tak długo, jak to możliwe. Wtedy przysługuje zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe, niezależnie od tego, czy dziecko w tym czasie - w tym okres oczekiwania na miejsce szkoleniowe oraz okres przejściowy - pracuje więcej niż 20 godzin tygodniowo (§ 32 ust. 4 zdanie 2 EStG).
• Dla dziecka korzystne jest, że po pierwszym uzyskaniu kwalifikacji zawodowych od 2015 roku może odliczyć koszty dalszego szkolenia w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu (§ 9 ust. 6 EStG).

Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2014 roku, że szkolenie zawodowe w ramach studiów dualnych stanowi jednolite pierwsze szkolenie, nawet jeśli praktyczne szkolenie (praktyka) kończy się wcześniej niż studia (licencjat). Ponieważ jest to pierwsze szkolenie, nie ma wpływu na prawo do zasiłku na dziecko, jeśli dziecko po ukończeniu praktyki pracuje ponad 20 godzin tygodniowo obok studiów (wyrok BFH z 3.7.2014, III R 52/13).

Jednak jakby sprawa nie była już wystarczająco skomplikowana:

Obecnie BFH w serii orzeczeń odniósł się do dalszych przypadków i doprecyzował swoje stanowisko - niestety również je skomplikował. Ostatecznie można stwierdzić, że zawsze, gdy dalsze studia lub szkolenie są realizowane "tylko obok pracy", zasiłek na dziecko zostanie odmówiony. Dorywcze prace są natomiast nieszkodliwe (wyroki BFH z 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Przypadki, w których kasa rodzinna odmówiła zasiłku na dziecko na dalsze szkolenie, obejmowały między innymi:

Przypadek 1: Syn najpierw ukończył szkolenie na bankowca. Następnie pracował w pełnym wymiarze godzin w banku, w którym odbył szkolenie. Kilka miesięcy po zakończeniu "pierwszego szkolenia" syn wziął udział w dwuletnim szkoleniu zawodowym na specjalistę ds. bankowości. BFH nie podjął ostatecznej decyzji, ale zasugerował, że zasiłek na dziecko nie zostanie przyznany, ponieważ szkolenie na specjalistę ds. bankowości prawdopodobnie bardziej przypomina szkolenie zawodowe. Sprawa została odesłana do sądu niższej instancji.

Przypadek 2: Córka najpierw ukończyła praktykę jako bankowiec. Już krótko po zakończeniu szkolenia rozpoczęła studia w kolegium zawodowym o specjalności marketing. Państwowo uznane studia zakończone tytułem "Państwowo certyfikowana ekonomistka" odbywały się w niepełnym wymiarze godzin. Jednocześnie córka pracowała najpierw w banku, a później w salonie samochodowym. Tygodniowy czas pracy wynosił 40 godzin. Również w tym przypadku BFH nie podjął ostatecznej decyzji. Sąd niższej instancji musi zbadać, czy stosunek szkoleniowy był podporządkowany stosunkowi pracy, czy odwrotnie. Prawdopodobnie zasiłek na dziecko zostanie jednak cofnięty.

Przypadek 3: Syn zdał egzamin w zawodzie elektronik w specjalności technika energetyczna i budowlana i został zatrudniony przez firmę szkoleniową z tygodniowym czasem pracy wynoszącym 38 godzin. Kilka miesięcy później syn uczęszczał na dwuletni wieczorowy kurs na mistrza przemysłowego elektrotechniki IHK. Sprawa została odesłana do sądu finansowego, który teraz musi zbadać, czy szkolenie czy praca były na pierwszym planie. Wiele wskazuje na to, że praca była na pierwszym planie i w związku z tym nie przysługuje zasiłek na dziecko.

Przypadek 4: Córka ukończyła szkolenie na pracownika biura podatkowego. Następnie została zatrudniona przez dotychczasowego pracodawcę w pełnym wymiarze godzin. Bezpośrednio po egzaminie córka zapisała się do szkoły ekonomicznej, aby uzyskać tytuł Państwowo certyfikowanej ekonomistki w specjalności ekonomia (ze szczególnym uwzględnieniem podatków). Szkolenie w niepełnym wymiarze godzin trwało 3 1/2 roku. Również w tym przypadku sąd finansowy musi ponownie zdecydować po odesłaniu przez BFH i uwzględnić nowe zasady BFH. Podobnie jak w trzech poprzednich przypadkach, nie jest bardzo prawdopodobne, że rodzice wygrają spór prawny.

W trzech kolejnych orzeczeniach chodziło o zasiłek na dziecko dla córek, które po ukończeniu szkolenia na pracownika administracyjnego odbyły kurs zawodowy na specjalistę ds. administracji (wyrok BFH z 20.2.2019, III R 42/18; wyroki BFH z 10.4.2019, III R 51/18 i III R 33/18). W sześciu przypadkach chodziło o zasiłek na dziecko dla dzieci, które po ukończeniu szkolenia na bankowca podjęły studia zawodowe na specjalistę ds. bankowości lub studia finansowe lub ekonomiczne (wyroki BFH z 21.3.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 i III R 50/18; wyrok BFH z 10.4.2019, III R 19/18). Dziesiąte orzeczenie dotyczyło zasiłku na dziecko dla syna, który po ukończeniu szkolenia na mechanika przemysłowego i szkolenia mistrzowskiego awansował na "Certyfikowanego technicznego ekonomistę" (wyrok BFH z 21.3.2019, III R 18/18).

Wszystkie przypadki zostały odesłane do sądów niższej instancji w celu dalszego wyjaśnienia stanu faktycznego. BFH już jednak zasugerował, że zasiłek na dziecko zostanie odmówiony, jeśli dzieci pracowały w pełnym wymiarze godzin i dalsze szkolenia nie były na pierwszym planie w porównaniu z pracą.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że zasiłek na dziecko nie wchodzi w grę, jeśli dziecko po ukończeniu szkolenia na dyplomowanego urzędnika finansowego pracuje ponad 20 godzin w administracji finansowej i studiuje prawo w czasie wolnym od pracy (wyrok BFH z 7.4.2022, III R 22/21).

Schemat kontrolny:

Orzecznictwo dotyczące zasiłku na dziecko w przypadku dalszych studiów lub uzupełniającego szkolenia stało się niezwykle skomplikowane. Następujący schemat kontrolny może jednak pomóc w ustaleniu, czy zasiłek na dziecko powinien zostać przyznany:

1. Czy jest to szkolenie lub studia, które opierają się na pierwszym szkoleniu? Jeśli tak: przejdź do punktu 2. Jeśli nie, jest to niejako inna "specjalizacja": zasiłek na dziecko jest przyznawany tylko wtedy, gdy nie ma pracy zarobkowej lub praca nie przekracza 20 godzin tygodniowo.

2. Czy istnieje związek czasowy między dwoma etapami szkolenia? Jeśli tak: przejdź do punktu 3. Jeśli nie: zasiłek na dziecko jest przyznawany tylko wtedy, gdy nie ma pracy zarobkowej lub praca nie przekracza 20 godzin tygodniowo.

Uwaga: Jeśli syn lub córka zapisali się na kolejny etap szkolenia (np. kurs mistrzowski) dopiero kilka miesięcy po ukończeniu pierwszego szkolenia (np. egzaminu czeladniczego), nie wyklucza to połączenia etapów szkolenia (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Czy dziecko wykorzystuje kwalifikacje uzyskane po pierwszym ukończeniu szkolenia do wykonywania zawodu, który faktycznie wykonuje? Jeśli tak: Wiele wskazuje na to, że dalsze szkolenie nie jest już częścią "całościowego szkolenia". Skutek: zasiłek na dziecko na dalsze szkolenie prawdopodobnie nie zostanie przyznany, ponieważ praca stała się priorytetem. Jeśli nie: Prawo do zasiłku na dziecko może zostać zachowane, ponieważ dalsze szkolenie jest na pierwszym planie. W obu przypadkach należy jednak dokonać całościowej oceny z punktem 4

Przykłady: Jeśli np. czeladnik lub kupiec zostanie zatrudniony przez firmę szkoleniową w wyuczonym zawodzie lub licencjat podejmie pracę na stanowisku, które otwiera ten stopień, może to być wskazówką, że praca stała się priorytetem. Ponieważ taki stan faktyczny wskazuje, że dalsze szkolenia służą jedynie doskonaleniu zawodowemu lub podnoszeniu kwalifikacji w już podjętym i wykonywanym zawodzie.

Jeśli dziecko podejmuje pracę, która byłaby dla niego dostępna również bez uzyskanego stopnia (np. praca dorywcza w gastronomii lub handlu) lub jeśli praca zarobkowa nie jest typowo stałym zatrudnieniem (np. licencjat, który podczas kolejnych studiów magisterskich pracuje 19 godzin jako pomocnik naukowy i dodatkowo udziela 3 godzin korepetycji tygodniowo), może to wskazywać na priorytetowe szkolenie zawodowe.

4. Czy praca jest nadrzędna wobec dalszego szkolenia i czy szkolenie jest zatem realizowane obok pracy? Jeśli tak: W całościowej ocenie z punktem 3 zasiłek na dziecko prawdopodobnie zostanie cofnięty. Jeśli nie: Zasiłek na dziecko powinien zostać zachowany w całościowej ocenie z punktem 3, ponieważ szkolenie jest na pierwszym planie. Praca zawodowa przekraczająca 20 godzin tygodniowo przemawia wprawdzie przeciwko przyznaniu zasiłku na dziecko. Ale: Jeśli limit 20 godzin zostanie przekroczony tylko nieznacznie, może to być nieszkodliwe, a szkolenie zawodowe może nadal być na pierwszym planie. Dla priorytetowego szkolenia zawodowego istotne jest również, w jakim stosunku czasowym pozostają praca i szkolenie.

Przykłady: Jeśli np. praca w niepełnym wymiarze godzin wynosząca regularnie 22 godziny tygodniowo jest rozłożona w taki sposób, że dostosowuje się do planu szkoleniowego, jest to wskazówka na priorytetowe szkolenie. To samo dotyczy sytuacji, gdy dziecko pracuje maksymalnie 20 godzin tygodniowo w semestrze, ale dzięki zwiększonej liczbie godzin w tygodniu podczas przerwy semestralnej osiąga średni czas pracy przekraczający 20 godzin tygodniowo.

Jeśli dziecko pracuje prawie w pełnym wymiarze godzin, a szkolenia odbywają się tylko wieczorami i w weekendy, wskazuje to, że dalsze szkolenia odbywają się tylko obok pracy. Wreszcie może mieć również znaczenie, czy i w jakim stopniu praca i szkolenia są ze sobą powiązane nie tylko czasowo, ale także merytorycznie.

Uwaga: Dla porządku należy w tym miejscu zaznaczyć, że powyższe dotyczy oczywiście również kwestii przyznania ulgi na dziecko.

(2022): Jak oceniane są różne szkolenia jako środek całościowy?

Czy zachowam prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie miejsca szkoleniowego?

Tak. Jeśli Twoje dziecko nie ukończyło jeszcze 25 lat, zachowujesz prawo do zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych, nawet jeśli dziecko szuka miejsca szkoleniowego dłużej niż cztery miesiące. Jeśli Twoje dziecko odbyło wcześniej ustawową służbę wojskową lub cywilną, granica wiekowa przesuwa się o czas trwania służby.

Ważne jest, aby dziecko rozpoczęło poszukiwanie miejsca szkoleniowego bezpośrednio po ostatnim etapie edukacji (np. maturze). Jeśli Twoje dziecko zacznie szukać miejsc na studia dopiero sześć miesięcy po maturze, niestety nie ma zasiłku na dziecko na cały okres przejściowy.

Zasadniczo kasa rodzinna musi uwzględnić każde życzenie edukacyjne, o ile wydaje się ono osiągalne. Twoje dziecko musi jednak poważnie starać się o szkolenie lub studia. Musisz to udowodnić. Możesz to zrobić, przedstawiając zaświadczenie z urzędu pracy lub przedstawiając aplikacje, decyzje pośrednie lub odmowy.

Jeśli Twoje dziecko jest chore lub przebywa na urlopie macierzyńskim i z tego powodu nie może rozpocząć szkolenia, nadal masz prawo do zasiłku na dziecko. Nie dotyczy to jednak sytuacji, gdy Twój syn lub córka nie mogą rozpocząć szkolenia lub studiów z powodu opieki nad własnym dzieckiem.

(2022): Czy zachowam prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie miejsca szkoleniowego?

Jakie skutki mają luki w edukacji na moje prawo do zasiłku rodzinnego?

Między dwoma okresami edukacji mogą upłynąć do czterech pełnych miesięcy kalendarzowych. Przez ten czas przysługuje zasiłek rodzinny, o ile dziecko nie ukończyło 25 lat. Jeśli w tym czasie nie rozpoczęło nauki, musisz udowodnić, że starało się o miejsce, na przykład poprzez odpowiednie listy motywacyjne lub odmowy oraz ewentualnie zgłoszenie do urzędu pracy. W takim przypadku zasiłek rodzinny i ulgi podatkowe mogą być przyznawane dłużej.

Jeśli okres przejściowy trwa dłużej niż cztery miesiące, na przykład gdy Twoje dziecko po maturze podróżuje przez pół roku po świecie, tracisz swoje roszczenia od samego początku. Przerwa w nauce nie może trwać dłużej niż cztery pełne miesiące kalendarzowe, co oznacza, że musi się zakończyć najpóźniej w miesiącu po czwartym miesiącu.

Typowe przerwy w nauce to na przykład okres przejściowy między maturą a studiami lub czas przed lub po służbie wolontariackiej lub służbie wojskowej.

Przykład: Twoja córka zdaje maturę i kończy szkołę 15 maja. Naukę lub studia powinna rozpocząć najpóźniej w październiku, abyście jako rodzice mogli nadal otrzymywać zasiłek rodzinny lub ulgi podatkowe w okresie przejściowym.

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek rodzinny, jeśli dziecko nie może rozpocząć nauki z powodu choroby, a koniec choroby nie jest przewidywalny (wyrok BFH z 12.11.2020, III R 49/18).

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że przerwanie służby wolontariackiej z powodu choroby prowadzi do utraty prawa do zasiłku rodzinnego (wyrok BFH z 9.9.2020, III R 15/20).

(2022): Jakie skutki mają luki w edukacji na moje prawo do zasiłku rodzinnego?

Czy mogę otrzymać zasiłek na dziecko, jeśli moje dziecko jest bezrobotne?

Tak. Nadal możesz otrzymywać zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe na dziecko, jeśli Twoje dziecko jest bezrobotne. Wypłata kończy się w miesiącu poprzedzającym 21. urodziny dziecka.

Rejestracja jako osoba poszukująca pracy nie musi odbywać się wyłącznie w niemieckim urzędzie pracy. Uwzględniane są również dzieci zarejestrowane jako poszukujące pracy w innym państwie UE/EOG lub w Szwajcarii.

Dla celów podatkowych nie ma znaczenia, jeśli dziecko podejmuje pracę dorywczą i średni roczny dochód nie przekracza 450 Euro lub 520 Euro od 1.10.2022 miesięcznie. Nie ma również znaczenia praca krótkoterminowa, która jest ograniczona do 3 miesięcy lub 70 dni roboczych w roku kalendarzowym i nie jest wykonywana zawodowo. Jeśli dziecko pracuje mniej niż 15 godzin tygodniowo, nie ma to wpływu na prawo rodziców do zasiłku na dziecko. Dziecko nadal jest uważane za bezrobotne.

(2022): Czy mogę otrzymać zasiłek na dziecko, jeśli moje dziecko jest bezrobotne?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Dzieci w wieku od 18 do 25 lat (do ukończenia 25. roku życia) są uwzględniane podatkowo, jeśli odbywają dobrowolny rok socjalny, dobrowolny rok ekologiczny lub inne określone służby wolontariackie. Od 2012 roku obejmuje to w szczególności Niemiecką Służbę Wolontariacką (Bufdi) oraz inną służbę za granicą zgodnie z §5 ustawy o Niemieckiej Służbie Wolontariackiej.

Dobrowolny rok w rozumieniu ustawy o młodzieżowej służbie wolontariackiej może być również odbyty za granicą. Ważne jest, aby organizator miał siedzibę główną w Niemczech.

Jeśli dziecko uczestniczy w europejskim programie "Młodzież w działaniu", może otrzymywać zasiłek na dziecko przez okres do dwunastu miesięcy.

Dziecko może być również uwzględnione, jeśli odbywa Międzynarodową Młodzieżową Służbę Wolontariacką, służbę wolontariacką na rzecz rozwoju "weltwärts" lub służbę wolontariacką "dla wszystkich pokoleń".

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek na dziecko, które ukończyło 25. rok życia i jest w trakcie kształcenia, jeśli zobowiązało się do wieloletniej służby w ochronie przed katastrofami i zostało zwolnione ze służby wojskowej (wyrok z 19.10.2017, III R 8/17). Decyzja ta ma również wpływ na inne służby w ochronie przed katastrofami wykonywane obok kształcenia, które skutkowały zwolnieniem z obowiązku służby wojskowej (np. służby medyczne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Wypadkowej Johanniterów lub Malteser Hilfsdienst, służby techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej).

(2022): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?

Na dziecko niepełnosprawne otrzymasz zasiłek rodzinny lub ulgi podatkowe bez ograniczeń czasowych, jeśli spełnione są określone warunki:

Dziecko jest uwzględniane podatkowo, jeśli z powodu fizycznej, umysłowej lub psychicznej niepełnosprawności nie jest w stanie się utrzymać. Oznacza to, że nie może pokryć swoich kosztów utrzymania i dodatkowych potrzeb wynikających z niepełnosprawności z własnych dochodów i majątku.

Można to zazwyczaj udokumentować za pomocą legitymacji osoby niepełnosprawnej, w której wpisano cechę „H” i jeśli stopień niepełnosprawności wynosi co najmniej 50 procent. Fakt, że dziecko nie pracuje, nie może być spowodowany złą sytuacją na rynku pracy, lecz musi wynikać z niepełnosprawności.

Aby skorzystać z uwzględnienia podatkowego dziecka bez ograniczeń wiekowych, niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.

(2022): Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko podczas kształcenia zawodowego mojego dziecka?

Solange Państwa dziecko nie ukończyło 25. roku życia i odbywa szkolenie zawodowe, mają Państwo prawo do zasiłku rodzinnego lub ulgi na dziecko. Może to być szkolenie zawodowe, studia lub na przykład uczęszczanie do kolegium, szkoły zawodowej lub technikum.

Jeśli dziecko musi tymczasowo przerwać naukę z powodu choroby lub macierzyństwa, prawo do zasiłku rodzinnego nadal obowiązuje. To samo dotyczy czteromiesięcznego okresu przejściowego między dwoma etapami edukacji, ewentualnie dłużej, jeśli dziecko początkowo bezskutecznie starało się o podjęcie nauki.

W przypadku dzieci zarejestrowanych jako bezrobotne zasiłek rodzinny może być przyznawany do 21. roku życia, nawet jeśli wykonują pracę na podstawie umowy o pracę na czas określony (Minijob).

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w dwóch poniższych orzeczeniach uznał szkolenie zawodowe:

Poważne przygotowanie do matury dla osób niebędących uczniami jest - przynajmniej od miesiąca rejestracji na egzamin - uznawane za szkolenie zawodowe (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

Poważne i intensywne przygotowanie do egzaminu poprawkowego jest również częścią szkolenia zawodowego, nawet jeśli formalny stosunek szkoleniowy już nie istnieje (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Ważne: W przypadku przerw w nauce trwających dłużej niż cztery miesiące dzieci powinny koniecznie zarejestrować się jako poszukujące pracy lub miejsca szkoleniowego, i to możliwie jak najszybciej po zakończeniu lub przerwaniu nauki. Wtedy ograniczenie do czteromiesięcznego okresu nie ma zastosowania. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego do 25. roku życia.

(2022): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko podczas kształcenia zawodowego mojego dziecka?

Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?

Dziecko niepełnosprawne jest uwzględniane podatkowo u rodziców, jeśli z powodu niepełnosprawności fizycznej, umysłowej lub psychicznej nie jest w stanie samodzielnie się utrzymać. Decydujące jest również, że niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami dziecka. Wtedy może być uwzględniane podatkowo bez ograniczenia wiekowego. Uwzględnienie podatkowe dotyczy następujących punktów:

Kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności
W zależności od stopnia niepełnosprawności każdej osobie niepełnosprawnej przysługuje kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności, która pokrywa wszystkie bieżące, typowe i bezpośrednio związane z niepełnosprawnością dodatkowe wydatki. Kwota ta (od 384 Euro do 7.400 Euro) przysługuje również dzieciom. Rodzice mogą przenieść na siebie kwotę ryczałtową dziecka.

Kwota ryczałtowa z tytułu opieki
Oprócz kwoty ryczałtowej z tytułu niepełnosprawności można skorzystać z kwoty ryczałtowej z tytułu opieki. W 2021 roku kwota ryczałtowa z tytułu opieki domowej przy stopniu opieki 4 lub 5 została podwojona, a nowa kwota ryczałtowa została wprowadzona dla stopni opieki 2 i 3. Kwota ryczałtowa wynosi:

• przy stopniu opieki 2: 600 Euro
• przy stopniu opieki 3: 1.100 Euro
• przy stopniu opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro

Nadzwyczajne obciążenia
Koszty wynikające z niepełnosprawności dziecka, np. pobyt w domu opieki lub koszty ambulatoryjnej opieki pielęgniarskiej, można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia w zeznaniu podatkowym.

Zasiłek rodzinny, ulga podatkowa na dziecko i ulga BEA
Możesz otrzymywać zasiłek rodzinny na niepełnosprawne dziecko również po ukończeniu 18. lub 25. roku życia lub skorzystać z ulgi podatkowej na dziecko oraz ulgi na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA), jeśli niepełnosprawność dziecka wystąpiła przed ukończeniem 25. roku życia. Jednocześnie masz również prawo do dalszych ulg podatkowych związanych z zasiłkiem rodzinnym, np. dodatku na dziecko do dodatku emerytalnego.

Koszty opieki nad dzieckiem
Rodzice mogą odliczyć do dwóch trzecich kosztów opieki nad dzieckiem, maksymalnie 4.000 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. Dotyczy to również dzieci niepełnosprawnych do 14. roku życia. W przypadku dzieci niepełnosprawnych można również ubiegać się o zwrot kosztów opieki po tym okresie. Dowodem jest zazwyczaj legitymacja osoby niepełnosprawnej, decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, decyzja emerytalna lub orzeczenie lekarskie. Niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.

(2022): Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie otrzyma miejsca szkoleniowego?

Dzieci w wieku od 18 do 25 lat (do ukończenia 25. roku życia) są uwzględniane podatkowo, jeśli odbywają dobrowolny rok socjalny, dobrowolny rok ekologiczny lub inne określone służby wolontariackie. Od 2012 roku obejmuje to w szczególności Federalną Służbę Wolontariacką (Bufdi) oraz inną służbę za granicą zgodnie z §5 ustawy o Federalnej Służbie Wolontariackiej.

Dobrowolny rok w rozumieniu ustawy o młodzieżowej służbie wolontariackiej może być również odbyty za granicą. Ważne jest, aby organizator miał siedzibę główną w Niemczech.

Jeśli dziecko uczestniczy w europejskim programie "Młodzież w działaniu", może otrzymywać zasiłek rodzinny przez okres do dwunastu miesięcy.

Dziecko może być również uwzględnione, jeśli odbywa Międzynarodową Młodzieżową Służbę Wolontariacką, służbę wolontariacką na rzecz rozwoju "weltwärts" lub służbę wolontariacką "dla wszystkich pokoleń".

Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie ma prawa do zasiłku rodzinnego dla dziecka odbywającego szkolenie po ukończeniu 25. roku życia, jeśli zobowiązało się do wieloletniej służby w ochronie przed katastrofami i zostało zwolnione ze służby wojskowej (wyrok z 19.10.2017, III R 8/17). Decyzja ta ma również wpływ na inne służby w ochronie przed katastrofami wykonywane obok szkolenia, które skutkowały zwolnieniem ze służby wojskowej (np. służby sanitarne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Ratunkowej Johanniterów lub Malteser Hilfsdienst, służby techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej).

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie ma prawa do zasiłku rodzinnego, jeśli dziecko nie może rozpocząć nauki z powodu choroby, a koniec choroby nie jest przewidywalny (wyrok BFH z 12.11.2020, III R 49/18).

Ważne: W przypadku przerw w nauce trwających dłużej niż cztery miesiące dzieci powinny koniecznie zgłosić się jako poszukujące pracy lub miejsca szkoleniowego, i to możliwie jak najszybciej po zakończeniu lub przerwaniu nauki. Wtedy zasiłek rodzinny będzie wypłacany również przez okres przerwy przekraczający cztery miesiące. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego do 25. roku życia.

(2022): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie otrzyma miejsca szkoleniowego?

Uwzględnienie dzieci w okresie przejściowym

Na dzieci w wieku od 18 do 25 lat przysługuje zasiłek rodzinny na okres przejściowy do czterech pełnych miesięcy kalendarzowych między dwoma etapami kształcenia. To samo dotyczy okresu między etapem kształcenia a służbą ochotniczą, taką jak rok służby socjalnej lub ekologicznej czy Federalna Służba Ochotnicza. Od 2015 r. dotyczy to również okresu przejściowego między kształceniem a ochotniczą służbą wojskową i odwrotnie (§ 32 ust. 4 nr 2b EStG).

Jeśli dziecko ma promesę zatrudnienia, zasiłek rodzinny może być wypłacany nawet dłużej niż cztery miesiące.

W przeciwnym razie, aby zapobiec utracie zasiłku rodzinnego po przekroczeniu czteromiesięcznego okresu, dziecko może zarejestrować się jako bezrobotne na okres przejściowy. Jest to możliwe przynajmniej do 21. urodzin.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że przerwanie służby ochotniczej z powodu choroby prowadzi jednak do utraty prawa do zasiłku rodzinnego (wyrok BFH z 9.9.2020, III R 15/20).

Ważne: W przypadku przerw w nauce trwających dłużej niż cztery miesiące dzieci powinny koniecznie zarejestrować się jako poszukujące pracy lub miejsca nauki, i to jak najszybciej po zakończeniu lub przerwaniu nauki. Wtedy zasiłek rodzinny będzie wypłacany również po czteromiesięcznej przerwie. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca nauki do 25. roku życia.

(2022): Uwzględnienie dzieci w okresie przejściowym

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie pracy?

Jeśli Państwa dziecko jest bezrobotne, mogą Państwo nadal otrzymywać zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe do 21. urodzin.

Minijob nie zagraża Państwa zasiłkowi na dziecko. Jednak dziecko musi być zarejestrowane jako poszukujące pracy w urzędzie pracy. Niezależnie od tego, powinni, a nawet muszą Państwo również poinformować kasę rodzinną, jeśli dziecko ubiega się o miejsce szkoleniowe.

(2022): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie pracy?

Jakie służby ochotnicze są objęte ulgą?

Jeśli dzieci po zakończeniu obowiązku szkolnego w pełnym wymiarze czasu odbywają służbę ochotniczą, są nadal uwzględniane u rodziców do ukończenia 25. roku życia, czyli do 25. urodzin. Oznacza to, że rodzice mają w tym czasie prawo do zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych związanych z dzieckiem.

Do służb ochotniczych objętych ulgą należą:

• Dobrowolny rok socjalny lub ekologiczny,
• Federalna służba ochotnicza,
• Europejska służba ochotnicza "Erasmus+",
• Międzynarodowa młodzieżowa służba ochotnicza,
• Służba ochotnicza "weltwärts",
• Służba ochotnicza "kulturweit",
• Służba ochotnicza "wszystkich pokoleń",
• Zagraniczna służba ochotnicza zgodnie z § 5 ustawy o federalnej służbie ochotniczej.

Nowy program UE na rzecz edukacji, młodzieży i sportu "Erasmus+" od 2014 roku obejmuje dotychczasowe programy UE na rzecz uczenia się przez całe życie, programy szkolnictwa wyższego oraz "Młodzież w działaniu". Program obejmuje również Europejską Służbę Wolontariacką. Program obowiązuje w okresie od 2014 do 2020 roku.

Nie jest objęta ulgą ochotnicza służba wojskowa zgodnie z § 58b ustawy o żołnierzach. Jednak zgodnie z nowymi przepisami administracji finansowej od 2015 roku trzymiesięczne szkolenie podstawowe i następujące po nim szkolenie na stanowisku służbowym są uznawane za szkolenie zawodowe, co oznacza, że w tym czasie przysługuje zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe. Zasadniczo można uwzględnić co najmniej pierwsze cztery miesiące służby wojskowej bez szczegółowego dowodu; jedynie przystąpienie do służby musi być wiarygodnie udokumentowane. W przypadku dłuższego szkolenia na stanowisku służbowym należy udokumentować jego czas trwania (A 14.2 zdanie 2, DA-KG 2015).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek na dziecko, które ukończyło 25. rok życia, jeśli zobowiązało się do kilkuletniej służby w ochronie przeciwkatastroficznej i zostało zwolnione ze służby wojskowej (wyrok z 19.10.2017, III R 8/17). Decyzja ta ma również wpływ na inne służby w ochronie przeciwkatastroficznej wykonywane obok szkolenia, które skutkowały zwolnieniem z obowiązku służby wojskowej (np. służby medyczne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Wypadkowej Johanniterów lub Służbie Maltańskiej, służby techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej).

(2022): Jakie służby ochotnicze są objęte ulgą?

Czy okresy przejściowe przed i po służbie wolontariackiej są również objęte ulgą?

Rodzice otrzymują zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe na dzieci oraz wszystkie związane z tym ulgi podatkowe na dzieci, jeśli dzieci nie ukończyły 25 lat i są w trakcie nauki szkolnej, zawodowej lub odbywają służbę wolontariacką. Uwzględniane są również okresy przejściowe między dwoma etapami kształcenia oraz między etapem kształcenia a odbywaniem służby wolontariackiej i odwrotnie.

Okres przejściowy może trwać maksymalnie cztery pełne miesiące kalendarzowe. Następny etap kształcenia musi więc rozpocząć się najpóźniej w piątym miesiącu po zakończeniu ostatniego etapu. Czteromiesięczny okres obejmuje cztery pełne miesiące kalendarzowe i nie jest obliczany dokładnie co do dnia. Jeśli dziecko musi czekać dłużej niż cztery miesiące, zanim będzie mogło kontynuować naukę lub rozpocząć służbę wolontariacką, rodzice tracą zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dzieci - i to również za pierwsze cztery miesiące okresu przejściowego. Dotyczy to niestety również sytuacji, gdy dziecko nie ma wpływu na termin rozpoczęcia służby lub nie ponosi winy za przekroczenie czteromiesięcznego okresu.

Do 2014 roku okresy przejściowe między etapem kształcenia a ochotniczą służbą wojskową nie były objęte ulgami. Od 2015 roku rodzice otrzymują zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe również dla dziecka, które przerywa naukę z powodu odbycia ochotniczej służby wojskowej, na okres przejściowy do czterech miesięcy zarówno przed, jak i po tej służbie.

(2022): Czy okresy przejściowe przed i po służbie wolontariackiej są również objęte ulgą?

Co się stanie, jeśli dziecko nie podejmie nauki?

Rodzice mają prawo do zasiłku rodzinnego lub kwoty wolnej na dziecko oraz związanych z tym ulg podatkowych na dziecko, jeśli dziecko powyżej 18. roku życia nie może rozpocząć lub kontynuować nauki z powodu braku miejsca szkoleniowego (§ 32 ust. 4 pkt 2c EStG). W niektórych przypadkach prawo do zasiłku rodzinnego może zostać utracone.

Dziecko jest uwzględniane podatkowo tylko wtedy, gdy poważnie stara się o miejsce szkoleniowe i może udokumentować swoje starania odpowiednimi dokumentami.

Jeśli dziecko otrzymało miejsce szkoleniowe lub studenckie dopiero w następnym roku, do tego czasu - niezależnie od czteromiesięcznego limitu - rodzice mają prawo do zasiłku rodzinnego z powodu "oczekiwania na miejsce szkoleniowe" (zgodnie z § 32 ust. 4 pkt 2c EStG). Co jednak, jeśli dziecku zaproponowano miejsce szkoleniowe lub studenckie, ale z powodów osobistych go nie przyjmuje? Czy dziecko nadal jest chętne do nauki?

Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił również interesującą kwestię, czy rodzice nadal otrzymują zasiłek rodzinny, jeśli dziecko nie przyjmuje zaoferowanego miejsca szkoleniowego lub studenckiego: Jeśli dziecko nie przyjmie miejsca szkoleniowego, zasadniczo nie jest już uważane za "chętne do nauki", w związku z czym zasiłek rodzinny przepada po upływie terminu przyjęcia (wyrok BFH z 26.8.2014, XI R 14/12).

Przesunięcie rozpoczęcia nauki nie szkodzi uznaniu chęci do nauki, jeśli dziecko ma zapewnione miejsce szkoleniowe, ale z powodów organizacyjnych szkolnych, studenckich lub zakładowych może rozpocząć naukę dopiero w najbliższym możliwym terminie. Akceptowane jest również przesunięcie z powodu tymczasowej choroby dziecka (wyrok BFH z 28.5.2013, XI R 38/11).

(2022): Co się stanie, jeśli dziecko nie podejmie nauki?

Czy odbycie ochotniczej służby wojskowej jest również objęte ulgą?

Rodzice otrzymują zasiłek na dziecko do 25. roku życia lub ulgi podatkowe, jeśli dziecko jest w trakcie kształcenia zawodowego lub odbywa służbę społeczną. Uwzględniane są również okresy przejściowe do czterech miesięcy między dwoma etapami kształcenia oraz między etapem kształcenia a odbyciem służby wolontariackiej i odwrotnie.

W odniesieniu do ochotniczej służby wojskowej obowiązuje:

• Trzymiesięczne szkolenie podstawowe i następujące po nim szkolenie na stanowisku służbowym podczas ochotniczej służby wojskowej zgodnie z § 58b Ustawy o żołnierzach są uznawane za kształcenie zawodowe. Zasadniczo można uwzględnić co najmniej pierwsze cztery miesiące służby wojskowej bez szczegółowego dowodu; jedynie rozpoczęcie służby musi być wiarygodnie udokumentowane. W przypadku dłuższego szkolenia na stanowisku służbowym należy udokumentować jego czas trwania (A 14.2 zdanie 2, DA-KG 2015).
• Podczas ochotniczej służby wojskowej można również odbyć szkolenie w cywilnym zawodzie: Na przykład szkolenie na elektronika telekomunikacyjnego, ratownika medycznego lub kierowcę z prawem jazdy kategorii CE. Szkolenie na kierowcę jest również kształceniem zawodowym, jeśli odbywa się w stopniu szeregowca i obejmuje wcześniej odbywane ogólne (wojskowe) szkolenie podstawowe (wyrok BFH z 3.7.2014, III R 53/13).
• Dziecko może być uwzględnione już przed rozpoczęciem ochotniczej służby wojskowej - podczas okresu oczekiwania na miejsce szkoleniowe zgodnie z (§ 32 ust. 4 nr 2c EStG). Dowodem jest pisemne zgłoszenie na ochotniczą służbę wojskową (A 16.1 DA-KG 2015).
• Przerwa między etapem kształcenia a odbyciem ochotniczej służby wojskowej zgodnie z § 58b Ustawy o żołnierzach jest od 1.1.2015 uznawana za korzystny okres przejściowy. Okres przejściowy może zatem zostać ustanowiony zarówno przed rozpoczęciem ochotniczej służby wojskowej, jak i po jej zakończeniu (§ 32 ust. 4 nr 2b EStG).
• Okres przedłużenia z prawem do zasiłku na dziecko dotyczy tylko dzieci, które rozpoczęły służbę przed 1.7.2011, i to maksymalnie do 2018 roku (§ 52 ust. 40 zdanie 10 EStG). Dla dzieci, które od 1.7.2011 odbywają ochotniczą służbę wojskową, nie ma już okresu przedłużenia powyżej 25. lub 21. roku życia.

Jeśli zapowiedziane rozpoczęcie służby się opóźni, tak że dziecko musi czekać dłużej niż cztery miesiące, zanim będzie mogło rozpocząć ochotniczą służbę wojskową, rodzice tracą zasiłek na dziecko i ulgę podatkową na dziecko - również za pierwsze cztery miesiące okresu przejściowego. Dotyczy to niestety również sytuacji, gdy dziecko nie ma wpływu na rozpoczęcie służby lub nie ponosi winy za przekroczenie czteromiesięcznego okresu (wyroki BFH z 22.12.2011, III R 5/07 i III R 41/07).

(2022): Czy odbycie ochotniczej służby wojskowej jest również objęte ulgą?

Czy zasiłek na dziecko jest wypłacany również w przypadku dłuższego okresu przejściowego przed podjęciem studiów?

W niektórych krajach związkowych, np. w Nadrenii-Palatynacie, matura odbywa się już w marcu. Jednak studia często można rozpocząć dopiero w październiku, a szkolenie zawodowe we wrześniu.

Zaniepokojeni rodzice pytają, czy zasiłek na dziecko będzie wypłacany w tym czasie.

• Zasadniczo prawo do zasiłku na dziecko istnieje tylko wtedy, gdy okres przejściowy między maturą a studiami lub szkoleniem zawodowym nie przekracza czterech pełnych miesięcy kalendarzowych (okres przejściowy zgodnie z § 32 ust. 4 nr 2b EStG). Okres przejściowy nie jest obliczany dokładnie co do dnia, lecz obejmuje cztery pełne miesiące kalendarzowe. Jeśli okres nauki kończy się maturą w marcu, następny musi rozpocząć się najpóźniej w sierpniu. Ten czteromiesięczny okres został tutaj przekroczony.
• Jeśli okres przejściowy jest dłuższy niż cztery miesiące, obowiązuje inna zasada dotycząca prawa do zasiłku na dziecko: w takim przypadku dziecko jest uwzględniane, jeśli "nie może rozpocząć lub kontynuować szkolenia zawodowego z powodu braku miejsca szkoleniowego" (okres oczekiwania zgodnie z § 32 ust. 4 nr 2c EStG). Warunek ten jest spełniony, jeśli dziecko ubiega się o miejsce na studiach lub szkoleniu zawodowym bezpośrednio po maturze lub już ma przyjęcie na późniejszy termin (A 17.1 ust. 1 DA-Kindergeld 2019).

Czasami może być jednak niejasne, kiedy studia faktycznie się rozpoczynają i kiedy się kończą. Niedawno BFH musiał zająć się tym problemem i orzekł, co następuje: Studia wyższe rozpoczynają się z chwilą podjęcia pierwszych działań edukacyjnych i kończą się zasadniczo wtedy, gdy dziecko pomyślnie zdało ostatni wymagany egzamin zgodnie z odpowiednimi przepisami egzaminacyjnymi i wszystkie wyniki egzaminów zostały udostępnione dziecku na piśmie (wyrok BFH z 7.7.2021, III R 40/19).

Stan faktyczny: Powódka jest matką córki urodzonej w maju 1992 roku. Od marca 2015 roku była zapisana na studia magisterskie "Zarządzanie" na uniwersytecie. Po tym, jak uniwersytet początkowo ustnie poinformował córkę o pomyślnym ukończeniu studiów, pod koniec października 2016 roku opublikował wyniki i oceny online. Córka odebrała świadectwa osobiście w biurze egzaminacyjnym pod koniec listopada 2016 roku. W marcu 2017 roku ubiegała się o kolejne studia licencjackie na kierunku politologia, które rozpoczęła w kwietniu 2017 roku. Kasa rodzinna przyznała zasiłek na dziecko z powodu studiów magisterskich do października 2016 roku włącznie, a z powodu studiów licencjackich od kwietnia 2017 roku. W marcu 2016 roku córka była uwzględniona w zasiłku na dziecko nie z powodu nauki, lecz tylko z powodu ubiegania się o miejsce na studiach. Kasa rodzinna, a następnie sąd finansowy odmówiły przyznania zasiłku na dziecko za okres od listopada 2016 do lutego 2017 roku.

BFH uznał rewizję powódki za bezzasadną. W związku z tym, dla ustalenia, kiedy studia wyższe się kończą, zazwyczaj nie ma znaczenia, kiedy dziecko zostało ustnie poinformowane o wynikach egzaminów. Decydujące jest, że dziecko pomyślnie zdało ostatni wymagany egzamin zgodnie z odpowiednimi przepisami egzaminacyjnymi. Ponadto dziecko musi otrzymać pisemne potwierdzenie wszystkich wyników egzaminów od uniwersytetu lub przynajmniej mieć obiektywną możliwość uzyskania takiego pisemnego potwierdzenia za pośrednictwem portalu internetowego uniwersytetu. Decydujące jest, które zdarzenie nastąpiło wcześniej. W rozpatrywanej sprawie decydujące było to, że uniwersytet opublikował oceny końcowe online pod koniec października 2016 roku.

Okresy przejściowe między dwoma etapami edukacji są uwzględniane w zasiłku na dziecko tylko wtedy, gdy obejmują maksymalnie cztery miesiące kalendarzowe. W rozpatrywanej sprawie BFH uznał jednak, że okres przejściowy obejmował pięć miesięcy kalendarzowych. Ponieważ studia magisterskie zakończyły się już w październiku 2016 roku. Studia licencjackie nie rozpoczęły się jeszcze wraz z aplikacją w marcu 2017 roku, lecz dopiero w kwietniu 2017 roku, kiedy faktycznie odbyły się działania edukacyjne.

(2022): Czy zasiłek na dziecko jest wypłacany również w przypadku dłuższego okresu przejściowego przed podjęciem studiów?

Czy zasiłek na dziecko przysługuje również w przypadku ochotniczej służby wojskowej?

Jeśli dzieci odbywają ochotniczą służbę wojskową, rodzice nie mają w tym czasie prawa do zasiłku na dziecko ani ulg podatkowych. Ochotnicza służba wojskowa jest zatem traktowana inaczej niż Federalna Służba Wolontariacka oraz wolontariat socjalny lub ekologiczny, podczas których rodzice otrzymują ulgi na dzieci.

Ustawodawca założył, że rodzice nie ponoszą żadnych wydatków na utrzymanie dziecka podczas ochotniczej służby wojskowej, w przeciwieństwie do innych służb wolontariackich (wyrok BFH z 3.7.2014, III R 53/13). Należałoby zatem przypuszczać, że podobnie jak w przypadku dawnej zasadniczej służby wojskowej i cywilnej, czas służby powinien być niejako doliczony do 25. roku życia, jeśli dziecko nadal się kształci. Lub do 21. roku życia, jeśli dziecko jest bezrobotne.

Obecnie Sąd Finansowy w Münster orzekł, że dla dzieci, które od 1.7.2011 odbywają ochotniczą służbę wojskową, okres przedłużenia powyżej 25. lub 21. roku życia nie jest już przyznawany. W ustawie (§ 52 ust. 40 zdanie 10 EStG) wyraźnie zapisano, że okres przedłużenia z prawem do zasiłku na dziecko dotyczy tylko dzieci, które rozpoczęły służbę przed 1.7.2011, i to maksymalnie do 2018 roku (FG Münster z 27.10.2014, 5 K 2339/14 Kg).

(2022): Czy zasiłek na dziecko przysługuje również w przypadku ochotniczej służby wojskowej?