AKTUALIZACJA: Burzliwe lato 2021
W dniach 14 i 15 lipca 2021 r. w Nadrenii-Palatynacie - szczególnie w Eifel - oraz w Nadrenii Północnej-Westfalii miała miejsce powódź o historycznych rozmiarach, która spowodowała katastrofalne skutki. 17 lipca dotknęła również części Bawarii i Saksonii. W wyniku powodzi zginęło prawie 200 osób. Niż "Bernd" spowodował szkody na miliardy euro. Wiele miejscowości zostało zniszczonych, a niezliczone osoby straciły dorobek życia. Szkody są ogromne, a ich usunięcie wiąże się z wyjątkowo wysokimi obciążeniami finansowymi. Fiskus chce pomóc poszkodowanym i wspierającym ich osobom poprzez różne ulgi podatkowe.
W przypadku klęsk żywiołowych, które pustoszą całe regiony, administracja finansowa przewiduje ulgi podatkowe dla poszkodowanych, które wprowadza w życie w każdym przypadku za pomocą tzw. "rozporządzenia w sprawie klęski żywiołowej". Tak było również w przypadku obecnej powodzi.
Obecnie ministerstwa finansów dotkniętych landów: Nadrenii-Palatynatu, Nadrenii Północnej-Westfalii i Bawarii, podjęły decyzję o ulgach podatkowych dla poszkodowanych w wyniku powodzi, wysokiej wody i zalania. W szczególności wydatki na ponowny zakup mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz na usunięcie szkód w domu własnym mogą być odliczone od podatku jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG.
Zasadniczo odliczenie podatkowe nie jest możliwe, jeśli poszkodowani nie skorzystali z "ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia" (R 33.2 Nr. 7 EStR). Dotyczy to w szczególności ubezpieczenia domowego i budynkowego. Ubezpieczenia te pokrywają szkody spowodowane powodzią tylko wtedy, gdy dodatkowo włączone jest ubezpieczenie od szkód żywiołowych. Jeśli więc ryzyko szkody mogło być objęte takim ubezpieczeniem, odliczenie podatkowe nie jest możliwe. W rzeczywistości jednak wiele szkód spowodowanych powodzią nie jest ubezpieczonych, ponieważ poszkodowani nie zawarli ubezpieczenia od szkód żywiołowych, nie mogli go uzyskać lub ubezpieczenie nie jest wystarczająco wysokie.
Ponieważ odliczenie podatkowe od szkód w mieniu domowym, odzieży i budynkach w przypadku klęsk żywiołowych jest przewidziane w rozporządzeniu w sprawie klęski żywiołowej, a rozporządzenie to stanowi regulację w zakresie łagodzenia zgodnie z § 163 AO, warunek dotyczący zwykłej możliwości ubezpieczenia ma zostać tutaj wyjątkowo pominięty.
Lohnsteuer kompakt
Ministerstwa finansów dotkniętych landów oświadczyły, że "tzw. ubezpieczenie od szkód żywiołowych nie stanowi ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia w rozumieniu R 33.2 Nr. 7 EStR" (także pismo BMF z 21.6.2013, BStBl 2013 I S. 769, Nr. VI). Dlatego urzędy skarbowe są zobowiązane do nieodmawiania uznania kosztów szkód spowodowanych powodzią i zalaniem z powodu braku ubezpieczenia od szkód żywiołowych.
Oto kilka wskazówek podatkowych:
- Urząd skarbowy dolicza do wydatków na ponowny zakup mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz na usunięcie szkód w domu własnym znośne obciążenie, które zależy od wysokości dochodów, liczby dzieci i stanu cywilnego. Wynosi ono od 1 do 7 procent całkowitej kwoty dochodów. Jeśli to znośne obciążenie zostanie przekroczone, każdy kolejny euro obniża podatek. Dlatego teraz szczególnie warto zbierać wszystkie rachunki za koszty leczenia, lekarzy i apteki!
- Na usługi rzemieślnicze można skorzystać z bezpośredniego odliczenia podatkowego zgodnie z § 35a EStG. Można odliczyć koszty robocizny oraz naliczone koszty maszyn i podróży wraz z należnym podatkiem VAT do 6.000 Euro z 20 %, maksymalnie 1.200 Euro, bezpośrednio od zobowiązania podatkowego. Upewnij się, że otrzymasz fakturę i zapłacisz ją wyłącznie przelewem bankowym. Jeśli zgłosisz usługi rzemieślnicze jako nadzwyczajne obciążenia, możesz odliczyć znośne obciążenie w wysokości 20 %, maksymalnie 1.200 Euro, bezpośrednio od zobowiązania podatkowego.
- Zawsze uwzględniaj swoje wydatki w zeznaniu podatkowym w roku, w którym zostały poniesione. Nawet jeśli zaciągnąłeś kredyt na ich spłatę. Bieżące odsetki od kredytu - ale nie raty kapitałowe - można również odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia w kolejnych latach.
- Jeśli sfinansujesz koszty szkód ze środków, które otrzymałeś w formie prezentu, nadal możesz odliczyć swoje wydatki jako nadzwyczajne obciążenia i nie musisz uwzględniać otrzymanych środków (wyrok BFH z 22.10.1971, BStBl 1972 II S. 177).
- Bez czekania na zeznanie podatkowe pracownicy mogą wcześniej zgłosić w urzędzie skarbowym wydatki podlegające odliczeniu jako nadzwyczajne obciążenia jako kwotę wolną na miesięczne potrącenie podatku dochodowego. Wpis ten jest dokonywany w elektronicznych danych dotyczących potrącenia podatku dochodowego. W ten sposób co miesiąc zmniejsza się podatek dochodowy, a zwiększa się dochód netto. Użyj do tego formularza "Wniosek o obniżenie podatku dochodowego".
Oprócz wymienionych ulg podatkowych przewidziano szereg innych ulg podatkowych. Ponadto inne kraje związkowe również wydały regulacje w zakresie łagodzenia dotyczące środków pomocowych.
Również poza dużymi obszarami dotkniętymi katastrofą lokalne burze spowodowały znaczne szkody. I tutaj pojawia się pytanie, w jakim stopniu właściciele domów mogą odliczyć koszty usunięcia szkód od podatku, to znaczy w przypadkach, w których rozporządzenia w sprawie klęski żywiołowej nie mają bezpośredniego zastosowania.
Najpierw zasada: Możesz odliczyć wydatki na usunięcie szkód spowodowanych "nieuniknionym zdarzeniem" w swoim domu jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, o ile nie są one pokryte przez ubezpieczenie. Nie ma górnego limitu odliczenia podatkowego, ale musisz sam ponieść znośne obciążenie w wysokości od 1 do 7 procent - w zależności od dochodów i stanu cywilnego. W celu uwzględnienia podatkowego obowiązują następujące warunki:
- Szkoda musi być spowodowana nieuniknionym zdarzeniem: Nieuniknione zdarzenia to pożar, powódź, burza, grad, trzęsienie ziemi, uderzenie pioruna, osunięcie ziemi, nacisk śniegu, działania wojenne, wypędzenie lub prześladowanie polityczne, katastrofa lotnicza, zejście lawiny, wypadek reaktora, nagła powódź, cofka (BFH 6.5,1994, III R 27/92; BFH 29.3.2012, VI R 70/10).
- Szkoda musi dotyczyć istotnego obszaru egzystencjalnego: "Istotny obszar egzystencjalny" to mieszkanie. Nie uwzględnia się zatem szkód na przykład w samochodzie, garażu, terenach zewnętrznych czy tarasie.
- Nie mogą istnieć przesłanki wskazujące na własną winę: W przypadku szkód spowodowanych "nieuniknionymi zdarzeniami", takimi jak klęski żywiołowe, własna wina jest wykluczona.
- Nie mogą istnieć realne roszczenia o odszkodowanie: Wydatki nie są konieczne, "jeśli można je uniknąć poprzez skorzystanie z innych możliwości odszkodowania, o ile ich wykorzystanie nie jest wyjątkowo nieuzasadnione" (wyrok BFH z 20.9.1991, BStBl 1992 II S. 137).
- Nie ma zwykłej możliwości ubezpieczenia ryzyka szkody: Zasadniczo odliczenie podatkowe nie jest możliwe, jeśli poszkodowani nie skorzystali z "ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia" (R 33.2 Nr. 7 EStR). Dotyczy to w szczególności ubezpieczenia domowego i budynkowego. Ubezpieczenia te pokrywają szkody spowodowane powodzią tylko wtedy, gdy dodatkowo włączone jest ubezpieczenie od szkód żywiołowych. Jeśli więc ryzyko szkody mogło być objęte takim ubezpieczeniem, odliczenie podatkowe nie jest możliwe. W rzeczywistości jednak wiele szkód spowodowanych powodzią lub cofką nie jest ubezpieczonych, ponieważ poszkodowani nie zawarli ubezpieczenia od szkód żywiołowych.
Tipp
Jeśli urzędnik skarbowy rzeczywiście użyje tego argumentu, możesz mu odpowiedzieć: Dla poszkodowanych w wyniku katastrofy pogodowej to ograniczenie nie obowiązuje. Władze finansowe już dawno uzgodniły, że "tzw. ubezpieczenie od szkód żywiołowych nie stanowi ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia w rozumieniu R 33.2 Nr. 7 EStR" (pismo BMF z 1.10.2002, BStBl 2002 I S. 960; również pismo BMF z 6.9.2005, BStBl 2005 I S. 860). Urzędy skarbowe nie mogą więc odrzucić wydatków z powodu braku ubezpieczenia od szkód żywiołowych.
Nawet w przypadku szkód ubezpieczonych lub możliwych do ubezpieczenia może być możliwe odliczenie podatkowe, na przykład w wysokości udziału własnego lub w przypadku kosztów szkód przekraczających maksymalną kwotę ubezpieczenia.
Problem niedoubezpieczenia: FG Kolonia nie uznał udziału własnego z powodu niedoubezpieczenia jako nadzwyczajnego obciążenia. "Nie może być różnicy, czy ktoś w ogóle nie zawarł ubezpieczenia, czy tylko niewystarczające ubezpieczenie" (FG Kolonia z 20.12.2000, EFG 2001 S. 438).
Na usługi rzemieślnicze można skorzystać z bezpośredniego odliczenia podatkowego zgodnie z § 35a EStG. Można odliczyć koszty robocizny oraz naliczone koszty maszyn i podróży wraz z należnym podatkiem VAT do 6.000 Euro z 20 %, maksymalnie 1.200 Euro, bezpośrednio od zobowiązania podatkowego. Upewnij się, że otrzymasz fakturę i zapłacisz ją wyłącznie przelewem bankowym.
Szkody w wynajmowanych domach i mieszkaniach nie są odliczane jako nadzwyczajne obciążenia, lecz jako koszty uzyskania przychodu z wynajmu. W tym przypadku nie obowiązują powyższe warunki "nieuniknionego zdarzenia" i "istotnego obszaru egzystencjalnego". W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą i przedsiębiorców wydatki na budynki firmowe stanowią koszty operacyjne.
(2022): AKTUALIZACJA: Burzliwe lato 2021
Kiedy można odliczyć szkody w domu?
Wydatki na usuwanie szkód w domu jednorodzinnym mogą pod pewnymi warunkami zostać odliczone jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, przy czym urząd skarbowy uwzględnia dopuszczalne obciążenie.
- Odliczenie podatkowe jest możliwe tylko w przypadku szkód spowodowanych przez "nieuniknione zdarzenie", np. powódź, burza, grad, trzęsienie ziemi, uderzenie pioruna. Nie są uznawane wydatki na usunięcie wad budowlanych.
- Szkoda musi dotyczyć "istotnego egzystencjalnie obszaru", w szczególności mieszkania. Dlatego nie uwzględnia się szkód w samochodzie lub garażu.
- Nie istnieje standardowa możliwość ubezpieczenia ryzyka szkody. Jeśli ryzyko szkody mogło być objęte ubezpieczeniem, odliczenie podatkowe jest wykluczone.
Tipp
Na szczęście organy podatkowe postanowiły, że tzw. ubezpieczenie od klęsk żywiołowych nie stanowi ogólnie dostępnej i standardowej możliwości ubezpieczenia (pismo BMF z 6.9.2005, BStBl. 2005 I s. 860). Oznacza to, że szkody spowodowane powodzią, gradem lub burzą można odliczyć, nawet jeśli nie mają Państwo odpowiedniego ubezpieczenia budynkowego.
Obecnie Sąd Finansowy w Hamburgu orzekł, że wydatki związane ze szkodami spowodowanymi przez kuny w domu nie podlegają odliczeniu. Dotyczy to przynajmniej sytuacji, gdy szkody spowodowane przez kuny nie występują nagle i masowo, lecz są tolerowane przez pewien czas lub gdy początkowo podejmowane są nieskuteczne próby odstraszenia kuny (wyrok z 21.2.2020, 3 K 28/19). Od wyroku wniesiono skargę o niedopuszczenie do Federalnego Trybunału Finansowego, dlatego w podobnych przypadkach należy złożyć odwołanie i powołać się na postępowanie (sygn. VI B 41/20). W innym przypadku BFH dopuścił rewizję w sprawie szkód spowodowanych przez bobry (sygn. VI R 42/18). Aby jednak zwiększyć szanse powodzenia, właściciele domów powinni nie tylko udowodnić, że powstały szkody materialne, ale także za pomocą ekspertyz wykazać, że istniały zagrożenia dla zdrowia (także Matthias Tiemann, przewodniczący sędzia FG, EFG 2020, s. 837/840).
Obecnie Sąd Finansowy w Nadrenii-Palatynacie orzekł, że koszty wynikające ze sporów prawnych związanych z budową domu nie podlegają odliczeniu podatkowemu jako nadzwyczajne obciążenia (wyrok z 7.5.2020, 3 K 2036/19).
Proszę również zapoznać się z artykułem "Unwetterschäden 2021 steuerlich absetzbar".
(2022): Kiedy można odliczyć szkody w domu?
Jakie szkody w mieszkaniu i wyposażeniu domowym mogę zgłosić jako koszty nadzwyczajne?
Uszkodzenia domowego sprzętu lub odzieży mogą zostać uznane za nadzwyczajne obciążenie, jeśli zostały one zniszczone lub skradzione w wyniku pożaru, kradzieży, burzy lub powodzi.
Warunek: Musiały powstać rzeczywiste wydatki finansowe, sam fakt wystąpienia szkody nie wystarczy. W domu szczególnie ważne są główne pomieszczenia mieszkalne, sypialnia i kuchnia. Wydatki na szkody w piwnicy lub na strychu nie zostaną uznane za nadzwyczajne obciążenia.
Odtworzenie tych przedmiotów musi być egzystencjalnie konieczne, a zdarzenie, które je zniszczyło, musi być nieuniknione. Należy jednak odliczyć wszystkie świadczenia otrzymane od ubezpieczenia oraz pomoc publiczną od poniesionych wydatków, zanim zgłosi się je w zeznaniu podatkowym.
Należy również odliczyć wartość resztkową przedmiotu, który ma zostać zastąpiony, liczy się wartość rynkowa, a nie koszt odtworzenia. Wydatki na nowy zakup lub naprawę muszą zostać poniesione najpóźniej trzy lata po wystąpieniu szkody.
Przedmioty majątkowe, takie jak obrazy czy drogie meble, są wyłączone z refundacji - chyba że są to przedmioty niezbędne do życia. Może to dotyczyć drogiego samochodu, jeśli jego użytkowanie jest niezbędne dla całej rodziny.
Jeśli jednak nie zawarli Państwo ubezpieczenia domowego na wypadek zniszczenia mienia, nie można oczekiwać, że urząd skarbowy uzna Państwa wydatki, np. po pożarze, za nadzwyczajne obciążenia. Należy samodzielnie zadbać o niezbędną ochronę przed nieuniknionym obciążeniem finansowym. Dotyczy to również możliwych środków ochrony przed powodzią. Jednak ubezpieczenie od szkód elementarnych, takich jak powódź czy trzęsienie ziemi, nie należy do ogólnie dostępnych ubezpieczeń, które każdy właściciel domu musi posiadać.
Tipp
Jako nadzwyczajne obciążenia można wpisać rzeczywiste wydatki. Nie zostaną one jednak uznane w pełnej wysokości. Odliczona zostanie Państwa dopuszczalna kwota własna. Jest ona uzależniona od dochodów, stanu cywilnego i liczby dzieci i jest obliczana przez urząd skarbowy. Dopuszczalna kwota własna wynosi od jednego do siedmiu procent całkowitych dochodów. W każdym przypadku należy być w stanie udowodnić odpowiednie wydatki.
Hinweis
W dniach 14 i 15 lipca 2021 r. w Nadrenii-Palatynacie – szczególnie w Eifel – oraz w Nadrenii Północnej-Westfalii miała miejsce katastrofa powodziowa o katastrofalnych skutkach. 17 lipca dotknęła również części Bawarii i Saksonii. Co najmniej 182 osoby straciły życie. Niż "Bernd" spowodował szkody w wysokości miliardów euro. Wiele miejscowości zostało zdewastowanych i częściowo zniszczonych, niezliczone osoby straciły wszystko, co miały, widzą tylko ruiny swojego życia.
Szkody są niewyobrażalnie duże. Ich usunięcie prowadzi do wyjątkowo wysokich obciążeń finansowych. Fiskus chce pomóc poszkodowanym i wspierającym ich osobom poprzez różne ulgi podatkowe. W przypadku klęsk żywiołowych, które pustoszą całe regiony, administracja finansowa przewiduje ulgi podatkowe dla poszkodowanych, które wprowadza od przypadku do przypadku za pomocą tzw. "zarządzenia katastroficznego".
Tak jest również w przypadku obecnej katastrofy powodziowej: Ministerstwa finansów krajów związkowych Nadrenia Północna-Westfalia, Nadrenia-Palatynat i Bawaria, a także inne kraje związkowe oraz cło i rząd federalny przewidziały różne ulgi podatkowe dla poszkodowanych przez powódź oraz dla wspierających ich osób.
(2022): Jakie szkody w mieszkaniu i wyposażeniu domowym mogę zgłosić jako koszty nadzwyczajne?
