Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?
Do przychodów z działalności gospodarczej należy również zysk ze sprzedaży całego przedsiębiorstwa, części przedsiębiorstwa (filia, oddział) lub udziału wspólnika. Za sprzedaż uznaje się również likwidację przedsiębiorstwa. Dotyczy to również tzw. udziałów w spółce kapitałowej, które powstają, gdy przedsiębiorca wnosi swoje przedsiębiorstwo, część przedsiębiorstwa lub udział wspólnika jako wkład niepieniężny do spółki kapitałowej i w zamian otrzymuje udziały w spółce poniżej wartości rynkowej (§ 21 UmwStG).
Osoby sprzedające swoje przedsiębiorstwo lub udział wspólnika mogą skorzystać z dwóch ważnych ulg podatkowych:
- Kwota wolna od podatku przy sprzedaży: Zysk ze sprzedaży jest wolny od podatku do kwoty 45.000 Euro. Kwota ta zmniejsza się jednak, jeśli zysk ze sprzedaży przekracza 136.000 Euro, o kwotę przekroczenia. Kwota wolna od podatku przy sprzedaży nie przysługuje od zysku ze sprzedaży w wysokości 181.000 Euro (§ 16 ust. 4 EStG).
- Obniżona stawka podatkowa: Pozostały po odliczeniu kwoty wolnej zysk ze sprzedaży jest objęty ulgą zgodnie z zasadą jednej piątej. Na wniosek może być również opodatkowany obniżoną stawką podatkową, wynoszącą 56% średniej stawki podatkowej i co najmniej 14% (§ 34 ust. 3 EStG).
Kwota wolna od podatku przy sprzedaży i obniżona stawka podatkowa są przyznawane tylko pod pewnymi warunkami:
- Muszą Państwo ukończyć 55 lat lub być trwale niezdolni do pracy w rozumieniu przepisów o ubezpieczeniach społecznych.
- Ulgi można skorzystać tylko raz w życiu: kwota wolna od podatku przy sprzedaży liczona od 1996 roku, obniżona stawka podatkowa liczona od 2001 roku.
- Muszą Państwo złożyć wniosek o ulgi.
W przypadku sprzedaży przedsiębiorstwa przed ukończeniem 55 lat, bez trwałej niezdolności do pracy, stosuje się tylko zasadę jednej piątej. Ta zasada nie przynosi jednak oszczędności podatkowych, jeśli bieżące dochody są już opodatkowane według najwyższej stawki podatkowej.
W przypadku sprzedaży udziału wspólnika przysługuje Państwu również pełna kwota wolna od podatku przy sprzedaży, a nie tylko proporcjonalnie. Jeśli jednak sprzedają Państwo tylko część swojego udziału wspólnika, zysk ze sprzedaży zalicza się do bieżących dochodów i wówczas nie mają zastosowania ani kwota wolna od podatku przy sprzedaży, ani obniżona stawka podatkowa, ani zasada jednej piątej (§ 18 ust. 3 w zw. z § 16 ust. 1 zdanie 2 EStG).
(2022): Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?
