Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?
Tak, ponieważ nie musisz być właścicielem mieszkania, aby móc ubiegać się o zwrot kosztów.
Podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulg podatkowych na usługi domowe lub usługi rzemieślnicze, nie muszą być zleceniodawcami wykonanych prac. Oznacza to, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi zlecone przez wynajmującego, które zostały przez nich opłacone w ramach kosztów operacyjnych.
Jeśli wynajmujący zlecił usługi domowe i rzemieślnicze, najemcy mogą ubiegać się o zwrot podatku od kwot zapłaconych na pokrycie kosztów operacyjnych, również w ramach wspomnianych limitów.
Dzięki rozliczeniu kosztów operacyjnych mieszkania można zaoszczędzić na podatkach, ponieważ wiele pozycji może obniżyć obciążenie podatkowe jako usługi domowe lub rzemieślnicze. W przypadku kosztów operacyjnych dotyczy to przede wszystkim pozycji:
- pielęgnacja ogrodu
- sprzątanie domu
- prace dozorcy
- opłaty kominiarskie
- konserwacja windy.
Wichtig
Aby móc dochodzić swoich roszczeń w urzędzie skarbowym, najemca potrzebuje zaświadczenia od wynajmującego, które zawiera wymagane informacje. "Zwykłe" rozliczenie kosztów operacyjnych zazwyczaj nie zawiera niezbędnych danych. Najemca ma w każdym przypadku prawo do otrzymania odpowiedniego zaświadczenia.
Uwaga: Jeśli mieszkasz na wynajem, możesz również skorzystać z ulg podatkowych na domowe stosunki zatrudnienia lub usługi rzemieślnicze, jeśli zostały one zlecone przez Ciebie i wykonane w Twoim mieszkaniu.
(2022): Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?
Jakie dokumenty są wymagane?
Aby otrzymać ulgę podatkową, musisz koniecznie spełnić jeden warunek:
Musisz poprosić usługodawcę o fakturę jako dowód poniesionych wydatków i opłacić ją wyłącznie poprzez przelew bankowy na jego konto. Upewnij się, że na fakturze koszty robocizny i materiałów są oddzielnie wyszczególnione. Tylko koszty robocizny oraz koszty maszyn i podróży wraz z naliczonym VAT są objęte ulgą podatkową. VAT nie musi być oddzielnie wykazany, można go doliczyć do kosztów robocizny.
Nie jest konieczne dołączenie wyciągu bankowego do zeznania podatkowego. W razie wątpliwości urzędnik skarbowy może jednak zażądać jego przedstawienia. Kwoty zapłacone za pomocą zlecenia stałego, polecenia zapłaty lub bankowości internetowej są uznawane w połączeniu z wyciągiem bankowym. Płatności gotówkowe nie są uznawane.
Wciąż obowiązuje warunek przelewu bankowego. Faktury opłacone gotówką nie są uznawane.
Do usług związanych z gospodarstwem domowym należy również domowa opieka i pielęgnacja osób wymagających opieki przez mobilne służby opiekuńcze lub niezależnych opiekunów. Od 2009 roku nie jest już wymagane udokumentowanie potrzeby opieki i stopnia opieki (do 2016 r.) lub poziomu opieki (od 2017 r.).
Fehlende Bescheinigung 2022: Kein Problem!
Jeśli nie masz jeszcze aktualnego rozliczenia kosztów operacyjnych lub oddzielnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG na 2022 od zarządu nieruchomości, nie stanowi to problemu. Dopuszczalne jest dochodzenie wszystkich wydatków dopiero za rok podatkowy, w którym rozliczenie zostanie przekazane najemcy. Należy więc wziąć najnowsze posiadane rozliczenie kosztów operacyjnych – prawdopodobnie z 2021 – i uwzględnić te koszty w roku podatkowym 2022. W ten sposób mogą postąpić wszyscy najemcy i właściciele mieszkań, którzy nie otrzymali jeszcze aktualnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG na 2022!
Wszyscy prywatni zleceniodawcy usługodawców lub rzemieślników zgłaszają wydatki w roku podatkowym, w którym sami opłacili odpowiednią fakturę.
Tipp
W 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy niestety - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub na własną opiekę. Ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy, gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).
Kilka miesięcy po wyroku BFH, Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg również zajął się kwestią pokrycia kosztów opieki dla rodzica. Tym razem nie chodziło o pokrycie kosztów opieki stacjonarnej, czyli zakwaterowania w domu opieki, ale o pokrycie kosztów opieki ambulatoryjnej. Sąd orzekł: § 35a EStG obejmuje - jeśli w ogóle - tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad krewnymi we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli opiekuna), a nie na ambulatoryjną opiekę nad krewnymi w ich gospodarstwie domowym (wyrok BFH z 11.12.2019, 3 K 3210/19). Jednak wówczas wyraźnie dopuszczono rewizję. I teraz jest dostępny pozytywny wyrok BFH.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł: Ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 2 pierwsza połowa zdania EStG może być również wykorzystana przez podatników, którzy ponoszą wydatki na ambulatoryjną opiekę i wsparcie osoby trzeciej. W związku z tym dzieci mogą odliczyć koszty ambulatoryjnej opieki nad rodzicami, jeśli poniosły te koszty. Dotyczy to również sytuacji, gdy usługi opieki i wsparcia nie są świadczone we własnym gospodarstwie domowym podatnika, ale w gospodarstwie domowym osoby pielęgnowanej lub wspieranej (wyrok BFH z 12.4.2022, VI R 2/20).
Jednak BFH również komplikuje sytuację, ponieważ podtrzymuje swoje wyżej wspomniane orzeczenie z 2019 roku. Rozróżnia między pokryciem kosztów opieki stacjonarnej (= nadal nieodliczalne) a pokryciem kosztów opieki ambulatoryjnej (= odliczalne), przy czym w drugim przypadku ważne jest, kto zawarł umowę o opiekę. Tylko jeśli płatnik, zazwyczaj córka lub syn, jest do tego zobowiązany umownie, czyli działa na własne zobowiązanie, koszty są odliczalne. Jeśli płatność jest dokonywana na zobowiązanie osoby pielęgnowanej, czyli ojca lub matki, ponieważ to oni zawarli umowę o opiekę, jest to wydatek na rzecz osoby trzeciej, który nie ma znaczenia podatkowego.
(2022): Jakie dokumenty są wymagane?
Jakie wydatki są objęte ulgą?
Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "minijobów") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).
(2022): Jakie wydatki są objęte ulgą?
Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Usługa musi być wykonana w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony w przypadku:
- opieki nad chorymi, starszymi i wymagającymi opieki osobami w placówce dziennej,
- naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
- wywozu śmieci (utylizacja lub usunięcie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)
Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia jest dostępna tylko raz.
Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.
Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami korzystają z mieszkania własnościowego, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.
Müllabfuhrgebühren
Koszty wywozu śmieci nie są obecnie uwzględniane jako usługa związana z gospodarstwem domowym w zeznaniu podatkowym. Administracja finansowa opiera się na starym orzeczeniu Sądu Finansowego w Kolonii z 26.1.2011 r. (4 K 1483/10, EFG 2011 s. 978 nr 11).
Uzasadnienie ma polegać na tym, że główna usługa nie jest wykonywana w granicach nieruchomości podatników. Faktyczną usługą nie jest odbiór śmieci, lecz ich późniejsza utylizacja i przetwarzanie. Opróżnianie i transport śmieci to jedynie pomocnicze usługi. OBECNIE Sąd Finansowy w Münster potwierdził to stanowisko, ale wyraźnie dopuścił rewizję, która już została złożona (wyrok z 24.2.2022, 6 K 1946/21 E, rew. pod VI R 8/22).
(2022): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
