---

Kto może skorzystać ze specjalnej amortyzacji zgodnie z §7b EStG?

Osoby budujące nowe mieszkania powinny móc zaoszczędzić na podatkach. "Ustawa o wsparciu podatkowym budowy nowych mieszkań na wynajem" przewiduje w celu pobudzenia działalności inwestycyjnej nową czasową amortyzację specjalną zgodnie z § 7b EStG.

Amortyzacja specjalna przyczynia się do tego poprzez ukierunkowane wspieranie budowy nowych mieszkań na wynajem. Dzięki regulacji wspierane są nie tylko mieszkania w ramach budowy nowych budynków, ale także działania mające na celu stworzenie nowych mieszkań w istniejących budynkach. Środek ten ma również zapewnić odpowiednie bodźce na obszarach o ograniczonej powierzchni.

Amortyzacja specjalna 7b wynosi

• w roku nabycia lub budowy: 5 % kosztów nabycia/budowy
• w kolejnych trzech latach: po 5 % do 2.000 Euro za m² powierzchni mieszkalnej

Dodatkowo można odliczyć liniową amortyzację w wysokości 2 % rocznie, która jednak odnosi się do innej podstawy obliczeń, mianowicie rzeczywistych kosztów nabycia lub budowy (§ 7 ust. 4 EStG).

Ze względu na brak porównywalnej regulacji jak § 7 ust. 1 zdanie 4 EStG, można założyć, że amortyzacja specjalna w pierwszym roku w przypadku nabycia lub budowy w ciągu roku nie musi być proporcjonalnie obniżana.

W okresie amortyzacji wynoszącym 4 lata można zatem uwzględnić podatkowo 28 procent kwalifikujących się kosztów nabycia lub budowy (4 x 5 procent i 4 x 2 procent). Amortyzacja od 5. roku wynika z amortyzacji wartości końcowej zgodnie z § 7a ust. 9 EStG: wartość końcowa podzielona przez 46 lat.

Warunki w skrócie

• Objęte ulgą są tylko budynki, których koszty budowy nie przekraczają 3.000 Euro za metr kwadratowy powierzchni mieszkalnej.
• Kwalifikują się jednak tylko koszty budowy do maksymalnie 2.000 Euro za metr kwadratowy powierzchni mieszkalnej.
• Dla amortyzacji specjalnej należy przestrzegać określonej daty granicznej - a jest nią 31.12.2021! Objete ulgą są tylko inwestycje, dla których wniosek budowlany został złożony między 1.9.2018 a 31.12.2021. Jeśli wniosek budowlany nie jest wymagany, zgłoszenie budowy musi nastąpić do 31.12.2021. W przypadku mieszkań na wynajem, które zgodnie z przepisami budowlanymi mogą być budowane bez wniosku budowlanego lub zgłoszenia budowy, można odnieść się do daty rozpoczęcia budowy (pismo BMF z 21.9.2021, IV C 3 - S 2197/19/10009 :009).

Wspierane są tylko nowe mieszkania

Amortyzacje specjalne są możliwe tylko wtedy, gdy w wyniku prac budowlanych powstają nowe mieszkania lub są one nabywane do końca roku ich ukończenia. Objete ulgą są

• mieszkania w nowych lub istniejących budynkach,
• inne części budynków, które są samodzielnymi nieruchomościami (budynki),
• mieszkania własnościowe,
• pomieszczenia będące współwłasnością. Współwłasność to własność specjalna pomieszczeń w budynku, które nie są przeznaczone na cele mieszkalne, w połączeniu ze współwłasnością wspólnego mienia, do którego należą.

(2022): Kto może skorzystać ze specjalnej amortyzacji zgodnie z §7b EStG?