Proszę wybrać "tak", jeśli chcą Państwo zadeklarować specjalną amortyzację dla danego obiektu zgodnie z § 7b ustawy o podatku dochodowym -  EStG (Wynajem mieszkania w nowym budownictwie).

Zgodnie z § 7b ustawy o podatku dochodowym (EStG) można odliczyć specjalną amortyzację do 5 % podstawy wymiaru rocznie dla nabycia lub budowy nowych mieszkań w roku nabycia lub budowy oraz w kolejnych trzech latach, oprócz liniowej amortyzacji zużycia zgodnie z § 7 Abs. 4 ustawy o podatku dochodowym (EStG).

Preferowane są prace budowlane, które tworzą nowe, wcześniej nieistniejące mieszkania na podstawie wniosku budowlanego złożonego po 31.08.2018 r. i przed 01.01.2022 r. lub ogłoszenia o budowie dokonanego w tym okresie. W przypadku mieszkań czynszowych, które mogą być budowane zgodnie z przepisami budowlanymi bez zgłoszenia budowlanego lub zgłoszenia budowy, za podstawę w odniesieniu do powyższego okresu można przyjąć moment rozpoczęcia budowy (pismo FMF z dnia 21.09.2021).

Warunkiem wstępnym dla wniosku jest to, że

• mieszkanie znajduje się w państwie członkowskim Unii Europejskiej i
• koszty nabycia lub budowy tego mieszkania nie przekraczają 3.000 euro za metr kwadratowy powierzchni mieszkalnej i
• mieszkanie zostało zdane do celów mieszkaniowych w roku zakupu lub budowy oraz w kolejnych dziewięciu latach za opłatą.

Podstawa obliczenia dla specjalnej amortyzacji nie może przekroczyć 2.000 euro za metr kwadratowy. Specjalna amortyzacja zgodnie z § 7b ustawy o podatku dochodowym (EStG) jest zasiłkiem de minimis. Przyznanie tej dotacji nastąpi wyłącznie w przypadku spełnienia warunków określonych w rozporządzeniu de minimis. W tym celu wymagane są informacje na temat kwoty kolejnej dotacji de minimis, którą otrzymali Państwo w poprzednich dwóch okresach rozliczeniowych oraz w obecnym okresie rozliczeniowym.

Amortyzacja dla wniosków budowlanych między 1.1.2023 a 31.12.2026: Specjalna amortyzacja zgodnie z § 7b ustawy o podatku dochodowym - EStG ma na celu zachęcenie do budowy mieszkań na wynajem. Obecnie obowiązują następujące szczegóły:

• Objęte ulgą są mieszkania na wynajem, dla których wniosek o budowę zostanie złożony między 1 stycznia 2023 r. a 31 grudnia 2026 r. lub zostanie złożone odpowiednie zgłoszenie budowlane.
• W każdym z pierwszych czterech lat specjalna amortyzacja wynosi 5% kosztów nabycia lub wytworzenia do kwalifikującej się podstawy opodatkowania. Ponadto odliczeniu podlega amortyzacja liniowa w wysokości 2% rocznie, chociaż opiera się ona na innej podstawie oceny, a mianowicie rzeczywistych kosztach nabycia lub produkcji.
• Koszty nabycia lub wytworzenia do 4.000 euro za metr kwadratowy powierzchni mieszkalnej są kwalifikowalne zgodnie z § 7b ustawy o podatku dochodowym - EStG.
• Budynki, których koszty budowy nie przekraczają 5.200 euro za metr kwadratowy powierzchni mieszkalnej, są kwalifikowalne zgodnie z § 7b ustawy o podatku dochodowym - EStG.
• Zakup takiego mieszkania podlega uldze, jeśli nabywca legalnie nabędzie budynek lub nowe mieszkanie przed końcem roku ukończenia budowy.

Aby zakwalifikować się do specjalnego odpisu amortyzacyjnego, wymagania dotyczące domu są powiązane z określonymi standardami efektywności. Na przykład skorzystanie ze specjalnego odpisu amortyzacyjnego zależy od tego, czy budynek, w którym powstaje nowy dom, spełnia kryteria "Efektywnego domu 40" z klasą zrównoważonego rozwoju / poziomem efektywności budynku 40.

Wskazówka: Ze względu na dynamiczny i trudny do przewidzenia rozwój kosztów budowy, w przyszłości może zaistnieć potrzeba zmiany wartości referencyjnych kosztów (4.000 euro / 5.200 euro). Ustawodawca zwrócił już na to uwagę w uzasadnieniu do ustawy.

Wskazówka: Konieczne jest spełnienie wymogów dotyczących tzw. pomocy de minimis. Jednak przepisy dotyczące zgodności z rozporządzeniem de minimis są ograniczone do osób uprawnionych do ubiegania się o pomoc, które generują dochód z zysku, a zatem są przedsiębiorcami. Oznacza to, że beneficjenci uzyskujący dochody z najmu i dzierżawy nie muszą spełniać wymogów prawa pomocy państwa.

Wskazówka: Nowe mieszkania wybudowane w 2022 r. na podstawie zgłoszenia budowlanego lub wniosku o pozwolenie na budowę są wyłączone z zakresu stosowania § 7b ustawy o podatku dochodowym - EStG.

W tym miejscu należy podać opis specjalnej amortyzacji dokonanej dla nieruchomości zgodnie z § 7b ustawy o podatku dochodowym - EStG (budowa nowego mieszkania na wynajem).

Przykład: Nowo wybudowane mieszkanie na wynajem, zakończenie w maju 2025.

Jeśli amortyzacja uległa zmianie w porównaniu z poprzednim rokiem lub jest wnioskowana po raz pierwszy, prosimy o podanie szczegółowych informacji na temat kosztów nabycia, okresu użytkowania i innych istotnych szczegółów w polu "Wyjaśnienie".

W tym polu można wybrać, w jaki sposób amortyzacja ma zostać zastosowana do nieruchomości. Dostępne są dwie opcje:

Zgodnie z wyjaśnieniem:

Proszę wybrać tę opcję, jeśli amortyzacja jest ujmowana po raz pierwszy w bieżącym roku lub uległa zmianie w porównaniu z rokiem poprzednim

Przykład: Dostosowali Państwo okres użytkowania, nastąpiły zmiany w kosztach nabycia lub kosztach produkcji, lub zastosowano nową specjalną amortyzację.

Jak w poprzednim roku:

Tę opcję należy wybrać, jeśli amortyzacja jest przenoszona bez zmian, tj. nie ma zmian w kosztach, okresie użytkowania lub metodzie obliczania.

Przykład: Kontynuują Państwo amortyzację liniową z poprzedniego roku, bez korekt lub specjalnych zasad.

W polu "Wyjaśnienie" wymagane są informacje dotyczące nowo wybudowanych mieszkań czynszowych, dla których wnioskuje się o specjalny odpis amortyzacyjny zgodnie z § 7b ustawy o podatku dochodowym - EStG.

Wymagane informacje:

• Koszty nabycia: Koszty całkowite (w tym koszty budowy i koszty dodatkowe).
• Data ukończenia: Data gotowości do zamieszkania.
• Okres użytkowania: Amortyzacja liniowa (2%) plus amortyzacja specjalna (5% rocznie przez maksymalnie 4 lata).
• Warunki: Złożenie wniosku o budowę między 01.09.2018 r. a 31.12.2026 r., zgodność z górnym limitem kosztów budowy (maks. 4.800 €/m² powierzchni mieszkalnej).

Łączna kwota specjalnej amortyzacji na nowe mieszkania czynszowe zgodnie z § 7b federalnej ustawy o podatku dochodowym (EStG)

Łączna wartość specjalnej amortyzacji budynków.