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Czy chcą Państwo odliczyć specjalną amortyzację na budowę nowych mieszkań na wynajem?
Wählen Sie "ja", wenn Sie Sonderabschreibungen nach § 7b EStG (Mietwohnungsneubau) für dieses Objekt erfassen möchten.
Nach § 7b EStG können für neue Mietwohnungen im Jahr der Anschaffung oder Herstellung sowie in den drei Folgejahren Sonderabschreibungen von jeweils bis zu 5 % der förderfähigen Bemessungsgrundlage zusätzlich zur linearen AfA nach § 7 Abs. 4 EStG geltend gemacht werden (BMF-Schreiben vom 21.09.2021).
Förderfähig sind Wohnungen, wenn
- der Bauantrag oder die Bauanzeige zwischen dem 1.1.2023 und 30.09.2029 erfolgt ist,
- die Herstellungs- oder Anschaffungskosten max. 4.000 Euro/m² betragen und
- die Gesamtkosten nicht über 5.200 Euro/m² liegen,
- die Wohnung in der EU liegt und mind. 10 Jahre vermietet wird (Anschaffungsjahr + 9 Jahre),
- und das Gebäude den Standard Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeitsklasse erfüllt.
Die maximale Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung beträgt 2.000 Euro/m² Wohnfläche.
Hinweis: Erwerb ist auch förderfähig, wenn der Kaufvertrag bis zum Jahresende der Fertigstellung abgeschlossen wird.
Wichtig: Die Sonderabschreibung stellt eine De-minimis-Beihilfe dar. Die Einhaltung der beihilferechtlichen Voraussetzungen ist jedoch nur erforderlich, wenn Sie Gewinneinkünfte erzielen. Bei Vermietungseinkünften entfällt diese Prüfung.
Tipp: Wohnungen mit Bauantrag oder Bauanzeige im Jahr 2022 sind vom § 7b EStG ausgeschlossen.
Gesetzgeber-Hinweis: Aufgrund steigender Baukosten könnte eine Anpassung der Fördergrenzen (4.000 Euro /5.200 Euro) notwendig werden.
Opis
W tym miejscu należy podać opis specjalnej amortyzacji dokonanej dla nieruchomości zgodnie z § 7b ustawy o podatku dochodowym - EStG (budowa nowego mieszkania na wynajem).
Przykład: Nowo wybudowane mieszkanie na wynajem, zakończenie w maju 2025.
Jeśli amortyzacja uległa zmianie w porównaniu z poprzednim rokiem lub jest wnioskowana po raz pierwszy, prosimy o podanie szczegółowych informacji na temat kosztów nabycia, okresu użytkowania i innych istotnych szczegółów w polu "Wyjaśnienie".
Amortyzacja ma miejsce ...
W tym polu można wybrać, w jaki sposób amortyzacja ma zostać zastosowana do nieruchomości. Dostępne są dwie opcje:
Zgodnie z wyjaśnieniem:
Proszę wybrać tę opcję, jeśli amortyzacja jest ujmowana po raz pierwszy w bieżącym roku lub uległa zmianie w porównaniu z rokiem poprzednim
Przykład: Dostosowali Państwo okres użytkowania, nastąpiły zmiany w kosztach nabycia lub kosztach produkcji, lub zastosowano nową specjalną amortyzację.
Jak w poprzednim roku:
Tę opcję należy wybrać, jeśli amortyzacja jest przenoszona bez zmian, tj. nie ma zmian w kosztach, okresie użytkowania lub metodzie obliczania.
Przykład: Kontynuują Państwo amortyzację liniową z poprzedniego roku, bez korekt lub specjalnych zasad.
Wyjaśnienie
Im Feld "Erläuterung" sind Angaben zu neu gebauten Mietwohnungen erforderlich, für die eine Sonderabschreibung nach § 7b EStG geltend gemacht wird.
Erforderliche Angaben:
- Anschaffungskosten: Gesamtkosten (inkl. Bau- und Nebenkosten).
- Fertigstellungsdatum: Zeitpunkt der Bezugsfertigkeit.
- Nutzungsdauer: Lineare Abschreibung (2 %) plus Sonderabschreibung (5 % jährlich für maximal 4 Jahre).
- Voraussetzungen: Bauantrag zwischen 01.09.2018 und 30.09.2029, Einhaltung der Baukostenobergrenze (max. 4.800 Euro/m² Wohnfläche).
Beispiel: Ein Mehrfamilienhaus wurde am 15.08.2025 fertiggestellt und seitdem vermietet. Die Baukosten betrugen 1.000.000 Euro, der Bauantrag wurde am 01.10.2023 gestellt. Es werden die lineare Abschreibung (20.000 Euro jährlich) und die Sonderabschreibung nach § 7b EStG (50.000 Euro jährlich für 4 Jahre) geltend gemacht. Die Baukosten liegen unter der Obergrenze.
