Czy koszty wypadku są objęte ryczałtem na pokonywanie odległości?
Koszty wypadku dodatkowo odliczane od ryczałtu za dojazdy?
Zasadniczo ryczałt za dojazdy pokrywa wszystkie „zwykłe” koszty podróży między domem a pierwszym miejscem pracy (§ 9 ust. 2 zdanie 1 EStG). Obejmują one m.in.:
- Benzyna, opony, przeglądy
- Ubezpieczenie i podatek od pojazdu
- Amortyzacja i naprawy wynikające z normalnego zużycia
- Opłaty parkingowe w czasie pracy
- Czynsz za garaż, koszty finansowania, opłata leasingowa
- Składki na związki kierowców, ubezpieczenie wypadkowe pasażerów
- Silnik wymienny
A co z niezwykłymi kosztami – np. w przypadku wypadku?
Koszty wypadku: wyjątek pomimo ryczałtu za dojazdy?
Ciągle pojawiają się spory, czy koszty wypadku można dodatkowo odliczyć jako koszty uzyskania przychodu oprócz ryczałtu za dojazdy. Odpowiedź administracji finansowej jest jednoznaczna:
„Koszty wypadku poniesione podczas podróży między domem a pierwszym miejscem pracy lub podczas uwzględnianej podróży rodzinnej są nadal uwzględniane jako niezwykłe wydatki w ramach ogólnych kosztów uzyskania przychodu zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 1 EStG oprócz ryczałtu za dojazdy.“
(Pismo BMF z dnia 31.10.2013, BStBl. 2013 I s. 1376, nr 4)
Również uzasadnienie ustawy dotyczące nowelizacji § 9 ust. 2 EStG od 2007 roku potwierdza to stanowisko (BT-Drucksache 16/12099 z 3.3.2009, strona 6 i 8).
Wytyczne dotyczące podatku dochodowego jasno regulują wyjątki
Zgodnie z Wskazówkami dotyczącymi podatku dochodowego (Wskazówka 9.10 LStH 2018) oprócz ryczałtu można dodatkowo uwzględnić tylko określone koszty wypadku:
- Wypadek w drodze bezpośredniej do pracy
- Wypadek podczas objazdu na tankowanie
- Wypadek na objazdowej trasie w celu odbioru członków carpoolingu
Rząd: Brak ustawowego zróżnicowania – ale regulacja łagodząca
„Ryczałt za dojazdy pokrywa wszystkie wydatki pracownika na dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy. Zgodnie z brzmieniem § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 4 zdanie 2 EStG nie przewidziano rozróżnienia między zwykłymi a niezwykłymi wydatkami. Ze względów łagodzących administracja wyjątkowo nie zgłasza zastrzeżeń, jeśli wydatki na usunięcie szkody w wyniku wypadku drogowego są zgłaszane jako koszty uzyskania przychodu oprócz ryczałtu za dojazdy.“
(BT-Drucksache 18/8523 z 20.5.2016, strona 35)
Orzeczenie BFH 2019: Złe wieści – ale uchylone z mocą
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w wyroku z dnia 19.12.2019 (VI R 8/18), że ryczałt za dojazdy zasadniczo obejmuje również koszty wypadku, jeśli powstały one w drodze do pracy.
Jednak: Federalne Ministerstwo Finansów sprzeciwia się temu stanowisku i wyjaśnia w piśmie BMF z dnia 18.11.2021:
Koszty wypadku poniesione podczas podróży między domem a pierwszym miejscem pracy lub podczas podróży rodzinnej przy podwójnym gospodarstwie domowym są nadal odliczane jako niezwykłe koszty uzyskania przychodu zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 1 EStG oprócz ryczałtu za dojazdy.
Jakie koszty wypadku można dodatkowo odliczyć?
- Koszty naprawy pojazdu
- Leczenie lub łagodzenie obrażeń ciała
- Wymiana uszkodzonej odzieży, okularów itp.
- Wynajem pojazdu zastępczego
- Koszty procesowe
- Szkody na mieniu osób trzecich
Przyczyna wypadku (wina własna, osoby trzecie, zjawiska naturalne) jest nieistotna.
Szczególne warunki dla osób niepełnosprawnych
Dla osób z stopniem niepełnosprawności (GdB):
- od 70 lub
- 50–70 z oznaczeniem „G” lub „aG”
obowiązuje: Mogą oni alternatywnie zastosować ryczałt za podróże służbowe w wysokości 30 centów za kilometr lub rzeczywisty koszt kilometra. Koszty wypadku są również dodatkowo odliczane (pismo BMF z dnia 31.08.2009, BStBl. 2009 I s. 891).
Szczególne przypadki: Koszty wypadku przy objazdach
- Wypadek podczas objazdu na tankowanie (wyrok BFH z dnia 11.10.1984, BStBl 1985 II s. 10)
- Wypadek przy odbiorze pasażerów (wyrok BFH z dnia 11.07.1980, BStBl 1980 II s. 655)
- Wypadek podczas jazdy na dworzec w celu zakupu biletu (wyrok BFH z dnia 04.07.1986, VI R 18/83)
Wskazówka: Uwaga na proces sądowy
Nie ma ustawowego prawa do uznania kosztów wypadku. W sądzie sędziowie są związani ustawą i orzecznictwem BFH – nie wytycznymi administracyjnymi.
Może jednak mieć zastosowanie tzw. samoobowiązanie administracji, ale jest to różnie oceniane (np. Wyrok Sądu Finansowego Dolnej Saksonii z dnia 28.01.2020, 12 K 213/19; BFH z dnia 03.07.2019, VI R 49/16).
Zalecenie: Wcześnie nawiązać rozmowę z urzędem skarbowym lub włączyć kierownika działu, zamiast od razu składać pozew.
Czy koszty wypadku są objęte ryczałtem na pokonywanie odległości?
Kiedy mogę odliczyć koszty wypadku?
Możesz odliczyć koszty wypadku jako koszty uzyskania przychodu, jeśli szkoda powstała podczas podróży służbowej. Do podróży służbowych zalicza się na przykład:
- Podróże między domem a miejscem pracy
- Podróże służbowe lub praca w delegacji
- Podróże w ramach podwójnego gospodarstwa domowego
- Podróże podczas przeprowadzki służbowej
- Podróże podczas szkolenia zawodowego
Kwestia winy nie ma znaczenia przy odliczaniu szkód spowodowanych wypadkiem. Dotyczy to również sytuacji, gdy w wyniku wypadku musisz zapłacić grzywnę lub karę pieniężną. Jednak wykroczenie musi być związane z celem zawodowym, a alkohol nie może być zaangażowany.
Hinweis
Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku na niekorzyść podatników, że ryczałt za dojazdy obejmuje wszystkie wydatki. Obejmuje to również koszty wypadków, o ile są to wydatki pracownika na "dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy", czyli rzeczywiste koszty dojazdu (wyrok BFH z 19.12.2019, VI R 8/18). Oznacza to, że koszty wypadków w drodze do pracy nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu. Właściwie, ponieważ istnieje bardzo interesująca instrukcja administracji finansowej, którą osoby zainteresowane powinny koniecznie znać.
Obecnie, z powodu negatywnego orzeczenia BFH, Federalne Ministerstwo Finansów w nowym dekrecie wyraźnie stwierdza, że koszty wypadków, które powstały podczas podróży między domem a pierwszym miejscem pracy lub podczas podróży do domu rodzinnego w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego, nadal mogą być odliczane oprócz ryczałtu za dojazdy jako nadzwyczajne wydatki w ramach ogólnych kosztów uzyskania przychodu zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 1 EStG. Oznacza to, że powyższe negatywne orzeczenie BFH jest nieaktualne! Dokładniej mówiąc, nie jest stosowane (pismo BMF z 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
Kiedy mogę odliczyć koszty wypadku?
Jakie koszty wypadku mogę odliczyć?
Jeśli podczas podróży służbowej miał miejsce wypadek, koszty z tym związane można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w zeznaniu podatkowym. Oprócz kosztów wypadku można również odliczyć inne wydatki, jeśli samochód został uszkodzony lub skradziony. Można odliczyć na przykład następujące wydatki:
- Koszty naprawy
- Koszty wynajmu samochodu
- Kradzież radia samochodowego
- Wypłaty odszkodowań za szkody wyrządzone osobom trzecim
- Koszty rzeczoznawcy, prawnika i sądu
- Koszty ratownictwa
- Koszty holowania
- Wydatki na dojazdy do warsztatu, rzeczoznawcy itp.
Jeśli otrzymasz zwrot od strony trzeciej, musisz go odliczyć od kosztów wypadku, jeśli zwrot został otrzymany w roku wypadku lub w roku zapłaty kosztów wypadku. Jeśli otrzymasz zwrot dopiero później, musisz go opodatkować jako dochód. Urząd skarbowy zazwyczaj wymaga następujących danych jako dowodu:
- Miejsce i czas wypadku
- Policyjny protokół z wypadku
- Dowód świadczeń ubezpieczeniowych
- Ewentualni świadkowie
- Faktury dotyczące wysokości kosztów naprawy
Hinweis
Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku na niekorzyść podatników, że ryczałt za dojazdy pokrywa wszystkie wydatki. Obejmuje to również koszty wypadków, o ile są to wydatki pracownika na "dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy", czyli rzeczywiste koszty dojazdu (wyrok BFH z 19.12.2019, VI R 8/18). Oznacza to, że koszty wypadków w drodze do pracy nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu. Właściwie, ponieważ istnieje bardzo interesująca instrukcja administracji finansowej, którą osoby zainteresowane powinny koniecznie znać.
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów, z powodu negatywnego wyroku BFH, w nowym rozporządzeniu wyraźnie stwierdza, że koszty wypadków, które powstały podczas podróży między domem a pierwszym miejscem pracy lub podczas podróży do domu rodzinnego w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego, nadal mogą być odliczane oprócz ryczałtu za dojazdy jako nadzwyczajne wydatki w ramach ogólnych kosztów uzyskania przychodu zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 1 EStG. Oznacza to, że wspomniany negatywny wyrok BFH jest nieaktualny! Dokładniej mówiąc, nie jest stosowany (pismo BMF z 18.11.2021, IV C 5 -S 2351/20/10001 :002, Tz. 30).
Jakie koszty wypadku mogę odliczyć?
