Czy mam prawo do zasiłku rodzinnego tylko w przypadku moich biologicznych dzieci?
Nie. Prawo do zasiłku rodzinnego przysługuje na biologiczne dzieci wnioskodawcy oraz jego adoptowane dzieci. Na dzieci w pieczy zastępczej można ubiegać się o zasiłek rodzinny, jeśli mieszkają w Państwa rodzinie i istnieje stały nadzór, opieka i wychowanie. Ponadto stosunek opieki i pieczy nad dzieckiem z biologicznymi rodzicami nie może już istnieć. Okazjonalne wizyty biologicznych rodziców są nieszkodliwe. Jeśli przyjęli Państwo rodzeństwo do swojego gospodarstwa domowego, przysługuje zasiłek rodzinny, jeśli mogą być zrównane z dziećmi w pieczy zastępczej.
Zasiłek rodzinny jest również wypłacany, jeśli w Państwa gospodarstwie domowym mieszka pasierb lub wnuk. W tych przypadkach nie istnieje jednak stosunek pokrewieństwa w rozumieniu prawa podatkowego. Dlatego pasierbowie lub dziadkowie nie mają automatycznie prawa do kwoty wolnej na dziecko, chyba że biologiczni rodzice przeniosą kwoty wolne na dzieci w załączniku K na nowe osoby. Jeśli dla sierot lub dzieci, które nie wiedzą, gdzie znajdują się ich rodzice, żadna inna osoba nie jest uprawniona do świadczeń, dzieci mogą same otrzymać zasiłek rodzinny. Otrzymują wtedy kwotę, która przysługiwałaby im samym na własne pierwsze dziecko.
Jeśli jako rodzice oddali Państwo dziecko do adopcji, stosunek pokrewieństwa między Państwem a dzieckiem kończy się w tym momencie. Jednocześnie kończy się również Państwa prawo do zasiłku rodzinnego i ulg podatkowych.
Tipp
Na dziecko, które przyjęli Państwo do swojego gospodarstwa domowego z zamiarem adopcji, mogą Państwo otrzymać zasiłek rodzinny już przed adopcją, ponieważ zazwyczaj istnieje stosunek opieki.
Czy mam prawo do zasiłku rodzinnego tylko w przypadku moich biologicznych dzieci?
Jaki stosunek podatkowy musi istnieć z dzieckiem, aby zostało uwzględnione?
Aby uwzględnić to w zeznaniu podatkowym, musi istnieć tak zwany związek pokrewieństwa. Dotyczy to dzieci, z którymi są Państwo spokrewnieni w pierwszym stopniu, lub Państwa dzieci przybranych.
Pokrewieństwo pierwszego stopnia dotyczy dzieci małżeńskich i pozamałżeńskich oraz dzieci adoptowanych. W przypadku adopcji małoletniego dziecka traci ono związek pokrewieństwa z biologicznymi rodzicami.
Dzieci przybrane są uwzględniane, jeśli mieszkają w Państwa gospodarstwie domowym i zostały przyjęte do rodziny. Ponadto nie może istnieć związek opieki i pieczy między dzieckiem przybranym a jego biologicznymi rodzicami.
Nie są uwzględniane w przypadku kwoty wolnej na dziecko, kwoty wolnej na kształcenie oraz kwoty wolnej na opiekę, wychowanie lub kształcenie (kwota BEA) wnuki i pasierbowie. Można to jednak obejść poprzez przeniesienie kwoty wolnej. W tym celu biologiczni rodzice muszą wyrazić zgodę.
Jaki stosunek podatkowy musi istnieć z dzieckiem, aby zostało uwzględnione?
Czy koszty adopcji podlegają odliczeniu od podatku?
Nie. Koszty adopcji nie są uznawane za obciążenia nadzwyczajne w rozumieniu § 33 EStG i dlatego nie podlegają odliczeniu podatkowemu. Potwierdza to utrwalone orzecznictwo Federalnego Trybunału Finansowego (BFH).
Przegląd orzecznictwa
- Orzeczenie zasadnicze (1987): BFH orzekł, że koszty adopcji wynikają z dobrowolnej decyzji i dlatego nie powstają nieuchronnie (BFH, wyrok z dnia 13.03.1987, III R 301/84).
- Ponowna próba (2012–2013): Próba zmiany tego stanowiska nie powiodła się z powodu oporu wewnątrz BFH. Nie doszło do decyzji Wielkiej Izby.
- Potwierdzenie przez BFH (2015): Nawet w przypadku organicznej bezpłodności koszty adopcji nie podlegają odliczeniu (BFH, wyrok z dnia 10.03.2015, VI R 60/11).
- Skarga konstytucyjna (2016): Skarga do Federalnego Trybunału Konstytucyjnego nie została przyjęta do rozpatrzenia (BVerfG, postanowienie z dnia 13.06.2016, 2 BvR 1208/15).
Aktualne orzeczenie
Sąd Finansowy w Münster oddalił skargę, w której rodzice adopcyjni po nieudanym leczeniu niepłodności chcieli uznać koszty adopcji za obciążenie nadzwyczajne (FG Münster, wyrok z dnia 25.06.2024, 14 K 1085/23 E).
Uzasadnienie: Decyzja o adopcji była również w tym przypadku dobrowolna i nie była konieczna z medycznego punktu widzenia.
Uzasadnienie odmowy
- Brak zabiegu medycznego: Adopcja nie zastępuje leczenia i nie jest częścią terapii medycznej.
- Dobrowolność: Nawet w przypadku niezamierzonej bezdzietności decyzja o adopcji pozostaje dobrowolna i dlatego nie podlega odliczeniu podatkowemu.
Wniosek: Koszty adopcji nie podlegają odliczeniu podatkowemu zgodnie z obowiązującym stanem prawnym i utrwalonym orzecznictwem – nawet w przypadku medycznie uzasadnionej niepłodności.
Czy koszty adopcji podlegają odliczeniu od podatku?
