Kiedy koszty przeprowadzki są uznawane pomimo niewielkiej oszczędności czasu dojazdu?

Sąd finansowy w Kolonii wydał znaczący wyrok korzystny dla podatników. Chociaż wymagana oszczędność czasu dojazdu wynosząca co najmniej 1 godzinę nie została osiągnięta, koszty przeprowadzki zostały uznane za koszty uzyskania przychodu. Koszty przeprowadzki można odliczyć od podatku, jeśli istnieją powody zawodowe, takie jak zmiana pracodawcy, przeniesienie lub zajęcie bądź opróżnienie mieszkania służbowego.

Ale czy wiedzieli Państwo, że nawet przy oszczędności czasu dojazdu krótszej niż jedna godzina przeprowadzka może być uzasadniona zawodowo? Ma to miejsce, gdy przeprowadzka prowadzi do "innej istotnej poprawy warunków pracy".

W omawianym przypadku miejsce pracy po przeprowadzce było osiągalne pieszo w mniej niż 5 minut. Zawodowy charakter przeprowadzki polegał na tym, że dostępność miejsca pracy bez środków transportu prowadziła do istotnej innej poprawy warunków pracy (FG Kolonia z 24.2.2016, 3 K 3502/13).

Uwzględniono również inne aspekty, takie jak brak presji czasu i stresu. Wzięto pod uwagę także wygodniejsze przewożenie ciężkiego bagażu. Sędziowie finansowi podkreślili, że prywatny motyw nabycia nieruchomości nie podważa zawodowego charakteru przeprowadzki.

Szukają Państwo mieszkania bliżej pracy, aby zaoszczędzić czas i stres związany z dojazdem? Nawet koszty poszukiwań, jeśli nie zakończą się sukcesem, mogą zostać uznane za (daremne) koszty przeprowadzki, pod warunkiem że można było oczekiwać oszczędności czasu dojazdu o co najmniej godzinę dziennie (FG Düsseldorf z 24.3.1994, EFG 1994 s. 652).

Sąd finansowy w Hamburgu również orzekł, że koszty przeprowadzki mogą być uzasadnione zawodowo, jeśli przeprowadzka prowadzi do znacznego ułatwienia warunków pracy, nawet jeśli nie następuje oszczędność czasu dojazdu lub zmiana miejsca pracy. Może to mieć miejsce, gdy przeprowadzka odbywa się w celu urządzenia domowego biura dla każdego z małżonków (FG Hamburg, wyrok z 23.02.2023, 5 K 190/22, rewizja VI R 3/23).

Kiedy koszty przeprowadzki są uznawane pomimo niewielkiej oszczędności czasu dojazdu?

Kiedy mogę odliczyć koszty przeprowadzki jako koszty uzyskania przychodu?

Jeśli przeprowadzka jest spowodowana względami zawodowymi, możesz odliczyć wynikające z niej koszty jako koszty uzyskania przychodu. Zawodowy powód istnieje na przykład w następujących przypadkach:

• Twój pracodawca zmienia swoją lokalizację.
• Przeprowadzasz się z powodu zmiany pracodawcy.
• Twój pracodawca Cię przeniósł.
• Dzięki przeprowadzce znacznie skracasz odległość między domem a miejscem pracy. Codzienny czas dojazdu powinien się skrócić o co najmniej godzinę.
• Wprowadzasz się do mieszkania służbowego lub je opuszczasz.
• Przeprowadzasz się do miejsca pracy, aby zakończyć podwójne gospodarstwo domowe.

Finanzgericht w Hamburgu niedawno orzekł, że koszty przeprowadzki mogą być również uznane za spowodowane względami zawodowymi, jeśli przeprowadzka prowadzi do znacznej poprawy warunków pracy, bez konieczności skrócenia czasu dojazdu lub zmiany miejsca pracy. To ułatwienie może być szczególnie przyjęte na rok 2020, który był naznaczony pandemią COVID-19. Przeprowadzka jest uważana za motywowaną zawodowo, jeśli ma na celu urządzenie w nowym mieszkaniu oddzielnych gabinetów dla obojga małżonków, co umożliwia im niezakłóconą pracę w home office. (Wyrok FG Hamburg, 23.02.2023, sygnatura akt: 5 K 190/22, rewizja VI R 3/23).

Kiedy mogę odliczyć koszty przeprowadzki jako koszty uzyskania przychodu?

Co mogę odliczyć jako koszty przeprowadzki?

Jeśli przeprowadzka jest spowodowana względami zawodowymi, możesz ubiegać się o zwrot następujących kosztów jako koszty uzyskania przychodu:

Koszty transportu

• Obejmują one Twoje wydatki na firmę przeprowadzkową w pełnej wysokości za cały ładunek. Ponadto opłaty za znaki zakazu postoju, które umieszczasz w miejscu załadunku lub rozładunku, można odliczyć jako koszty transportu.
• Jeśli przeprowadzasz się bez spedytora, możesz odliczyć koszty wynajmu samochodu, w tym kilometrówkę, wydatki na użycie własnego pojazdu w wysokości diety na podróże służbowe oraz koszty materiałów opakowaniowych. Jeśli zapłacisz wynagrodzenie pomagającym przyjaciołom, możesz również odliczyć te wydatki.

Koszty podróży

• W dniu przeprowadzki możesz ubiegać się o zwrot kosztów podróży jak w przypadku pracy poza domem. Jeśli podróżujesz własnym samochodem, możesz zastosować dietę służbową w wysokości 30 centów za kilometr. Jeśli korzystasz z transportu publicznego, urząd skarbowy zaakceptuje rzeczywiste koszty po przedstawieniu dowodu.
• Na czas przeprowadzki możesz również ubiegać się o diety na wyżywienie dla siebie i członków rodziny przeprowadzających się z Tobą, stosując diety jak w przypadku pracy poza domem. Jeśli możesz udowodnić koszty noclegu, które poniosłeś w dniach od załadunku do rozładunku mienia, możesz je również odliczyć.

Podwójne opłaty czynszowe

• Jeśli z powodu okresu wypowiedzenia starego mieszkania musisz płacić podwójny czynsz, mimo że już mieszkasz w nowym mieszkaniu, możesz od dnia wyprowadzki do końca umowy najmu odliczyć czynsz za stare mieszkanie jako koszty uzyskania przychodu.
• Dotyczy to również kosztów dodatkowych. Jeśli wynająłeś już nowe mieszkanie, ale jeszcze w nim nie mieszkasz, możesz odliczyć czynsz za nowe mieszkanie jako koszty uzyskania przychodu.

Wyposażenie

• Wydatki na kuchenkę lub piece do każdego pokoju w mieszkaniu, które wcześniej były rozliczane ryczałtowo, od 1.6.2020 r. są uwzględnione w nowo ustalonej ryczałtowej stawce za inne wydatki związane z przeprowadzką (§ 10 BUKG) i dlatego nie są już wykazywane osobno. W szczególności konieczne jest zniesienie ryczałtów na piece grzewcze, ponieważ ogrzewanie piecowe jest już nieaktualne i w praktyce nie ma znaczenia.

Korepetycje związane z przeprowadzką

• Jeśli z powodu zmiany szkoły przez Twoje dzieci konieczne są korepetycje, możesz odliczyć koszty.

  

Ryczałt na koszty przeprowadzki za "inne wydatki związane z przeprowadzką"

• Oprócz tych rzeczywistych kosztów istnieje ryczałt na koszty przeprowadzki (ryczałt na inne wydatki związane z przeprowadzką), do którego nie są potrzebne żadne dowody. Tabela i szczegółowe wyjaśnienie znajdują się w następnym rozdziale.

Co mogę odliczyć jako koszty przeprowadzki?

Jakie koszty pokrywa ryczałt na koszty przeprowadzki?

W przypadku przeprowadzki z powodów zawodowych można odliczyć koszty przeprowadzki jako koszty uzyskania przychodu lub otrzymać zwrot od pracodawcy bez podatku. Oprócz kosztów transportu, kosztów podróży, podwójnych czynszów, opłat maklerskich za mieszkanie, obejmuje to również koszty innych wydatków związanych z przeprowadzką.

Podczas gdy wymienione wcześniej koszty można odliczyć w udokumentowanej wysokości, inne wydatki związane z przeprowadzką można rozliczyć za pomocą ryczałtu - tzw. ryczałtu na inne wydatki związane z przeprowadzką, również: ryczałt na koszty przeprowadzki.

Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów podniosło ryczałty na koszty przeprowadzki z powodów zawodowych od 1.3.2024 (pismo BMF z dnia 28.12.2023).

Ryczałt na koszty przeprowadzki obejmuje

• Napiwki dla tragarzy i innych pomocników. Obejmuje to również sytuację, gdy zapraszasz przyjaciół na posiłek w podziękowaniu za pomoc przy noszeniu mebli.
• Profesjonalny montaż i demontaż lamp, zabudowy kuchennej i innych urządzeń elektrycznych.
• Profesjonalne montowanie i zmiana zasłon, firan, rolet i ich uchwytów.
• Opłaty za przerejestrowanie.
• Ogłoszenia dotyczące poszukiwania mieszkania itp.
• Koszty napraw kosmetycznych w starym mieszkaniu, o ile są Państwo zobowiązani do ich pokrycia na mocy umowy (ale nie naprawy kosmetyczne w nowym mieszkaniu, ponieważ są one prywatne).

Jakie koszty pokrywa ryczałt na koszty przeprowadzki?

Czy można również odliczyć korepetycje dla własnych dzieci po przeprowadzce?

Jeśli dzieci po przeprowadzce z powodów zawodowych potrzebują korepetycji, koszty te można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu do określonej maksymalnej kwoty.

Urząd skarbowy nie uznaje automatycznie udokumentowanych wydatków do tej maksymalnej kwoty.

Do 31.5.2020 obowiązuje następująca zasada: Koszty nauki są najpierw uznawane w pełnej wysokości do połowy maksymalnej kwoty, a następnie w 75% do wyczerpania drugiej połowy maksymalnej kwoty. Całkowita kwota nie może jednak przekroczyć maksymalnej kwoty.

Rodzina Maier przeprowadziła się 15.01.2020 z Hamburga do Berlina. Dla ich córki powstały dodatkowe koszty nauki w wysokości 1.500 Euro. Odliczeniu podlega najpierw 1.022,50 Euro, czyli połowa z 2.045 Euro. Z pozostałej kwoty 477,50 Euro (1.500 Euro minus 1.022,50 Euro) można odliczyć kolejne 358 Euro (75 procent z 477,50 Euro).

Łącznie rodzina Maier może w zeznaniu podatkowym 2025 odliczyć koszty nauki w wysokości 1.380 Euro.

Obecnie dla przeprowadzek od 1.6.2020 zmieniono zasady odliczania podatkowego kosztów nauki (na podstawie "Besoldungsstrukturenmodernisierungsgesetz" z 9.12.2019). Jak dotychczas, maksymalna kwota odliczenia jest ogłaszana przez Federalne Ministerstwo Finansów i okresowo dostosowywana.

Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów podniosło stawki ryczałtowe i maksymalne kwoty dla przeprowadzek służbowych od 1 marca 2024 (Pismo BMF z 28.12.2023).

Konieczność należy udokumentować w odpowiedni sposób, np. zaświadczeniem ze szkoły. Nowością jest to, że konieczność ta jest teraz uznawana już w przypadku przeprowadzki do innego landu. Powodem tej regulacji są różne plany nauczania i ramowe plany szkolne w poprzedniej i nowej szkole.

Wskazówka podatkowa: Powinieneś znać następujący szczegół: W przypadku przeprowadzek wcześniej liczył się dzień zakończenia przeprowadzki. Jeśli meble zostały załadowane np. 28.2., a rozładowane 1.3., miałeś prawo do wyższych kwot. Teraz jest inaczej: Dla obliczenia stawek ryczałtowych decydujący jest dzień przed załadowaniem mienia (pismo BMF z 20.5.2020).

Czy można również odliczyć korepetycje dla własnych dzieci po przeprowadzce?