Jakie wydatki są objęte ulgą?
Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "Minijobs") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).
Jakie wydatki są objęte ulgą?
Jakie przepisy obowiązują, gdy małżonkowie zakładają lub kończą wspólne gospodarstwo domowe?
Jeśli dwóch dotychczas mieszkających osobno podatników z własnym gospodarstwem domowym założy wspólne gospodarstwo domowe w trakcie okresu rozliczeniowego lub jeśli wspólne gospodarstwo domowe dwóch podatników zostanie rozwiązane w trakcie okresu rozliczeniowego i zostaną założone dwa oddzielne gospodarstwa domowe, każdy podatnik może skorzystać z pełnych kwot maksymalnych w tym okresie rozliczeniowym, o ile spełnione są pozostałe warunki.
Dotyczy to niezależnie od tego, czy w okresie rozliczeniowym, w którym założono lub rozwiązano gospodarstwo domowe, nastąpił również ślub lub zawarcie związku partnerskiego, separacja lub rozwód bądź rozwiązanie związku partnerskiego. Zasadniczo każdy podatnik może dochodzić swoich rzeczywistych wydatków w ramach kwoty maksymalnej. Nie ma znaczenia, w którym z dwóch gospodarstw domowych w tym okresie rozliczeniowym poniesiono wydatki.
Dla skorzystania z pełnej kwoty maksymalnej na podatnika istotne jest, aby dany podatnik prowadził samodzielne gospodarstwo domowe przynajmniej przez część okresu rozliczeniowego.
Jeśli bezpośrednio po rozwiązaniu wspólnego gospodarstwa domowego zostanie założone wspólne gospodarstwo domowe z inną osobą, podatnik, który przez cały rok mieszkał we wspólnych gospodarstwach domowych, może dochodzić swoich rzeczywistych wydatków tylko do wysokości połowy maksymalnej kwoty odliczenia.
Hinweis
W piśmie BMF z dnia 09.11.2016 wyraźnie uregulowano zwiększenie kwot maksymalnych dla osób samotnych w roku zawarcia małżeństwa.
Jakie przepisy obowiązują, gdy małżonkowie zakładają lub kończą wspólne gospodarstwo domowe?
Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?
Usługi bliskie gospodarstwu domowemu to termin z prawa podatkowego. Wydatki na takie usługi mogą prowadzić do ulgi podatkowej. Podstawa prawna znajduje się w § 35a EStG.
Rozróżnia się zatrudnienie bliskie gospodarstwu domowemu, usługi bliskie gospodarstwu domowemu oraz usługi rzemieślnicze.
W zależności od klasyfikacji usługi obowiązują różne maksymalne kwoty uwzględnienia.
Zatrudnienie bliskie gospodarstwu domowemu
Zatrudnienie bliskie gospodarstwu domowemu ma miejsce, gdy w prywatnym gospodarstwie domowym osoba niebędąca członkiem gospodarstwa wykonuje pracę, która zwykle byłaby wykonywana przez członków gospodarstwa, na przykład zakupy, gotowanie, pieczenie, szycie, pranie, sprzątanie, opieka nad dziećmi i osobami starszymi, prace ogrodowe.
Zatrudnienie podlegające ubezpieczeniu społecznemu w prywatnym gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy
- wynagrodzenie z zatrudnienia wynosi miesięcznie ponad 556 Euro lub
- kilka minipracy przekracza łącznie limit 556 Euro miesięcznie.
Nie są objęte ulgą prace jako kierowca, sekretarz lub wspólnik.
Usługi bliskie gospodarstwu domowemu
Usługi bliskie gospodarstwu domowemu muszą być wykonane przez niezależnego usługodawcę lub agencję usługową. Do objętych ulgą usług należą m.in.
- sprzątanie mieszkania, mycie okien, sprzątanie klatki schodowej i pozostałych pomieszczeń wspólnych,
- pielęgnacja ogrodu (np. koszenie trawy, przycinanie żywopłotów),
- usługi przy przeprowadzkach osób prywatnych (po odliczeniu zwrotów od osób trzecich).
Usługi rzemieślnicze
W ramach usług rzemieślniczych objęte ulgą są wszystkie wydatki na prace remontowe, konserwacyjne i modernizacyjne w mieszkaniu użytkowanym na własne potrzeby (mieszkanie własnościowe, dom, mieszkanie wynajmowane). Należą do nich m.in.
- prace przy ścianach wewnętrznych i zewnętrznych,
- prace na dachu, elewacji, garażach itp.,
- naprawy lub wymiana okien i drzwi,
- malowanie, naprawy i wymiana drzwi, okien (wewnętrznych i zewnętrznych), szaf wnękowych, kuchni w zabudowie, grzejników i rur,
- naprawy i wymiana podłóg (np. wykładziny, parkietu, płytek),
- naprawy, konserwacja lub wymiana instalacji grzewczych, elektrycznych, gazowych i wodnych przez elektryków i hydraulików,
- prace modernizacyjne w łazience,
- naprawy i konserwacja przedmiotów w gospodarstwie domowym podatnika (np. pralka, zmywarka, kuchenka, telewizor, komputer osobisty),
- prace związane z projektowaniem ogrodu (np. prace brukarskie, zakładanie nowego ogrodu),
- prace brukarskie na terenie mieszkalnym,
- prace kontrolne (np. kominiarz, ochrona przed piorunami, gaśnice i czujniki pożarowe).
Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?
Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i fakturom za usługi rzemieślnicze?
W zależności od rodzaju stosunku pracy i rodzaju pracy usługi związane z gospodarstwem domowym są różnie wspierane w zeznaniu podatkowym. Wydatki mogą być uwzględnione w następującej wysokości, w zależności od ich rodzaju:
20 procent, maksymalnie 510 Euro
- dla pomocy domowej w ramach zatrudnienia o niskich zarobkach (Minijob),
20 procent, maksymalnie 4.000 Euro
- dla pomocy domowej w stosunku pracy podlegającym ubezpieczeniu społecznemu,
- dla usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych (również w domach opieki)
- dla usług związanych z gospodarstwem domowym w działalności na własny rachunek.
20 procent, maksymalnie 1.200 Euro
- dla usług rzemieślniczych, jednak tylko wynagrodzenie i koszty dojazdu plus podatek VAT, bez kosztów materiałów.
Twoje wydatki na pomoc domową, usługi związane z gospodarstwem domowym i usługi rzemieślnicze zostaną bezpośrednio odliczone od podatku w wysokości 20 procent.
Jeśli nie musisz płacić podatku dochodowego lub płacisz go w bardzo niskiej kwocie, niestety nie masz możliwości uzyskania ulgi podatkowej dzięki usługom związanym z gospodarstwem domowym lub usługom rzemieślniczym.
Tipp
Maksymalne kwoty dla poszczególnych usług nie są proporcjonalnie obniżane, jeśli usługa nie była świadczona przez cały rok. Jeśli na przykład zatrudniałeś pomoc domową tylko przez kilka miesięcy w roku, zapłacone wynagrodzenie zostanie odliczone w wysokości 20%, maksymalnie do wysokości maksymalnej kwoty, od podatku.
Z drugiej strony nie możesz kilkakrotnie ubiegać się o zwrot wydatków na usługi związane z gospodarstwem domowym. Wyjątek: uczestniczysz wspólnie z innymi osobami w opłacaniu opieki nad osobą. Nie możesz jednak ubiegać się o podwójną maksymalną kwotę dla dwóch pomocy domowych, nawet jeśli masz kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach.
Urząd skarbowy traktuje kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach jako jedno gospodarstwo domowe. Jeśli Ty i Twój małżonek wybierzecie indywidualne rozliczenie, dla każdego partnera obowiązuje połowa maksymalnej kwoty dla danej usługi związanej z gospodarstwem domowym. Możesz jednak również złożyć wniosek o inny podział proporcjonalny. Również osoby żyjące w konkubinacie mogą ubiegać się tylko o połowę maksymalnej kwoty dla siebie. Ogólnie rzecz biorąc, maksymalna kwota ulgi podatkowej jest przyznawana tylko raz na gospodarstwo domowe.
Beispiel
Pan Schmitt 2025 remontuje swój dom (koszt: 6.000 Euro z VAT), zatrudnia sprzątaczkę jako pracownika o niskich zarobkach (4.800 Euro) i ma ogrodnika (1.200 Euro z VAT) oraz usługę opiekuńczą dla swojej matki, która mieszka z nim w gospodarstwie domowym (4.000 Euro z VAT). Dzięki tym wydatkom Pan Schmitt oszczędza podatek dochodowy w następującej wysokości:
- Odliczenie za remont (20 procent z 6.000 Euro, maks. 1.200 Euro): 1.200 Euro
- Odliczenie za sprzątaczkę (20 procent z 4.800 Euro, maks. 510 Euro): + 510 Euro
- Odliczenie za ogrodnika i usługę opiekuńczą (20 procent z 5.200 Euro, maks. 4.000 Euro): + 1.040 Euro
Całkowite odliczenie podatkowe 2.750 Euro
Kwota ta zostanie odliczona od podatku dochodowego. Pan Schmitt otrzyma ewentualnie zwrot z urzędu skarbowego, jeśli jego zaliczki na podatek dochodowy były wyższe.
Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i fakturom za usługi rzemieślnicze?
Jakie warunki muszą być spełnione, aby uzyskać ulgi podatkowe w gospodarstwie domowym?
Warunki uzyskania ulg podatkowych w gospodarstwie domowym
Aby usługi domowe i prace rzemieślnicze zostały uznane podatkowo, muszą być spełnione następujące warunki:
1. Usługa musi być świadczona w gospodarstwie domowym podatnika
Podlegają odliczeniu podatkowemu tylko czynności wykonywane wewnątrz mieszkania lub na terenie posesji. Nie podlegają odliczeniu na przykład:
- Usługi opiekuńcze w placówce dziennej
- Naprawy sprzętu gospodarstwa domowego w warsztacie usługodawcy
- Wywóz śmieci – właściwa utylizacja odbywa się poza gospodarstwem domowym
Uwaga: Opróżnianie koszy na śmieci jest usługą dodatkową. Główna usługa to utylizacja. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)
2. Gospodarstwo domowe musi znajdować się w UE lub EOG
Tylko usługi domowe świadczone w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym podlegają odliczeniu podatkowemu.
3. Tylko jeden maksymalny limit na podatnika
W przypadku kilku gospodarstw domowych (np. główne mieszkanie i drugi dom) maksymalny limit ulg podatkowych można wykorzystać tylko raz.
4. Brak podwójnego uwzględnienia
Wydatki nie podlegają odliczeniu, jeśli zostały już uwzględnione jako:
- Koszty operacyjne
- Koszty uzyskania przychodu
- Wydatki specjalne
- Nadzwyczajne obciążenia
podatkowo.
Szczególne warunki dla właścicieli mieszkań
Właściciele mieszkań mogą skorzystać z ulgi podatkowej również wtedy, gdy:
- wspólnota lub zarządca występuje jako zleceniodawca
- działanie jest realizowane w ramach własności wspólnej
Korzyść podatkowa jest przyznawana proporcjonalnie do udziału we współwłasności.
Aktualne orzecznictwo: Fundusz na utrzymanie
Wpłaty na fundusz na utrzymanie nie są uznawane za koszty uzyskania przychodu w roku wpłaty. Dopiero gdy zarządca faktycznie wykorzysta środki, można je odliczyć. (Wyrok BFH z 14 stycznia 2025 r., IX R 19/24)
Opłaty za wywóz śmieci: Aktualna sytuacja
Koszty wywozu śmieci nie mogą być obecnie odliczane jako usługa domowa. Uzasadnienie:
- Główna usługa – utylizacja – odbywa się poza gospodarstwem domowym
- Odbiór jest traktowany jako usługa dodatkowa
To stanowisko zostało potwierdzone przez Sąd Finansowy w Münster. Odwołanie zostało odrzucone z powodów proceduralnych (nie merytorycznych).
Jakie warunki muszą być spełnione, aby uzyskać ulgi podatkowe w gospodarstwie domowym?
Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?
Aby ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG (usługi domowe, usługi rzemieślnicze i wydatki na opiekę), muszą być spełnione określone warunki i dostarczone odpowiednie dowody.
1. Faktury i dowody płatności
Dostawca usług musi wystawić prawidłową fakturę, w której koszty robocizny i materiałów są wyszczególnione oddzielnie. Tylko koszty robocizny, maszyn i dojazdów oraz naliczony podatek VAT są objęte ulgą. Płatność musi być dokonana przelewem, płatności gotówkowe nie są uznawane.
2. Usługi domowe i wydatki na opiekę
Do usług domowych należą oprócz klasycznych zadań, takich jak sprzątanie czy prace ogrodowe, także domowa opieka nad osobami wymagającymi opieki. Od 2009 roku nie jest wymagany dowód stopnia opieki.
3. Brak rozliczenia kosztów operacyjnych
Jeśli nie otrzymali Państwo jeszcze rozliczenia kosztów operacyjnych za bieżący rok podatkowy, mogą Państwo przedstawić rozliczenie z poprzedniego roku. Liczy się rok otrzymania rozliczenia.
4. Orzeczenia sądowe dotyczące kosztów opieki
Orzeczenie BFH z dnia 3 kwietnia 2019 r. (opieka stacjonarna nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 19/17)
Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku, że odliczeniu podlegają tylko koszty własnej opieki lub pobytu w domu opieki. Jeśli dzieci pokrywają koszty stacjonarnej opieki nad rodzicami, nie można ich odliczyć od podatku.
Orzeczenie FG Berlin-Brandenburg z dnia 11 grudnia 2019 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, sygn. akt: 3 K 3210/19)
Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg orzekł, że koszty opieki ambulatoryjnej nad członkami rodziny podlegają odliczeniu, jeśli opieka odbywa się w gospodarstwie domowym podatnika.
Orzeczenie BFH z dnia 12 kwietnia 2022 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, opieka stacjonarna nadal nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 2/20)
BFH orzekł w 2022 roku, że również opieka ambulatoryjna w gospodarstwie domowym rodziców podlega odliczeniu, o ile dziecko jest zobowiązane umową. Koszty opieki stacjonarnej nadal nie podlegają odliczeniu podatkowemu.
Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?
