Jakie wydatki są objęte ulgą?
Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "Minijobs") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).
Jakie wydatki są objęte ulgą?
Jakie przepisy obowiązują, gdy małżonkowie zakładają lub kończą wspólne gospodarstwo domowe?
Jeśli dwóch dotychczas mieszkających osobno podatników z własnym gospodarstwem domowym założy wspólne gospodarstwo domowe w trakcie okresu rozliczeniowego lub jeśli wspólne gospodarstwo domowe dwóch podatników zostanie rozwiązane w trakcie okresu rozliczeniowego i zostaną założone dwa oddzielne gospodarstwa domowe, każdy podatnik może skorzystać z pełnych kwot maksymalnych w tym okresie rozliczeniowym, o ile spełnione są pozostałe warunki.
Dotyczy to niezależnie od tego, czy w okresie rozliczeniowym, w którym założono lub rozwiązano gospodarstwo domowe, nastąpił również ślub lub zawarcie związku partnerskiego, separacja lub rozwód bądź rozwiązanie związku partnerskiego. Zasadniczo każdy podatnik może dochodzić swoich rzeczywistych wydatków w ramach kwoty maksymalnej. Nie ma znaczenia, w którym z dwóch gospodarstw domowych w tym okresie rozliczeniowym poniesiono wydatki.
Dla skorzystania z pełnej kwoty maksymalnej na podatnika istotne jest, aby dany podatnik prowadził samodzielne gospodarstwo domowe przynajmniej przez część okresu rozliczeniowego.
Jeśli bezpośrednio po rozwiązaniu wspólnego gospodarstwa domowego zostanie założone wspólne gospodarstwo domowe z inną osobą, podatnik, który przez cały rok mieszkał we wspólnych gospodarstwach domowych, może dochodzić swoich rzeczywistych wydatków tylko do wysokości połowy maksymalnej kwoty odliczenia.
W piśmie BMF z dnia 09.11.2016 wyraźnie uregulowano zwiększenie kwot maksymalnych dla osób samotnych w roku zawarcia małżeństwa.
Jakie przepisy obowiązują, gdy małżonkowie zakładają lub kończą wspólne gospodarstwo domowe?
Was sind haushaltsnahe Dienstleistungen?
Die haushaltsnahe Dienstleistung ist ein Begriff aus dem Einkommensteuerrecht. Die Aufwendungen für eine solche Dienstleistung können zu einer Steuerermäßigung führen. Die gesetzliche Grundlage findet sich in § 35a EStG.
Man unterscheidet zwischen haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen, haushaltsnahen Dienstleistungen und Handwerkerleistungen.
Je nach Einordnung der Dienstleistung gelten verschiedene Höchstbeträge für die Berücksichtigung.
Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis
Ein haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis liegt vor, wenn in einem Privathaushalt von einer nicht zum Haushalt gehörenden Person eine Tätigkeit ausgeübt wird, die üblicherweise durch Haushaltsmitglieder erledigt würde, zum Beispiel Einkaufen, Kochen, Backen, Nähen, Waschen, Putzen, Versorgung von Kindern und Alten, Gartenarbeit.
Eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt liegt immer dann vor, wenn
- das Arbeitsentgelt aus der Beschäftigung monatlich über 556 Euro liegt oder
- mehrere Minijobs unter Zusammenrechnung die Grenze von 556 Euro monatlich überschreiten.
Nicht begünstigt sind Tätigkeiten als Chauffeur, Sekretär oder Gesellschafter.
Haushaltsnahe Dienstleistungen
Die haushaltsnahen Dienstleistungen müssen von einem selbständigen Dienstleister oder einer Dienstleistungsagentur ausgeführt worden sein. Zu den begünstigten Leistungen gehört z. B.
- die Reinigung der Wohnung, das Putzen der Fenster, die Reinigung des Treppenhauses und der übrigen Gemeinschaftsräume,
- die Gartenpflege (z. B. Rasenmähen, Heckenschneiden),
- die Dienstleistung bei Umzügen von Privatpersonen (abzüglich Erstattungen Dritter).
Handwerkerleistungen
Im Rahmen der Handwerkerleistungen sind alle Aufwendungen für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen für die zu eigenen Wohnzwecken genutzte Wohnung (Eigentumswohnung, Haus, Mietwohnung) begünstigt. Dazu gehören z. B.
- Arbeiten an Innen- und Außenwänden,
- Arbeiten am Dach, an der Fassade, an Garagen, o. Ä.,
- Reparaturen oder Austauscharbeiten an Fenstern und Türen,
- Streichen, Reparaturen und Austauscharbeiten an Türen, Fenstern (innen und außen), Wandschränken, Einbauküchen, Heizkörpern und -rohren,
- Reparaturen und Austauscharbeiten an Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen),
- Reparaturen, Wartungs- oder Austauscharbeiten an Heizungsanlagen, Elektro-, Gas- und Wasserinstallationen durch Elektriker und Klempner,
- Modernisierungsarbeiten im Badezimmer,
- Reparaturen und Wartungsarbeiten an Gegenständen im Haushalt des Steuerpflichtigen (z. B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, Personal Computer),
- Maßnahmen der Gartengestaltung (z. B. Pflasterarbeiten, Gartenneuanlage),
- Pflasterarbeiten auf dem Wohngrundstück,
- Kontrollarbeiten (z. B. Schornsteinfeger, Blitzschutz, Feuerlöscher und -melder).
Was sind haushaltsnahe Dienstleistungen?
Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i fakturom za usługi rzemieślnicze?
W zależności od rodzaju stosunku pracy i rodzaju pracy usługi związane z gospodarstwem domowym są różnie wspierane w zeznaniu podatkowym. Wydatki mogą być uwzględnione w następującej wysokości, w zależności od ich rodzaju:
20 procent, maksymalnie 510 Euro
- dla pomocy domowej w ramach zatrudnienia o niskich zarobkach (Minijob),
20 procent, maksymalnie 4.000 Euro
- dla pomocy domowej w stosunku pracy podlegającym ubezpieczeniu społecznemu,
- dla usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych (również w domach opieki)
- dla usług związanych z gospodarstwem domowym w działalności na własny rachunek.
20 procent, maksymalnie 1.200 Euro
- dla usług rzemieślniczych, jednak tylko wynagrodzenie i koszty dojazdu plus podatek VAT, bez kosztów materiałów.
Twoje wydatki na pomoc domową, usługi związane z gospodarstwem domowym i usługi rzemieślnicze zostaną bezpośrednio odliczone od podatku w wysokości 20 procent.
Jeśli nie musisz płacić podatku dochodowego lub płacisz go w bardzo niskiej kwocie, niestety nie masz możliwości uzyskania ulgi podatkowej dzięki usługom związanym z gospodarstwem domowym lub usługom rzemieślniczym.
Maksymalne kwoty dla poszczególnych usług nie są proporcjonalnie obniżane, jeśli usługa nie była świadczona przez cały rok. Jeśli na przykład zatrudniałeś pomoc domową tylko przez kilka miesięcy w roku, zapłacone wynagrodzenie zostanie odliczone w wysokości 20%, maksymalnie do wysokości maksymalnej kwoty, od podatku.
Z drugiej strony nie możesz kilkakrotnie ubiegać się o zwrot wydatków na usługi związane z gospodarstwem domowym. Wyjątek: uczestniczysz wspólnie z innymi osobami w opłacaniu opieki nad osobą. Nie możesz jednak ubiegać się o podwójną maksymalną kwotę dla dwóch pomocy domowych, nawet jeśli masz kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach.
Urząd skarbowy traktuje kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach jako jedno gospodarstwo domowe. Jeśli Ty i Twój małżonek wybierzecie indywidualne rozliczenie, dla każdego partnera obowiązuje połowa maksymalnej kwoty dla danej usługi związanej z gospodarstwem domowym. Możesz jednak również złożyć wniosek o inny podział proporcjonalny. Również osoby żyjące w konkubinacie mogą ubiegać się tylko o połowę maksymalnej kwoty dla siebie. Ogólnie rzecz biorąc, maksymalna kwota ulgi podatkowej jest przyznawana tylko raz na gospodarstwo domowe.
Pan Schmitt 2025 remontuje swój dom (koszt: 6.000 Euro z VAT), zatrudnia sprzątaczkę jako pracownika o niskich zarobkach (4.800 Euro) i ma ogrodnika (1.200 Euro z VAT) oraz usługę opiekuńczą dla swojej matki, która mieszka z nim w gospodarstwie domowym (4.000 Euro z VAT). Dzięki tym wydatkom Pan Schmitt oszczędza podatek dochodowy w następującej wysokości:
- Odliczenie za remont (20 procent z 6.000 Euro, maks. 1.200 Euro): 1.200 Euro
- Odliczenie za sprzątaczkę (20 procent z 4.800 Euro, maks. 510 Euro): + 510 Euro
- Odliczenie za ogrodnika i usługę opiekuńczą (20 procent z 5.200 Euro, maks. 4.000 Euro): + 1.040 Euro
Całkowite odliczenie podatkowe 2.750 Euro
Kwota ta zostanie odliczona od podatku dochodowego. Pan Schmitt otrzyma ewentualnie zwrot z urzędu skarbowego, jeśli jego zaliczki na podatek dochodowy były wyższe.
Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i fakturom za usługi rzemieślnicze?
Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?
Voraussetzungen für Steuerermäßigungen im Haushalt
Für die steuerliche Anerkennung haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
1. Die Leistung muss im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht worden sein
Steuerlich begünstigt sind nur Tätigkeiten, die innerhalb der Wohnung oder des Grundstücks ausgeführt werden. Nicht begünstigt sind zum Beispiel:
- Pflegeleistungen in einer Tagespflegeeinrichtung
- Reparaturen von Haushaltsgeräten in der Werkstatt des Dienstleisters
- Müllabfuhr – die eigentliche Entsorgung erfolgt außerhalb des Haushalts
Hinweis: Das Leeren der Mülltonne gilt als Nebenleistung. Die Hauptleistung ist die Entsorgung. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)
2. Der Haushalt muss sich in der EU oder im EWR befinden
Nur haushaltsnahe Leistungen innerhalb der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums sind steuerlich begünstigt.
3. Nur einmaliger Höchstbetrag pro Steuerpflichtigem
Bei mehreren Haushalten (z. B. Hauptwohnung und Zweitwohnsitz) kann der Höchstbetrag für Steuerermäßigungen nur einmal in Anspruch genommen werden.
4. Keine Doppeltberücksichtigung
Aufwendungen sind nicht absetzbar, wenn sie bereits als:
- Betriebsausgaben
- Werbungskosten
- Sonderausgaben
- Außergewöhnliche Belastungen
steuerlich berücksichtigt wurden.
Besonderheit bei Wohnungseigentümern
Eigentümer einer selbstgenutzten Eigentumswohnung können die Steuerermäßigung auch dann nutzen, wenn:
- die Gemeinschaft oder der Verwalter als Auftraggeber auftritt
- die Maßnahme über das Gemeinschaftseigentum abgewickelt wird
Der steuerliche Vorteil wird anteilig nach Miteigentumsanteil gewährt.
Aktuelle Rechtsprechung: Erhaltungsrücklage
Einzahlungen in die Erhaltungsrücklage gelten nicht im Jahr der Zahlung als Werbungskosten. Erst wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich verwendet, sind sie abziehbar. (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, IX R 19/24)
Müllabfuhrgebühren: Aktuelle Situation
Die Kosten für die Müllabfuhr können derzeit nicht als haushaltsnahe Dienstleistung abgesetzt werden. Begründung:
- Die Hauptleistung – die Entsorgung – erfolgt außerhalb des Haushalts
- Das Abholen gilt nur als untergeordnete Nebenleistung
Diese Sichtweise wurde vom Finanzgericht Münster bestätigt. Eine Revision wurde aus verfahrensrechtlichen (nicht inhaltlichen) Gründen abgelehnt.
Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?
Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?
Aby ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG (usługi domowe, usługi rzemieślnicze i wydatki na opiekę), muszą być spełnione określone warunki i dostarczone odpowiednie dowody.
1. Faktury i dowody płatności
Dostawca usług musi wystawić prawidłową fakturę, w której koszty robocizny i materiałów są wyszczególnione oddzielnie. Tylko koszty robocizny, maszyn i dojazdów oraz naliczony podatek VAT są objęte ulgą. Płatność musi być dokonana przelewem, płatności gotówkowe nie są uznawane.
2. Usługi domowe i wydatki na opiekę
Do usług domowych należą oprócz klasycznych zadań, takich jak sprzątanie czy prace ogrodowe, także domowa opieka nad osobami wymagającymi opieki. Od 2009 roku nie jest wymagany dowód stopnia opieki.
3. Brak rozliczenia kosztów operacyjnych
Jeśli nie otrzymali Państwo jeszcze rozliczenia kosztów operacyjnych za bieżący rok podatkowy, mogą Państwo przedstawić rozliczenie z poprzedniego roku. Liczy się rok otrzymania rozliczenia.
4. Orzeczenia sądowe dotyczące kosztów opieki
Orzeczenie BFH z dnia 3 kwietnia 2019 r. (opieka stacjonarna nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 19/17)
Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku, że odliczeniu podlegają tylko koszty własnej opieki lub pobytu w domu opieki. Jeśli dzieci pokrywają koszty stacjonarnej opieki nad rodzicami, nie można ich odliczyć od podatku.
Orzeczenie FG Berlin-Brandenburg z dnia 11 grudnia 2019 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, sygn. akt: 3 K 3210/19)
Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg orzekł, że koszty opieki ambulatoryjnej nad członkami rodziny podlegają odliczeniu, jeśli opieka odbywa się w gospodarstwie domowym podatnika.
Orzeczenie BFH z dnia 12 kwietnia 2022 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, opieka stacjonarna nadal nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 2/20)
BFH orzekł w 2022 roku, że również opieka ambulatoryjna w gospodarstwie domowym rodziców podlega odliczeniu, o ile dziecko jest zobowiązane umową. Koszty opieki stacjonarnej nadal nie podlegają odliczeniu podatkowemu.
Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?
